HELYI ADÓK, GÉPJÁRMŰ-, CÉGAUTÓADÓ, ILLETÉKEK, KÖZMŰ-, TÁVKÖZLÉSI ADÓ 2014-TŐL Dr. Kovács Attila

1. HELYI ADÓK, GÉPJÁRMŰ-, CÉGAUTÓADÓ, ILLETÉKEK, KÖZMŰ-, TÁVKÖZLÉSI ADÓ 2014-TŐLDr. Kovács Attila

2. Helyi adók 2013. évközi Iparűzési adó • ráfordításként, költségként elszámolt e-útdíj 7,5%-a levonható • több településen az adóalap-megosztás arányában • a 2013. évi LXVII. törvény szerinti e-útdíj • levonási lehetőség: + adóelőleg-mérséklés + adóelőleg-kiegésztés + adóévi adómegállapítás, -bevallás

3. Helyi adók 2014-től • tárgyi adók szabályaiban egységesen építmény szöveg szerepel • az építményadó-kötelezettség változatlanul az épület(rész)re terjed ki • épület, épületrész új értelmező • az „építmény” kifejezés nem jár tartalmi változással az építmény-, telekadóban

4. Telekadó • telek => építménnyel be nem épített földterület • ingatlan-nyilvántartás tartalma - tárgyi hatály • nem telekadó-köteles földterület: - bel-, külterületi termőföldre eltérő tényállás - termőföld új fogalma -> halastó is - ingatlan-nyilvántartás szerinti mocsár, major területe - erdő (ingatlan-nyilvántartás, Országos Erdőállomány Adattár)

5. Telekadó • adókötelezettség keletkezése, megszűnése -> új szabályozás – összhang az ágazati szabályokkal • a tárgyi hatály és az adókötelezettség-változás összefüggései • mai „és/vagy” kifejezés helyett önálló tényállások • belterületi földterület és a mezőgazdasági művelés kérdése

6. Telekadó új mentességi tényállás • 1 ha-t meg nem haladó belterületi földterület + teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt áll + ezt a mezőgazdasági igazgatási szerv igazolja-> évente • termék-előállító üzemhez tartozó védőterület + telekadó-alany előző évi nettó árbevételének min. 50%-a saját előállítású termék értékesítéséből származott + termék-előállító üzem fogalma

7. Telekadó • példa:(az ingatlan területe 8.600 m2, melyen egy termelő-üzem áll, az épület 2.000 m2-t fed le, melynek hasznos alapterülete 1.600 m2, a védőterület 3.000 m2 számítás menete: ingatlan teljes területe 8.600 m2 épület által lefedett terület 2.000 m2 telekadó-köteles terület 6.600 m2 mentes adóalaprész [Htv. 19. § a)] 1.600 m2 mentes adóalaprész [Htv. 19. § d)] 3.000 m2 adófizetés alá eső adóalaprész 2.000 m2

8. Iparűzési adó KATA alany - tételes adóalap-megállapítás • kata alanyiság kezdő napjától 15 napon belül vagy adóév január 15-ig -> évente választható • bevallás-benyújtás esetei - többletfizetés az adóköteles napok csökkenése miatt - foglalkoztatotti létszámnövekmény - megfizetett napi adóátalány/e-útdíj levonása - rendeleti adóelőny érvényesítése

9. Iparűzési adó • jogelőd nélkül kezdő vállalkozó első előlegfizetési időszakra mentes az előleg alól • vezeték nélküli távközlési szolgáltató + két telephely: - „hagyományos” telephely - előfizető számlázási címe + vállalkozási szintű adóalap-megosztás - 20 % székhelyre és „hagyományos” telephelyre - 80 % előfizető számlázási címe szerinti telephely településre

10. Adómaximum 2014-tól • Építményadó: 1 821,2 Ft/m2 • Telekadó: 331,1 Ft/m2 • MKA 28 145,8 Ft/adótárgy • Idegenforgalmi adó 496,6 Ft/vendégéjszaka

11. Helyi adók bevallása Központi nyomtatványon is teljesíthető • az idegenforgalmi adó kivételével • ha az adóalany rendeleti mentességre, kedvezményre nem jogosult, vagy azt nem kívánja érvényesíteni • iparűzési adóban és idegenfogalmi adóban a bejelentkezés, változás-bejelentés is • a bevalláson/bejelentésen a település nevét + az iparűzési adónál az adóévet és a települési adómértéket fel kell tüntetni • elektronikus úton csak akkor, ha az önkormányzat rendelete ezt lehetővé teszi

12. 35/2008. PM rendelet • módosul a bevallási nyomtatványok tartalma • építményadóban, telekadóban, idegenforgalmi adóban csak egy-egy nyomtatvány • iparűzési adóban 2013-ra/tól egy nyomtatvány + H jelű betétlap az önellenérzési pótlékra • bejelentési nyomtatvány – Kata-alany tételes iparűzési adómegállapítás

