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應收款項

應收款項. 第三章. 目. 錄. 第一節 應收帳款. 第二節 呆帳的帳務處理. 第三節 應收票據之定義及利息計算. 第四節 應收票據之帳務處理. 第五節 應收票據貼現. 一. 第. 節. 應收帳款. 應收帳款. 　　因銷售商品或提供勞務所產生的債 權，即為應收帳款。. 應收帳款之入帳時間. 例題. 大成商店於 10/6 賒售商品予金華商店 $40,000 ， 假設：. 應收帳款之入帳金額. （一）銷貨折扣 1. 商業折扣：

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Presentation Transcript

  1. 應收款項 第三章

  2. 目 錄 第一節 應收帳款 第二節 呆帳的帳務處理 第三節 應收票據之定義及利息計算 第四節 應收票據之帳務處理 第五節 應收票據貼現

  3. 一 第 節 應收帳款

  4. 應收帳款 • 　　因銷售商品或提供勞務所產生的債 • 權，即為應收帳款。

  5. 應收帳款之入帳時間

  6. 例題 • 大成商店於10/6賒售商品予金華商店$40,000， • 假設：

  7. 應收帳款之入帳金額 （一）銷貨折扣 1.商業折扣： 企業為了促銷商品或是換季大減價，依定價予以打折，此種成交前的折扣，稱為商業折扣。商業折扣不入帳，依實際成交價格，作為入帳的金額。

  8. 應收帳款之入帳金額（續） 2.現金折扣： 為鼓勵客戶提早還款，而給予折扣優惠 ，稱為現金折扣，為買賣成交後的折扣。

  9. 應收帳款之入帳金額（續） 　　現金折扣，使企業早日取得現金加以運 用，並可減少發生呆帳的機會，然而給予顧 客的現金折扣，隱含的利率相當高。

  10. 例題

  11. 現金折扣的會計處理 會計處理常用的有兩種方法： 1.總額法： 　　以總額（成交價）入帳，顧客提早還 　款發生現金折扣時，再認列「銷貨折扣」 　科目。

  12. 現金折扣的會計處理（續） • 2.淨額法： • 以淨額入帳，若顧客未於折扣 • 　期間內付款，則此折扣金額認列「 • 　顧客未享折扣」科目。

  13. 例題 • 圓滿商店11月份有關銷貨交易： • 11月 1日 賒銷商品$150,000予甲商店，八折成 • 　　　　 交，付款條件2/10，1/20，n/30。 • 11日 甲商店交來半數貨欠。 • 21日 甲商店償還四分之一貨欠。 • 30日 商店償還剩餘貨欠。 • 分別以總額法與淨額法處理如下：

  14. 解 題 說 明 例題

  15. 應收帳款之入帳金額（續） （二）信用卡銷貨 　　　由信用卡銷貨，但須支付予發卡公司 　依銷貨額一定百分比的手續費，這項費用 　應列為銷售費用，而應收帳款則以扣除手 　續費的淨額入帳。

  16. 例題 • 金發商店銷售商品$100,000予持有信用卡 • 之顧客，須依銷貨額3%支付手續費予信用 • 卡公司。 • 解：

  17. 應收帳款之入帳金額（續） （三）銷貨退回及讓價 1.退回部分商品 　 即「銷貨退回」。 2.要求給予讓價 　 即「銷貨讓價」。 成交前的讓價，不予認列，以實際成交價格入帳。若成交後的讓價則應予入帳。

  18. 例題 • 11/1 大安商店賒銷商品$10,200予甲商店， • 　　　 尾數$200予以讓免，付款條件為2/10 • ，n/30 • 11/2 甲商店退回$500商品。 • 11/11 甲商店償還全數貨欠。 • 11/12 甲商店又退回$1,000商品。 • 有關分錄如下：

  19. 解 題 說 明 例題 • 11/1　應收帳款　　$10,000 • 　　　　　　 銷貨收入　　　　　$10,000 • 11/2　銷貨退回 　　 　$500 • 　　　　　　 應收帳款　　　　　 $500 • 11/11 現　　金　 　 $9,310 • 　 銷貨折扣　　　　 190 • 　　　　　　 應收帳款　　　　　 $9,500 • 11/12 銷貨退回　 　 $1,000 • 　　　　　　 銷貨折扣　 　　　　$20 • 　　　　　　 現　　金　 　　　　　980

