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重点难点分析. 1 ．教师王明某月取得工资所得 750 元；投资股息收入 1150 元；当月与李军合作出版教材一本，分别获得稿费 7000 元和 3200 元。试确定王明该月应缴纳多少个人所得税？ 解：（ 1 ）工资收入应纳个人所得税：工资收入小于 1600 元，不缴纳个人所得税。 （ 2 ）股息收入应纳个人所得税＝ 1150×20% ＝ 230 元 （ 3 ）稿酬收入应纳个人所得税＝ 7000× （ 1 － 20% ） ×20%× （ 1 － 30% ）＝ 784 元 王明该月应纳个人所得税税额＝ 230 ＋ 784 ＝ 1014 元.
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1．教师王明某月取得工资所得750元；投资股息收入1150元；当月与李军合作出版教材一本，分别获得稿费7000元和3200元。试确定王明该月应缴纳多少个人所得税？1．教师王明某月取得工资所得750元；投资股息收入1150元；当月与李军合作出版教材一本，分别获得稿费7000元和3200元。试确定王明该月应缴纳多少个人所得税？ 解：（1）工资收入应纳个人所得税：工资收入小于1600元，不缴纳个人所得税。 （2）股息收入应纳个人所得税＝1150×20%＝230元 （3）稿酬收入应纳个人所得税＝7000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784元 王明该月应纳个人所得税税额＝230＋784＝1014元
2．某青年作家某月取得工资收入780元，投资股息收入1000元。当月出版一部短篇小说集和一部长篇小说，分别获得稿酬收入3800元和8200元，其中长篇小说获省人民政府颁发的文学成果奖1500元。试计算该作家当月应纳个人所得税税额是多少？2．某青年作家某月取得工资收入780元，投资股息收入1000元。当月出版一部短篇小说集和一部长篇小说，分别获得稿酬收入3800元和8200元，其中长篇小说获省人民政府颁发的文学成果奖1500元。试计算该作家当月应纳个人所得税税额是多少？ 解：（1）工资收入780元，不纳税。 （2）股息收入纳税：1000×20%＝200元 （3）稿酬收入纳税： 短篇：（3800－800）×20%×（1－30%）＝420元 长篇：8200×（1－20%）×20%×（1－30%）＝918.4元 （4）奖金不纳税。 （5）当月应纳个人所得税税额＝200＋420＋918.4＝1538.4
3．我国公民李某每月工资2800元。10月份被派往国外从事一项技术工作，对方国家支付李某劳务费5000美元，李某缴纳了40美元的个人所得税（人民币外汇牌价为1：8.3），同时在国内又领取了本月工资。20天后回国。12月份又在本单位领取了全年奖金5000元。根据以上资料计算李某全年缴纳的个人所得税。3．我国公民李某每月工资2800元。10月份被派往国外从事一项技术工作，对方国家支付李某劳务费5000美元，李某缴纳了40美元的个人所得税（人民币外汇牌价为1：8.3），同时在国内又领取了本月工资。20天后回国。12月份又在本单位领取了全年奖金5000元。根据以上资料计算李某全年缴纳的个人所得税。 解：（1）工资部分全年应纳个人所得税＝[（2800－800）×10%－25]×12＝2100元 （2）境外所得应纳个人所得税： 按我国税法计算的应纳税额＝5000×8.3×（1－20%）×30%－2000＝7960元 应补缴个人所得税＝7960－40×8.3＝7628元 （3）年终奖应纳个人所得税＝5000×15%－125＝625元 （4）李某全年应缴纳个人所得税＝2100＋7628＋625＝10353元