13. Gépjárműadó 2013. évközi • légrugós tehergépjármű, autóbusz utáni adómérték 850 Ft/100 kg • nem légrugós tehergépjármű, autóbusz utáni adómérték változatlanul 1.380 Ft/100 kg • önkormányzati adóhatóság hivatalból módosította a kivető határozatokat • légrugós jármű utáni „kedvező” adómérték 2010. évtől jár -> utólag is érvényesíthető

14. Cégautó-adó 2013. évközi Tartós bérbe adott személygépkocsi • fogalma (1 éven túli időszakra/határozatlan időre) • nem adóköteles a magánszemélynek bérbe adott szgk., ha utána csak ÉCS-t számolnak el • adóalany a bérbe vevő • adókötelezettség keletkezése/megszűnése -> eltérés nem magánszemély/magánszemély bérbe vevő esetén • a megfizetett gépjárműadó levonható a cégautó-adóból • új szabály alkalmazása a 2013. június 30-át követően hatályba lépett szerződésekre

15. Illetékek 2013. évközi lakás-előtakarékossági szerződés vagyonszerzője mentes • Lpt. tv. -> közeli hozzátartozó/gyermekvédelmi gondoskodásba részesülő javára köthető • egyenes ági rokonnak nem minősülő közeli hozzátartozó (pl. testvér), ill. gyermekvédelmi gondoskodásban élő gyermek vagyonszerzését korábban18%-os ajándékozási (öröklési) illeték terhelte

16. Illetékek csere, cserét pótló vétel szabályváltozása • lakástulajdonhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog értéke levonható a tulajdonjogi illetékalapból • példa:egy eladott lakás forg. értéke 14 M Ft, a vásárolt lakás forg. értéke 18 M Ft, a lakást 4 M Ft értékű vagyoni értékű jog terheli –> korábban az tulajdonjogszerző illetékalapja (különbözet) után 4 M Ft volt -> az új szabályozás alapján 0 Ft az illetékfizetés

17. Illetékek visszterhes/ingyenes telekszerzés • 4 éves feltételes mentesség • építésügyi jogszabályváltozás • építésügyi hatóság a lakóház, sportcélú ingatlan felépítését a használatbavétel tudomásulvételével hatósági bizonyítvánnyal igazolja • műemlék + ahol szakhatósági eljárás is kell => használatbavételi engedély

18. Illetékek pénzügyi intézmény által elengedett követelés illetékmentes (2013.06.30.) • magánszemélyt terhelő követelés • azonos helyzetben lévők egyenlő elbánásának elve alapján • Szja-tv. szerinti független felelek közötti jogviszony léte szükséges, azaz pl. nem áll fenn munkaviszony, tartós megbízási jogviszony

19. Illetékek mentes eljárási tényállások I. - személyazonosító igazolvány iránti kérelem (útlevél, vezetői engedély hiányában) betöltött 65. életév esetén - gyermekvédelmi szolgáltatók nyilvántartási eljárása - a feleket – feltétel nélkül – illeték-feljegyzési jog illeti meg: + választási eljárásban – VB határozatával szembeni eljárásban + szabálysértéssel okozott kár megfizetésére kötelező végrehajtási eljárásban

20. Illetékek mentes eljárási tényállások II. • lakcím érvénytelenné nyilvánítása, bejelentett értesítési cím törlése • használatbavétel tudomásvételéről kiállított igazolás • jegyző/járási hivatal szociális rászorultság fennállását, ill. a MÁK családi pótlékra való jogosultságot tanúsító igazolása • a mezőgazdasági termelő e-útdíjmentes viszonylati jegy váltására jogosító hatósági bizonyítvány iránti kérelme • mező- és erdőgazdasági hasznosítású föld tulajdonjoga megszerzésének, földhasználati szerződésnek a mezőgazdasági igazgatási szerv általi hatósági jóváhagyásra irányuló eljárás, a földhasználati nyilvántartási eljárás

21. Illetékek 2014-től vagyonszerzési illetékmentességI. • építési telek visszterhes/ingyenes megszerzése + bármely vagyonszerző nevére szólhat az okirat (engedély vagy hatósági bizonyítvány) + kedvező szabály akkor is alkalmazandó, ha: - a NAV jogerősen még nem rendelkezett az illeték megfizetéséről - a 4 éves határidő 2014. január 1-jét követően telik el, s a vagyonszerző már megfizetette az illetéke + kés. pótlékot • ha a jogutód nem vállalja a lakóház felépítését –> az illetéket megfizeti

22. Illetékek vagyonszerzési illetékmentesség II. • ajándékozási illeték alól mentes + osztalék elengedése + csődegyezség, felszámolási eljárásban követelés elengedése, kivéve, ha a társaság tagja engedi el • házastársak közötti vagyonmozgás, házastársi vagyonközösség megszüntetése -> mentes tényállás

