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上海财经大学职业技术学院 会计专题 金星 2006 学年版 star@shufe iclass.shufe/teacherweb/users/star/

上海财经大学职业技术学院 会计专题 金星 2006 学年版 star@shufe.edu.cn http://iclass.shufe.edu.cn/teacherweb/users/star/. 教学目标：掌握最新、最实用的会计知识，具备较强的实务处理能力和一定的职业判断能力。为即将踏上会计工作岗位打下扎实的基础。. 预备专题： 第一专题 —— 会计实务技术 第二专题 —— 会计规范：会计法、会计准则与会计制度 第三专题 —— 新旧会计准则差异比较与实务应用 第四专题 —— 小企业会计制度实务 第五专题 —— 会计内部控制 第六专题 —— 预算会计：事业单位会计.

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  1. 上海财经大学职业技术学院 会计专题 金星 2006学年版 star@shufe.edu.cn http://iclass.shufe.edu.cn/teacherweb/users/star/

  2. 教学目标：掌握最新、最实用的会计知识，具备较强的实务处理能力和一定的职业判断能力。为即将踏上会计工作岗位打下扎实的基础。教学目标：掌握最新、最实用的会计知识，具备较强的实务处理能力和一定的职业判断能力。为即将踏上会计工作岗位打下扎实的基础。

  3. 预备专题： 第一专题——会计实务技术 第二专题——会计规范：会计法、会计准则与会计制度 第三专题——新旧会计准则差异比较与实务应用 第四专题——小企业会计制度实务 第五专题——会计内部控制 第六专题——预算会计：事业单位会计

  4. 第一专题：会计实务技术 第一章：会计基础知识回顾

  5. 关于accounting的名词： 缘分是－营业外收入non-operating income 爱情是－无形资产 intangible assets 爱人是－应付账款 accounts payable 想她是－日记账 journal 吵架是－坏账准备 allowance for doubtful accounts 打架是－ 营业损失 operating loss 暗恋是－收不回的呆账 bad-debt 错爱是－高估净利 overrate net profit 寂寞是－累记折旧 accumulated depreciation 误会是－错误分录 inaccurate entry 解释是－更正分录 adjusting entry 复合是－回转分录 reversing entry 眼泪是－所有者权益owner's equity 人情是－无形资产 intangible assets

  6. 回忆是－财务分析 financial analysis 心－不是固定资产 plant assets 想他－明细分类账每笔必记subsidiary ledger 分手－清算 liquidation 结婚是－合并报表 consolidated statements 再婚是－资产重组 recombine assets 找个老外是－外币业务 foreign-currency transaction 旧情难忘是－递延资产 deferred assets 移情别恋是－变更营业范围alter operating area 婚前婚后表现截然不同是－材料成本差异 material cost variance 表现好是－固定资产盘赢 plant assets profits 表现差是－固定资产盘亏 plant assets losses 经常性摩擦是－营业成本 operating cost 小孩是－投资损益 investment income 死守到老是－持续经营 going-concern

  7. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 盈余公积 SURPLUS？ 实收资本 PAID-IN CAPTIAL？ 现金 CASH？ 应收账款 ACCOUTS RECEIVABLE？ 你想把她（他）比喻成什么呢？ 应付账款 ACCOUNTS PAYABLE？ 长期投资 LONG-TERM INVESTMENT？ 原材料 MATERIALS? 固定资产 PLANT ASSETS？ 低值易耗品 LOW-PRICED AND PERISHABLE ARTICLES？

  8. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 会计是什么WHAT IS ACCOUNTING？ 会计干什么WHAT ARE ACCOUNTING'S FUNCTIONS？ 会计算什么WHAT ARE ACCOUNTING'S OBJECTS？

  9. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 会计是什么WHAT IS ACCOUNTING？

  10. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 ? ? ? ? ? ? ?

  11. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 会计的定义 会计是 对一个特定单位的经济业务， 以货币为主要量度进行计量、记录、分析和检查， 提供财务信息，作出预测，参与生产经营决策，实行控制和监督， 旨在实现最优经济效益的 一种管理活动。 ACCOUNTING: the information system that measures business activities, processes that information into reports, and communicates the results to decision makers. 会计的本质：管理

  12. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 会计干什么WHAT ARE ACCOUNTING'S FUNCTIONS？

  13. 会计的基本职能 反映（核算）reflect (account) 会计最基本的职能 监督（控制）supervise (control) 参与经营决策make decisions 现代会计的重要职能

  14. 《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 会计算什么WHAT ARE ACCOUNTING'S OBJECTS？

  15. 会计的核算对象 一般对象：资金运动（资金投入、资金运用、资金退出） THE FLOW OF CAPITAL (ACCOUNTING DATA)

  16. 具体对象：六个会计基本要素 资产assets 反映一定时刻的财务状况，资产负债表组成部分 负债liabilities 所有者权益owner’s equity 收入revenue 反映一定时期的经营成果，利润表组成部分 费用expense 利润income