  20. HOME 應收帳款之入帳金額（續） （四）銷貨運費 　　　銷貨運費在起運點交貨條件下，應由 　買方負擔，屬買方之「進貨費用」，在目 　的地交貨的條件下，應由賣方負擔，屬於 　賣方之「銷售費用」。

  21. 二 第 節 呆帳的帳務處理

  22. 呆帳的帳務處理 • 　　符合收入與費用配合原則，呆帳應於 • 銷貨當年度估計認列。

  23. 依呆帳認列的時間及其帳務處理方法，可分為兩種依呆帳認列的時間及其帳務處理方法，可分為兩種

  24. 呆帳金額估計方法

  25. 例題

  26. 解 題 說 明 例題

  27. 呆帳金額估計方法（續）

  28. 例題 • 全友商店採應收帳款餘額百分比法提列呆帳，呆 • 帳率為1%，今年底應收帳款餘額$400,000，計 • 算調整後備抵呆帳餘額，並依下列情況作成調整 • 分錄。 • 情況一：調整前備抵呆帳為借餘$1,200 • 情況二：調整前備抵呆帳為貸餘$500 • 情況三：調整前備抵呆帳為貸餘$4,500

  29. 解 題 說 明 例題

  30. 呆帳金額估計方法（續） • 　　　採用應收帳款餘額用以估計呆帳，亦可採更詳細分析應收帳款明細的「帳齡分析法」。依欠款期間長短作成分析表。依常理推斷，欠款期間長者，其發生呆帳比率較高；反之，欠款期間較短者，呆帳發生比率較低。

  31. 例題 • 全友商店今年底應收帳款餘額$400,000， • 調整前備抵呆帳餘額為借餘$1,200，經分 • 析其明細分類帳，依欠款期間編成帳齡分析 • 表：

  32. 解 題 說 明 例題

  33. 呆帳金額估計方法（續） • 上述兩種呆帳估計方法作成比較表如下：

  34. 當備抵呆帳帳面餘額大 於估計數時 恢復應收帳款數額 呆帳的有關分錄

  35. 例題

  36. HOME 應收帳款明細分類帳產生貸方餘額時 • 當應收帳款明細分類帳產生貸方餘額時，其性質與負債相同，應列於流動負債項下，不可與其他應收帳款明細分類帳之借餘帳戶互相抵消。

  37. 三 第 節 應收票據之定義及利息計算

  38. 應收票據的意義 • 　　所謂應收票據是指發票人或付款人在 • 特定時日或特定期間，無條件支付一定金 • 額給本公司的書面憑證。

  39. 應收票據種類

  40. 應收票據到期日的決定 • 到期日的決定方式為： • 1.月初是指該月1日，月中是指該月15 • 日，月底是指該月最後一天。 • 2. n個月後到期：則由簽發日起算n個 • 月後同日到期。

  41. 應收票據到期日的決定(續) • 3. n日後到期： • 　　即由開票日起算，逐日推 算至n日到 • 期，可採「計首不計尾」或「計尾不計首 • 」方式計算，亦即頭尾只能算一天。

  42. 應收票據利息及到期值的計算

  43. 應收票據利息及到期值的計算（續）

  44. 票據面值，現值與到期值之區分

  45. 例題

  46. 解 題 說 明 HOME 例題

  47. 四 第 節 應收票據之帳務處理

  48. 應收票據的入帳金額 • 　　因營業活動取得一年內到期的票據以 • 面值入帳，其餘情況以現值入帳。

  49. 應收票據的入帳金額（續）

  50. 例題 • 96/12/1出售商品$80,000，收到四個月 • 後到期本票一紙，依下列情況作成分錄： 到期如數收現： 現　　金　　$82,400 　　應收票據　　$80,000 　　應收利息　　 　600 　　利息收入　　 1,800 到期如數收現： 現　　金　　$80,000 　　應收票據　　　 $80,000 年底調整一個月利息： 應收利息　　$600 　　利息收入　　 $600 $80,000 ×0.09 × 1/12＝$600 12/31　無利息 不作調整 應收票據　　$80,000 　　銷貨收入　　 $80,000 應收票據　　$80,000 　　銷貨收入　　 $80,000

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