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上海财经大学职业技术学院 会计专题 金星 2006 学年版 star@shufe iclass.shufe/teacherweb/users/star/

上海财经大学职业技术学院 会计专题 金星 2006 学年版 star@shufe.edu.cn http://iclass.shufe.edu.cn/teacherweb/users/star/. 教学目标:掌握最新、最实用的会计知识,具备较强的实务处理能力和一定的职业判断能力。为即将踏上会计工作岗位打下扎实的基础。. 预备专题: 第一专题 —— 会计实务技术 第二专题 —— 会计规范:会计法、会计准则与会计制度 第三专题 —— 新旧会计准则差异比较与实务应用 第四专题 —— 小企业会计制度实务 第五专题 —— 会计内部控制 第六专题 —— 预算会计:事业单位会计.

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上海财经大学职业技术学院 会计专题 金星 2006 学年版 star@shufe iclass.shufe/teacherweb/users/star/

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  1. 上海财经大学职业技术学院 会计专题 金星 2006学年版 star@shufe.edu.cn http://iclass.shufe.edu.cn/teacherweb/users/star/

  2. 教学目标:掌握最新、最实用的会计知识,具备较强的实务处理能力和一定的职业判断能力。为即将踏上会计工作岗位打下扎实的基础。教学目标:掌握最新、最实用的会计知识,具备较强的实务处理能力和一定的职业判断能力。为即将踏上会计工作岗位打下扎实的基础。

  3. 预备专题: 第一专题——会计实务技术 第二专题——会计规范:会计法、会计准则与会计制度 第三专题——新旧会计准则差异比较与实务应用 第四专题——小企业会计制度实务 第五专题——会计内部控制 第六专题——预算会计:事业单位会计

  4. 第一专题:会计实务技术 第一章:会计基础知识回顾

  5. 关于accounting的名词: 缘分是-营业外收入non-operating income 爱情是-无形资产 intangible assets 爱人是-应付账款 accounts payable 想她是-日记账 journal 吵架是-坏账准备 allowance for doubtful accounts 打架是- 营业损失 operating loss 暗恋是-收不回的呆账 bad-debt 错爱是-高估净利 overrate net profit 寂寞是-累记折旧 accumulated depreciation 误会是-错误分录 inaccurate entry 解释是-更正分录 adjusting entry 复合是-回转分录 reversing entry 眼泪是-所有者权益owner's equity 人情是-无形资产 intangible assets

  6. 回忆是-财务分析 financial analysis 心-不是固定资产 plant assets 想他-明细分类账每笔必记subsidiary ledger 分手-清算 liquidation 结婚是-合并报表 consolidated statements 再婚是-资产重组 recombine assets 找个老外是-外币业务 foreign-currency transaction 旧情难忘是-递延资产 deferred assets 移情别恋是-变更营业范围alter operating area 婚前婚后表现截然不同是-材料成本差异 material cost variance 表现好是-固定资产盘赢 plant assets profits 表现差是-固定资产盘亏 plant assets losses 经常性摩擦是-营业成本 operating cost 小孩是-投资损益 investment income 死守到老是-持续经营 going-concern

  7. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 盈余公积 SURPLUS? 实收资本 PAID-IN CAPTIAL? 现金 CASH? 应收账款 ACCOUTS RECEIVABLE? 你想把她(他)比喻成什么呢? 应付账款 ACCOUNTS PAYABLE? 长期投资 LONG-TERM INVESTMENT? 原材料 MATERIALS? 固定资产 PLANT ASSETS? 低值易耗品 LOW-PRICED AND PERISHABLE ARTICLES?

  8. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 会计是什么WHAT IS ACCOUNTING? 会计干什么WHAT ARE ACCOUNTING'S FUNCTIONS? 会计算什么WHAT ARE ACCOUNTING'S OBJECTS?

  9. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 会计是什么WHAT IS ACCOUNTING?

  10. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 ? ? ? ? ? ? ?

  11. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 会计的定义 会计是 对一个特定单位的经济业务, 以货币为主要量度进行计量、记录、分析和检查, 提供财务信息,作出预测,参与生产经营决策,实行控制和监督, 旨在实现最优经济效益的 一种管理活动。 ACCOUNTING: the information system that measures business activities, processes that information into reports, and communicates the results to decision makers. 会计的本质:管理

  12. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 会计干什么WHAT ARE ACCOUNTING'S FUNCTIONS?

  13. 会计的基本职能 反映(核算)reflect (account) 会计最基本的职能 监督(控制)supervise (control) 参与经营决策make decisions 现代会计的重要职能

  14. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 会计算什么WHAT ARE ACCOUNTING'S OBJECTS?