  17. 会计的产生和发展 1、会计是应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生，随社会和经济的发展而发展。经济越重要，会计越发展。 2、会计在我国的发展 3、会计在国外的发展 4、现代会计学科体系 5、现代会计工作组织

  18. 会计的基本流程

  19. 会计核算的基本方法 1、设置账户 2、复式记账 3、填制和审核凭证 4、登记账簿 5、成本计算 6、财产清查 7、编制会计报表

  20. 会计六个基本要素 会计要素:是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。 • 资产 • （一）定义 • 注意三个时点概念：过去、现在、将来 • 定义分析：A、本质：（具有未来经济效益的）经济资源（体现在具有购买力、变现力、授益力） • B、拥有或控制 • C、用货币计量

  21. （二）分类：按流动性（结合会计科目表，资产负债表）（二）分类：按流动性（结合会计科目表，资产负债表） 1、流动资产：一年或一个营业周期内可变现或耗用的 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）、短期投资、应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等）、存货（库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等）、待摊费用等 2、非流动（长期）资产：一年或一个营业周期以上 长期投资（长期股权投资、长期债权投资、其他长期投资）、固定资产、无形资产、其他资产（长期待摊费用 ）

  22. 负债 • （一）定义 • 注意三个时点概念：过去、现在、将来 • 定义分析：A、本质：经济义务（经济责任） • B、由过去的经济业务产生，目前应承担，将来须偿付。 • C、用货币计量 • （二）分类：按流动性（偿还期）（结合会计科目表，资产负债表） • 1、流动负债：一年或一个营业周期内偿还的 • 短期借款、应付及预收款项（应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款、预收账款等）、预提费用等 • 2、长期负债：一年或一个营业周期以上 • 长期借款、应付债券、长期应付款等

  23. 所有者权益 • （一）定义 • 定义分析：对企业净资产的要求权（=资产-负债） • （二）分类：按内容（稳定程度）（结合会计科目表，资产负债表） • 1、实收资本（股本） • 2、资本公积 • 3、盈余公积 • 4、未分配利润

  24. 收入 • （一）定义： • 定义分析：日常经营活动中所形成的 • 表现形式：资产增加、负债清偿、所有者权益增加 • （二）分类：（结合会计科目表，利润表） • 1、按收入性质（来源）：销售商品 • 提供劳务 • 让渡资产使用权 • 2、按企业经营业务主次：主营业务收入 • 其他业务收入

  25. 费用 • （一）定义： • 定义分析：获取收入的必要代价 • 表现为：日常经营活动中的各种耗费 • （二）分类：（结合会计科目表，利润表）按与收入的关系（按用途和得到补偿的时间不同）： • 1、营业成本：主营业务成本 • 其他业务成本 • 2、期间费用：营业费用 • 管理费用 • 财务费用

  26. 利润 • （一）定义： • 定义分析：一定期间经营成果 • （二）分类：（结合会计科目表，利润表）按内容： • 营业利润： 主营业务利润 • 其他业务利润 • 投资净收益： • 营业外收支：营业外收入 • 营业外支出

  27. 会计等式 资产=权益 权益包括债权人权益和所有者权益 资产与负债、所有者权益是同一问题的两个方面 资产=负债+所有者权益 （会计基本等式） 表达了三个会计要素的基本关系 表明了某一特定时点的基本财务状况 是复式记账、编制资产负债表的理论依据 变化形式：所有者权益（净资产）=资产-负债 收入-费用=利润

  28. 发生经济业务（会计事项）对会计等式的影响 1、根据“资产=权益”有四种类型

  29. 2、根据“资产=负债+所有者权益”有九种类型

  30. 结论：经济业务发生必然引起会计要素增减变化；等号同侧有增有减，等号两侧同增同减；无论发生什么经济业务，会计基本等式恒等。结论：经济业务发生必然引起会计要素增减变化；等号同侧有增有减，等号两侧同增同减；无论发生什么经济业务，会计基本等式恒等。

  31. 会计科目、会计账户、会计分录 会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 会计科目的分类 1、总分类科目 2、明细分类科目 常用会计科目

  32. 会计账户：是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用于分类记载各项经济业务，反映会计要素增减变动的情况和结果。会计账户：是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用于分类记载各项经济业务，反映会计要素增减变动的情况和结果。 会计账户的分类：总分类账户 明细分类账户 账户的基本结构 四个金额要素：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 账户与会计科目的联系和区别

  33. 会计分录 1、概念：标明某项经济业务应记录的账户及其登记方向和金额的记录。 2、三个要素：账户名称、记账方向、金额 3、书写规则： （1）“借”、“贷”分行，“借”上“贷”下，贷方后移两格。 （2）账户名称写全，金额整齐准确，上下“借”、“贷”分别对齐。 4、简单会计分录和复合会计分录

