НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ ДЕЛЕ Контактные данные:

1. НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ ДЕЛЕ Контактные данные: Кафедра: «Бухгалтерского учета и аудита» Преподаватель:Ковалева Татьяна Назировна

2. Курс «Налоговые расчеты в бухгалтерском деле» предназначен для подготовки квалифицированных экономистов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». • Дисциплина включает в себя два основных раздела: • «Система налогов и сборов РФ» • «Учет расчетов с бюджетом по основным налогам»

3. Целью изучения дисциплины является углубление знаний по дисциплинам: налоги и налогообложение, финансовый учет, аудит, а также приобретение практических навыков и умений в процедурах формирования баз налогообложения, сумм налоговых платежей и других элементов налогов, составления налоговых деклараций.

4. Студенты заочной формы обучения с применением дистанционных технологий самостоятельно изучают разделы дисциплины. • Для этого им необходимо изучить пособие по дисциплине, разработанное на кафедре бухгалтерского учета и аудита. Пособие подготовлено на основе рабочей программы кафедры. В нем кратко излагаются основные положения законодательства о налогах и сборах, приводятся практические примеры расчета наиболее сложных для понимания налогов, а также примеры заполнения соответствующих налоговых деклараций. • В пособие приводятся задания в виде тестов, задания для выполнения контрольных работ № 1 и №2, вопросы к зачету. Формой контроля знаний по дисциплине является зачет.

5. О кафедре О преподавателе • Методическое обеспечение дисциплины Налоговые расчеты в бухгалтерском деле разработано на кафедре бухгалтерского учета и аудита БГТУ им. В.Г. Шухова. • Руководит кафедрой доктор экономических наук, профессор Слабинская Ирина Александровна - Почетный работник высшего профессионального образования РФ, автор более 150 научных работ, член Совета по защите докторских диссертаций в г. Москва и Белгород. • Телефон кафедры: 8-4722-54-96-10 • Официальный сайт:http://buia.bstu.ru • Дисциплину Налоговые расчеты в бухгалтерском деле преподает старший преподаватель кафедры Ковалева Татьяна Назировна. • Татьяна Назировна работает на кафедре с 2003 года. В июле 2010 года защитила диссертацию на соискание ученой степени кандидата экономических наук. • Телефон : 8-906-603-57-51 • E-mail: Covaleva@pochta.ru

6. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации

7. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

8. Налогоплательщикам (плательщикам сборов)гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется налоговым Кодексом и иными федеральными законами. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

9. Налоговыми агентамипризнаются лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 налогового Кодекса.

10. Налоговые органысоставляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

11. Федеральные налоги и сборы: • налог на добавленную стоимость (регулируется главой 21 НК РФ); • акцизы (регулируется главой 22 НК РФ) ; • налог на прибыль организаций (регулируется главой 25 НК РФ, ПБУ 18/02); • налог на доходы физических лиц (регулируется главой 23 НК РФ); • государственная пошлина (регулируется главой 25.3 НК РФ); • водный налог (регулируется главой 25.2) НК РФ); • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (регулируется главой 25.1 НК РФ); • налог на добычу полезных ископаемых (регулируется главой 26 НК РФ).

12. Региональные налоги и сборы: • транспортный налог (глава 28 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ); • налог на имущество организаций (глава 30 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ); • налог на игорный бизнес (глава 29 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ).

13. Местные налоги: • земельный налог (глава 30 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ, нормативные акты представительных органов муниципальных образований); • налог на имущество физических лиц. Закон РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»

15. Доходы Доходы - расходы

16. В сфере налогообложения применяются меры принуждения, установленные различными отраслями права. В Налоговом Кодексе отражены вопросы наложения налоговых санкций за налоговые правонарушения. В связи с развитием финансового законодательства, и в первую очередь законодательства о налогах и сборах, финансово-правовую ответственность и, как ее разновидность, налоговую ответственность нередко выделяют в качестве самостоятельного вида юридической ответственности. Налоговое правонарушение представляет собой виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговый. Кодекс устанавливает ответственность (ст.106 НК).

17. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налогов. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщикам по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика по установленной форме в бумажном носителе или электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

18. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату её представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган передать налогоплательщику квитанцию о приёмке в электронном виде. При отправке налоговой декларации по почте днём её предоставления считается дата её отправки почтового отправления с описью вложения.

20. НДС, уплачиваемый предприятием в бюджет (НДС б), определяется следующем образом: • НДС б = НДС пол  - НДС упл , • Где НДС пол – налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной им продукции, товарам, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др.; НДС упл – налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам по приобретенным от них материалам, товарам, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. • В случае, если НДС пол  > НДС упл, то возникающая разница уплачивается в бюджет.  В случае, если НДС пол  <  НДС упл, то возникающая отрицательная разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета по заявлению предприятия.