23. Illetékek külföldi társaságot érintő új feltétel • ingyenes vagyonszerzés (pl. pénzeszköz gazdálkodó szervezetek közötti; Tao. tv. szerinti kedvezményezett részesedéscsere/átalakulás keretében; vagyoni betét kedv. eszközátruházása; említett vagyontárgyak kapcsolt vállalkozások közötti átruházása) • mentességi feltétel a vagyonszerző olyan nyilatkozata, mely szerint a székhelye/üzletvezetés helye szerinti államban a Tao. mértéke eléri a 10%-ot, vagy ott a vagyoni betét, részesedés értékesítéséből származó jövedelmet min. 10%-os adó terheli

24. Illetékek • bármely első lakásszerző 12 havi pótlékmentes részletfizetésre jogosult • ingyenes termőföldszerzés, ha a termelő azt gazdaságátadási támogatás feltételeként (GAT) szerezte -> szerződéshez csatolni kell a GAT elnyerését igazoló okiratot, legkésőbb a fizetési meghagyás jogerőre emelkedéséig • visszterhes termőföldszerzés mentességének új feltétele -> a gazdálkodó a saját művelést a birtokbaadástól számított 1 éven belül megkezdje • termőföld: a művelés alól kivett, Országos Erdőállomány Adattárban erdőként nyilvántartott terület is

25. Illetékek belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság vagyoni betétjének megszerzése illeték-köteles • 2010-től a vagyonszerző vagyonszerzése az összvagyoni betét 75%-át eléri • 2011. július 15-től a főtevékenységtől függ • 2014-től a Tao-szabályozással összhangban, a cég mérlegében kimutatott eszközök – mérleg szerinti – összegéből a belföldi ingatlanok értéke több mint 75% (pénzeszközt, -követelést figyelmen kívül kell hagyni) • akkor is, ha a társaság olyan cégben rendelkezik 75%-os részesedéssel, melynek portfóliója az említetteknek megfelel

26. Illetékek egyéb változás • vagyoni értékű jog: szállás időben megosztott használati jog is • cégbírósági felügyeleti illeték 50.000 Ft-ról 100.000 Ft-ra nő • lízingügyeltek tv-beni kifejezett nevesítése • új Ptk. hatályba lépése: + gazdálkodó szervezet fogalma az Itv-be kerül + az nyrt. közvetlen alapítása – eljárási illeték – megszűnik -> zrt. nyrt-vé alakulása 500.000 Ft

27. Illetékek eljárási illeték – Pp. • alkalmatlan keresetlevél - > idézés kibocsátása nélküli elutasítás (10%-os illeték) + fellebbezés illetékmentes + költségmentesség nem engedélyezhető + 10%-os mérsékelt illeték nem számítható be az ismételten benyújtott keresetindítás illetékébe + a megfizetett illeték 90%-át a NAV akkor téríti vissza, ha a bíróság igazolja, hogy a keresetlevelet nem nyújtották be a jogi hatály fennmaradására előírt határidőn (30 napon) belül

28. Távközlési adó 2013. évközi adómérték-változás augusztus 1-től • magánszemély előfizető előfizetéséhez tartozó hívószámról hívás kezdeményezése, üzenet küldése 2 Ft/perc, ill. üzenet/db/2 Ft, • nem magánszemély előfizető előfizetéséhez/szolgáltatóhoz tartozó hívószámról hívás kezdeményezése, üzenet küldése 3 Ft/perc, ill. üzenet/db/3 Ft • adómaximum - magánszemélynél 700 Ft/hó (nem változott!) - gazdálkodó szervezetnél 2.500 Ft/hó-ról 5.000 Ft/hó-ra növekedett

29. Közműadó 2014-től • hírközlési vezeték utáni sávos adókedvezmény - 200.000m adóalapig 100 % - 200.000m - 350.000m közötti adóalapra 70% - 350.000m - 500.000m közötti adóalapra 25 % - 500.000m feletti adólap után nincs kedvezmény • valamennyi adóalany – nem csak a de minimis-re jogosult – érvényesítheti • adóalany évközi megszűnése esetén a megszűnéssel egyidejűleg kell a bevallást, adófizetést teljesíteni

30. „Chipsadó” 2014-től szörp, neta-köteles üdítőital • adótényállás pontosítása • fogalma: Magyar Élelmiszerkönyv szerinti kivonatalapú szörp, ill. a 2106 VTSZ-szám alá tartozó, ital előállításra használatos, megnevezésére jellemző ízű és illatú készítmény [cukor(szirup)ból + ízesítő- és adalékanyag hozzáadással] • adó mértéke 200 Ft/l

31. KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!