  34. 会计记账方法 单式记账：只设现金、银行存款、债权债务账户，单方面登记；只有既涉及现金或银行存款，又涉及债权债务的，才同时在两个账户登记。 特点：①无完整账户体系 ②不需每一笔记录 ③账户间无直接联系 ④无相互平衡 复式记账： 每一项经济业务，同时在两个及两个以上相互联系的账户中登记。 特点：①完整账户体系 ②必须对每一笔记录 ③每一笔都需双重记录 ④相等金额分类登记，保持相互平衡

  35. 复式记账法的分类：借贷记账法 收付记账法 增减记账法 我国规定一律采用借贷记账法

  36. 借贷记账法 1、概念：以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 2、特点： ①记账符号：“借”、“贷” ②记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” ③可设置双重性质账户 ④可进行试算平衡 借贷记账法的账户结构 “T”型账户 实际运用的账户

  37. 资产类账户的结构： 借方：期初余额 贷方： 本期增加数 本期减少数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 负债和所有者权益类账户的结构： 借方： 贷方：期初余额 本期减少数 本期增加数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 负债和所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

  38. 收入、费用和利润类账户的结构 注：费用类账户与资产类账户结构类似，收入、利润类与负债和所有者权益类账户结构类似。

  39. 借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的意义和概念 （二）试算平衡的方法 1、发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数 2、余额试算平衡法 全部账户期初借方余额合计数=全部账户期初贷方余额合计数 全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数 （三）试算平衡的注意点 1、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表 2、及时发现记账错误 3、发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确 试算平衡不能查出的错误

  40. 会计凭证 会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明，也是登记帐不得依据。 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节，也是登记会计账簿的前提和依据。 按其用途和填制方法的不同可以分为： 原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记帐原始依据的会计凭证。 记账凭证：由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制而成。记账凭证应记载经济业务的简要内容、明确会计分录，是登记账簿的直接依据。

  41. 原始凭证的种类 1、按来源不同分类 外来原始凭证 自制原始凭证 2、按填制手续不同分类 一次凭证 累计凭证 原始凭证汇总表 3、按格式不同分类 通用原始凭证 专用原始凭证

  42. 原始凭证的基本内容及填制要求 主要包括： 1、名称 2、填制日期和凭证编号 3、填制和接受单位名称 4、数量、计量单位、单价、金额 5、公章、签章 数字和文字的书写要规范 1、大写金额 2、“整”或“正” 3、“人民币”字样 4、“￥”字样 5、数字中间有“0” 6、数字中间连续有几个“0” 7、出票日期

  43. 原始凭证的审核内容 1、合法性 2、合规性 对于不合法、不合规的处理 原始凭证错误的更正

  44. 记账凭证的分类 1、按经济业务类别不同分类 收款凭证：现金收款凭证 银行存款收款凭证 付款凭证：现金付款凭证 银行存款付款凭证 转账凭证： 2、按是否进行汇总分类 汇总凭证 非汇总凭证 3、按填制方法不同分类 复式记账凭证 单式记账凭证

  45. 记账凭证的基本内容 必须具备：1、名称 2、填制日期和凭证编号 3、经济业务内容摘要 4、会计分录 5、所附原始凭证张数 6、签名或盖章 记账凭证的填制要求 1、会计分录 2、摘要 3、所附原始凭证张数 4、签名或盖章 5、编号 6、合计数、空行 7、文字、数字填写 8、传递

  46. 记账凭证的审核 1、相符性 2、准确性 3、完整性 4、合法性 会计凭证的传递和保管

  47. 会计账簿 账簿：是按照会计科目开设账户，利用账页来序时 、分类的记录和反映经济业务的簿籍。 • 账簿按用途分类 • 1、日记账：按经济业务发生时间先后顺序登记的账簿 • 2、分类账：按账户进行分类登记的账簿 • （1）总分类账： • （2）明细分类账： • A、三栏式： • B、数量金额式： • C、多栏式： • D、平行式： • 3、备查账：进行补充登记的账簿

  48. 账簿按外表形式分类 1、订本式：优点 缺点 适用 2、活页式：优点 缺点 适用 3、卡片式：优点 缺点 适用 会计账簿起用规则 会计人员交接规则 账簿登记的规则 1、账簿登记技术 2、账簿登记要求 3、跳行、隔页的处理 4、记账后标记 5、“借或贷”栏的标记 6、连续登记的技术 7、定期核对并结账

  49. 错账的更正方法： 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 对账 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 4、账表核对

  50. 结账 （一）程序 1、检查是否全部入账 2、账项调整 3、转账业务 4、结转“本年利润” 5、结算所有账户本期发生额和期末余额 （二）方法 1、月度结账 2、季度结账 3、半年度结账 4、年度结账 账簿的更换与保管

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