21. Д Сч. 19 К Д сч. 68 К • К сч. 60, 76 Д сч. 19, 76 ав. 90,91 Сумма НДС по Списание НДС по Оприходованным материальным ценностям, Сумма НДС, начисленная при продаже продукции, материальным работам, услугам работ, услуг, по полученным авансам ценностям, работам, услугам • Д Сч. 76 К • Д сч. 76 НДС • Зачет НДС по предоплате, по НДС, Сумма НДС, начисленная налоговым уплаченному налоговым агентом агентом • Д. сч. 29,58,94,91 • Сумма НДС, ранее включенная в состав налоговых • Д Сч. 51 К вычетов и восстановленная • Уплата НДС в бюджет Возврат НДС из бюджета

23. Д Сч. 19 К Д сч. 68 К • К сч. 60, 76 Д сч. 19, 76 ав. 90,91 • Сумма НДС по Списание НДС по • Оприходованным материальным ценностям, Сумма НДС, начисленная при продаже продукции, • материальным работам, услугам работ, услуг, по полученным авансам • ценностям, • работам, услугам • Д Сч. 76 К • Д сч. 76 НДС • Зачет НДС по предоплате, по НДС, Сумма НДС, начисленная налоговым агентом • уплаченному налоговым агентом Д. сч. 29,58,94,91 • Сумма НДС, ранее включенная в состав налоговых • Д Сч. 51 К вычетов и восстановленная • Уплата НДС в бюджет Возврат НДС из бюджета

24. Д Сч. 19 К Д сч. 68 К • К сч. 60, 76 Д сч. 19, 76 ав. 90,91 • Сумма НДС по Списание НДС по • Оприходованным материальным ценностям, Сумма НДС, начисленная при продаже продукции, • материальным работам, услугам работ, услуг, по полученным авансам • ценностям, • работам, услугам • Д Сч. 76 К • Д сч. 76 НДС • Зачет НДС по предоплате, по НДС, Сумма НДС, начисленная налоговым агентом • уплаченному налоговым агентом Д. сч. 29,58,94,91 • Сумма НДС, ранее включенная в состав налоговых • Д Сч. 51 К вычетов и восстановленная • Уплата НДС в бюджет Возврат НДС из бюджета

29. Текущий налог на прибыль (ТН) рассчитывается по формуле: • ТН = УР (УД) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО, • Где УР (УД) - условный расход (доход) по налогу на прибыль, • ПНО, ПНА - величина постоянного налогового обязательства (ПНО) и актива (ПНА), • ОНА, ОНО - величина отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО).

30. Постоянное налоговое обязательство– это сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей в отчетном периоде • ПНО = ПР х ставка налога на прибыль, где ПР – постоянные налоговые разницы • Д сч. 99 К сч. 68 – отражены постоянные налоговые обязательства • Постоянный налоговый актив– это сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей в отчетном периоде • ПНА = ПР х ставка налога на прибыль, где ПР – постоянные налоговые разницы • Д сч. 68 К сч. 99 – отражены постоянные налоговые активы

31. Отложенное налоговое обязательство– та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (следующих) отчетном периоде • ОНО = НВР х ставка налога на прибыль, где НВР – налогооблагаемые временные разницы • Д сч. 68 К сч. 77 – отражены отложенные налоговые активы

32. Отложенный налоговый актив– та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (следующих) отчетном периоде • ОНА = ВВР х ставка налога на прибыль, где ВВР – вычитаемые временные разницы • Д сч. 09 К сч. 68 – отражены отложенные налоговые активы

33. Расчеты по налогу на доходы физических лиц

34. Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. • 1. Выручка от продажи в розницу промышленных товаров -84 тыс. руб. Себестоимость товара - 40 тыс. руб., оплачено поставщику -36 тыс. руб. (в том числе налог на добавленную стоимость - 6 тыс. руб.). • 2. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете-1 тыс. руб. • 3. Проданы основные средства за 15 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18 %, остаточная стоимость - 3 тыс. руб., амортизация - 4 тыс. руб. • 4. За оказанные консультационные услуги аудиторской фирме пере­числено 7 тыс. руб., в том числе НДС - 18 %.

35. 5. Получена пеня за нарушение условий договора поставки товара в отчетном периоде на сумму 5 тыс. руб. • 6. Перечислен аванс за услуги автотранспорта, привлекаемого к дос­тавке товара в магазин, в размере 10 тыс. руб., в том числе НДС - 18 %. • 7. Получено безвозмездно от фирмы-партнера товаров на сумму 10 тыс. руб. • 8. Проданы основные средства, первоначальной стоимостью -100 тыс. руб., амортизация - 80 тыс. руб. Договорная цена - 50 тыс. руб. • 9. Получен аванс под строительно-монтажные работы - 15 тыс. руб. • 10. Получены дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию -10 тыс. руб.