  15. 会计的核算对象 一般对象:资金运动(资金投入、资金运用、资金退出) THE FLOW OF CAPITAL (ACCOUNTING DATA)

  16. 具体对象:六个会计基本要素 资产assets 反映一定时刻的财务状况,资产负债表组成部分 负债liabilities 所有者权益owner’s equity 收入revenue 反映一定时期的经营成果,利润表组成部分 费用expense 利润income

  17. 会计的产生和发展 1、会计是应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生,随社会和经济的发展而发展。经济越重要,会计越发展。 2、会计在我国的发展 3、会计在国外的发展 4、现代会计学科体系 5、现代会计工作组织

  18. 会计的基本流程

  19. 会计核算的基本方法 1、设置账户 2、复式记账 3、填制和审核凭证 4、登记账簿 5、成本计算 6、财产清查 7、编制会计报表

  20. 会计六个基本要素 会计要素:是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。 • 资产 • (一)定义 • 注意三个时点概念:过去、现在、将来 • 定义分析:A、本质:(具有未来经济效益的)经济资源(体现在具有购买力、变现力、授益力) • B、拥有或控制 • C、用货币计量

  21. (二)分类:按流动性(结合会计科目表,资产负债表)(二)分类:按流动性(结合会计科目表,资产负债表) 1、流动资产:一年或一个营业周期内可变现或耗用的 货币资金(现金、银行存款、其他货币资金)、短期投资、应收及预付款项(应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等)、存货(库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等)、待摊费用等 2、非流动(长期)资产:一年或一个营业周期以上 长期投资(长期股权投资、长期债权投资、其他长期投资)、固定资产、无形资产、其他资产(长期待摊费用 )

  22. 负债 • (一)定义 • 注意三个时点概念:过去、现在、将来 • 定义分析:A、本质:经济义务(经济责任) • B、由过去的经济业务产生,目前应承担,将来须偿付。 • C、用货币计量 • (二)分类:按流动性(偿还期)(结合会计科目表,资产负债表) • 1、流动负债:一年或一个营业周期内偿还的 • 短期借款、应付及预收款项(应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款、预收账款等)、预提费用等 • 2、长期负债:一年或一个营业周期以上 • 长期借款、应付债券、长期应付款等

  23. 所有者权益 • (一)定义 • 定义分析:对企业净资产的要求权(=资产-负债) • (二)分类:按内容(稳定程度)(结合会计科目表,资产负债表) • 1、实收资本(股本) • 2、资本公积 • 3、盈余公积 • 4、未分配利润

  24. 收入 • (一)定义: • 定义分析:日常经营活动中所形成的 • 表现形式:资产增加、负债清偿、所有者权益增加 • (二)分类:(结合会计科目表,利润表) • 1、按收入性质(来源):销售商品 • 提供劳务 • 让渡资产使用权 • 2、按企业经营业务主次:主营业务收入 • 其他业务收入

  25. 费用 • (一)定义: • 定义分析:获取收入的必要代价 • 表现为:日常经营活动中的各种耗费 • (二)分类:(结合会计科目表,利润表)按与收入的关系(按用途和得到补偿的时间不同): • 1、营业成本:主营业务成本 • 其他业务成本 • 2、期间费用:营业费用 • 管理费用 • 财务费用

  26. 利润 • (一)定义: • 定义分析:一定期间经营成果 • (二)分类:(结合会计科目表,利润表)按内容: • 营业利润: 主营业务利润 • 其他业务利润 • 投资净收益: • 营业外收支:营业外收入 • 营业外支出

  27. 会计等式 资产=权益 权益包括债权人权益和所有者权益 资产与负债、所有者权益是同一问题的两个方面 资产=负债+所有者权益 (会计基本等式) 表达了三个会计要素的基本关系 表明了某一特定时点的基本财务状况 是复式记账、编制资产负债表的理论依据 变化形式:所有者权益(净资产)=资产-负债 收入-费用=利润

  28. 发生经济业务(会计事项)对会计等式的影响 1、根据“资产=权益”有四种类型

  29. 2、根据“资产=负债+所有者权益”有九种类型

  30. 结论:经济业务发生必然引起会计要素增减变化;等号同侧有增有减,等号两侧同增同减;无论发生什么经济业务,会计基本等式恒等。结论:经济业务发生必然引起会计要素增减变化;等号同侧有增有减,等号两侧同增同减;无论发生什么经济业务,会计基本等式恒等。

  31. 会计科目、会计账户、会计分录 会计科目:对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 会计科目的分类 1、总分类科目 2、明细分类科目 常用会计科目

  32. 会计账户:是根据会计科目设置的,具有一定的结构,用于分类记载各项经济业务,反映会计要素增减变动的情况和结果。会计账户:是根据会计科目设置的,具有一定的结构,用于分类记载各项经济业务,反映会计要素增减变动的情况和结果。 会计账户的分类:总分类账户 明细分类账户 账户的基本结构 四个金额要素:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 账户与会计科目的联系和区别

  33. 会计分录 1、概念:标明某项经济业务应记录的账户及其登记方向和金额的记录。 2、三个要素:账户名称、记账方向、金额 3、书写规则: (1)“借”、“贷”分行,“借”上“贷”下,贷方后移两格。 (2)账户名称写全,金额整齐准确,上下“借”、“贷”分别对齐。 4、简单会计分录和复合会计分录