4．2002年某月演员王某应邀参加一场演出，出场费40000元，王某用其中的20000元通过宋庆龄基金会捐助了少年宫。王某编著的一文艺作品被电视台改编成电视剧，电视台支付给王某3200元。王某将于市闲置房屋租给他人居住，每月租金2000元，按规定缴纳了相关的流转税、费等。本月王某又从银行取得一年期存款利息890元。4．2002年某月演员王某应邀参加一场演出，出场费40000元，王某用其中的20000元通过宋庆龄基金会捐助了少年宫。王某编著的一文艺作品被电视台改编成电视剧，电视台支付给王某3200元。王某将于市闲置房屋租给他人居住，每月租金2000元，按规定缴纳了相关的流转税、费等。本月王某又从银行取得一年期存款利息890元。 要求：根据以上资料计算王某本月应缴纳的个人所得税。 解：（1）捐助少年宫的20000元可全额扣除。 出场费应纳个人所得税＝[40000×（1－20%）－20000]×20%＝2400元 （2）电视台支付的为特许权使用费： 应缴纳个人所得税＝（3200－800）×20%＝480元 （3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税： 应纳营业税＝2000×3%＝60元 纳城市维护建设税及教育费附加＝60×（7%＋3%）＝6元 应纳房产税＝2000×4%＝80元 应纳个人所得税＝[2000－（60＋6＋80）－800]×10%＝105.4元 （4）利息应纳个人所得税＝890×20%＝178元 （5）王某本月应缴纳的个人所得税＝2400＋480＋105.4＋178＝3163.4元
5．某私人独资企业，2002年账簿凭证记载资料如下：5．某私人独资企业，2002年账簿凭证记载资料如下： （1）全年收入总额140000元，成本支出55000元（不含雇员工资）； （2）雇有6名员工，每人每月平均工资600元； （3）管理费用中列支了业主工资每月1800元、招待费1000元、工商局罚款500元； （4）企业拥有一辆小汽车既为企业使用，又为业主接送小孩上学、假日出游等使用，本月耗用汽油支出、业主家庭生活用水电与企业用水电支出共95000元，已在费用中列支； （5）年末企业会计报表反映为经营亏损100000元。另外，业主本年又从另一单位取得投资收益20000元。 已知当地政府规定的计税工资标准为每人每月600元、工资薪金扣除费用标准为每人每月800元。 要求：根据以上资料计算业主本年应缴纳的个人所得税。
解：（1）业主工资应调增所得＝1800×12＝21600元解：（1）业主工资应调增所得＝1800×12＝21600元 业务招待费允许扣除数＝140000×5‰＝700元 超标列支部分应调增所得＝1000－700＝300元 工商局罚款不得在税前扣除，应调增所得＝500元 （2）家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在税前扣除，应调增所得95000元。 （3）调整所得＝（21600＋300＋500＋95000）－100000＝17400元 （4）经营所得应纳个人所得税＝（17400－800×12）×10%－250＝530元 （5）业主分回的投资所得作为股息、红利所得应纳个人所得税 ＝20000×20%＝4000元 （说明：应已知速算扣除数）
6．A国一工程师2002年5月被派往我国一机构工作。合同规定任职时间一年，5月6日入境。任职期间中支付的月工资为53200元人民币，A国派出单位支付其月工资折合人民币30000元。按规定，5月份中外双方支付了全月工资。该工程师在A国的存款取得利息2500美元。7月份一篇论文在A国刊物发表又取得稿费3200美元。本年该工程师在我国工作8个月。6．A国一工程师2002年5月被派往我国一机构工作。合同规定任职时间一年，5月6日入境。任职期间中支付的月工资为53200元人民币，A国派出单位支付其月工资折合人民币30000元。按规定，5月份中外双方支付了全月工资。该工程师在A国的存款取得利息2500美元。7月份一篇论文在A国刊物发表又取得稿费3200美元。本年该工程师在我国工作8个月。 根据以上资料计算A国工程师2002年在我国工作期间应缴纳的个人所得税。
解：（1）来源于我国境内所得应纳个人所得税解：（1）来源于我国境内所得应纳个人所得税 ＝[（53200＋30000－4000）×35%－6375]×8＝21345×8＝170760（元） （2）A国工程师的国外收入不向我国政府纳税