  34. 会计记账方法 单式记账:只设现金、银行存款、债权债务账户,单方面登记;只有既涉及现金或银行存款,又涉及债权债务的,才同时在两个账户登记。 特点:①无完整账户体系 ②不需每一笔记录 ③账户间无直接联系 ④无相互平衡 复式记账: 每一项经济业务,同时在两个及两个以上相互联系的账户中登记。 特点:①完整账户体系 ②必须对每一笔记录 ③每一笔都需双重记录 ④相等金额分类登记,保持相互平衡

  35. 复式记账法的分类:借贷记账法 收付记账法 增减记账法 我国规定一律采用借贷记账法

  36. 借贷记账法 1、概念:以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 2、特点: ①记账符号:“借”、“贷” ②记账规则:“有借必有贷,借贷必相等” ③可设置双重性质账户 ④可进行试算平衡 借贷记账法的账户结构 “T”型账户 实际运用的账户

  37. 资产类账户的结构: 借方:期初余额 贷方: 本期增加数 本期减少数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 负债和所有者权益类账户的结构: 借方: 贷方:期初余额 本期减少数 本期增加数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 负债和所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

  38. 收入、费用和利润类账户的结构 注:费用类账户与资产类账户结构类似,收入、利润类与负债和所有者权益类账户结构类似。

  39. 借贷记账法的试算平衡 (一)试算平衡的意义和概念 (二)试算平衡的方法 1、发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数 2、余额试算平衡法 全部账户期初借方余额合计数=全部账户期初贷方余额合计数 全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数 (三)试算平衡的注意点 1、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表 2、及时发现记账错误 3、发生额与余额试算平衡,不一定说明账户记录绝对正确 试算平衡不能查出的错误

  40. 会计凭证 会计凭证:记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明,也是登记帐不得依据。 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节,也是登记会计账簿的前提和依据。 按其用途和填制方法的不同可以分为: 原始凭证:在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以证明经济业务的发生或完成情况,并作为记帐原始依据的会计凭证。 记账凭证:由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制而成。记账凭证应记载经济业务的简要内容、明确会计分录,是登记账簿的直接依据。

  41. 原始凭证的种类 1、按来源不同分类 外来原始凭证 自制原始凭证 2、按填制手续不同分类 一次凭证 累计凭证 原始凭证汇总表 3、按格式不同分类 通用原始凭证 专用原始凭证

  42. 原始凭证的基本内容及填制要求 主要包括: 1、名称 2、填制日期和凭证编号 3、填制和接受单位名称 4、数量、计量单位、单价、金额 5、公章、签章 数字和文字的书写要规范 1、大写金额 2、“整”或“正” 3、“人民币”字样 4、“¥”字样 5、数字中间有“0” 6、数字中间连续有几个“0” 7、出票日期

  43. 原始凭证的审核内容 1、合法性 2、合规性 对于不合法、不合规的处理 原始凭证错误的更正

  44. 记账凭证的分类 1、按经济业务类别不同分类 收款凭证:现金收款凭证 银行存款收款凭证 付款凭证:现金付款凭证 银行存款付款凭证 转账凭证: 2、按是否进行汇总分类 汇总凭证 非汇总凭证 3、按填制方法不同分类 复式记账凭证 单式记账凭证

  45. 记账凭证的基本内容 必须具备:1、名称 2、填制日期和凭证编号 3、经济业务内容摘要 4、会计分录 5、所附原始凭证张数 6、签名或盖章 记账凭证的填制要求 1、会计分录 2、摘要 3、所附原始凭证张数 4、签名或盖章 5、编号 6、合计数、空行 7、文字、数字填写 8、传递

  46. 记账凭证的审核 1、相符性 2、准确性 3、完整性 4、合法性 会计凭证的传递和保管

  47. 会计账簿 账簿:是按照会计科目开设账户,利用账页来序时 、分类的记录和反映经济业务的簿籍。 • 账簿按用途分类 • 1、日记账:按经济业务发生时间先后顺序登记的账簿 • 2、分类账:按账户进行分类登记的账簿 • (1)总分类账: • (2)明细分类账: • A、三栏式: • B、数量金额式: • C、多栏式: • D、平行式: • 3、备查账:进行补充登记的账簿

  48. 账簿按外表形式分类 1、订本式:优点 缺点 适用 2、活页式:优点 缺点 适用 3、卡片式:优点 缺点 适用 会计账簿起用规则 会计人员交接规则 账簿登记的规则 1、账簿登记技术 2、账簿登记要求 3、跳行、隔页的处理 4、记账后标记 5、“借或贷”栏的标记 6、连续登记的技术 7、定期核对并结账

  49. 错账的更正方法: 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 对账 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 4、账表核对

  50. 结账 (一)程序 1、检查是否全部入账 2、账项调整 3、转账业务 4、结转“本年利润” 5、结算所有账户本期发生额和期末余额 (二)方法 1、月度结账 2、季度结账 3、半年度结账 4、年度结账 账簿的更换与保管

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