杭州求是专修学校

1. 企业年末账务处理技巧 及涉税业务处理 杭州求是专修学校 主讲：陶善贵 2013年1月制作

2. 杭州求是专修学校 第一部分 • 账项调整的中心指导思想 2013年1月制作

3. 杭州求是专修学校 会计做帐的三大方向 • 1 2013年1月制作

4. 杭州求是专修学校 第二部分 • 明确账务调整与纳税调整的区别 2013年1月制作

5. 杭州求是专修学校 账务调整 • 会计科目错误 2013年1月制作

6. 杭州求是专修学校 账务调整 • 会计科目错误 • 2、损益类科目调整 2013年1月制作

7. 杭州求是专修学校 账务调整 • 涉税项目调整 • 1、增值税项目 2013年1月制作

8. 杭州求是专修学校 账务调整举例 • 例：预收款转收入 • 借：预收账款117000贷：利润分配（以前年度损益）100000 应交税费17000 借：利润分配（以前年度损益）80000贷：库存商品80000 2013年1月制作

9. 杭州求是专修学校 账务调整举例 • 调整所得税 • 借：利润分配（以前年度损益）5000 • 贷：应交税费 5000 2013年1月制作

10. 杭州求是专修学校 账务调整举例 • 调整营业税及其他税 • 借：利润分配（以前年度损益） • 贷：应交税费 2013年1月制作

11. 纳税调整 • 会计口径与税务口径不同 • 1、一类差异 • 2、时间差异

12. 杭州求是专修学校 第三部分 • 年终调账关注的三大关键点 2013年1月制作

13. 杭州求是专修学校 年终调账关注的关键点 • 1、合理性 2013年1月制作

14. 杭州求是专修学校 会计核算合理性的要求分析 • 税负分析法 • 投入产出比法 • 发票比例综合分析法 • 现金流分析法(5万） 2013年1月制作

15. 会计核算合理性的要求分析 • 产量与水、电量的匹配 • 销量与运费的匹配 • 产量与销量、存货的匹配 • 毛利率的波动与工艺改进、原材料价格波动的匹配

16. 杭州求是专修学校 年终调账关注的关键点 • 2、把握税法和税收的差异尺度 • （1）不开票收入处理（2）进项发票和收款人不一致 • （3）未按规定提取未发的工资 • （4）不相关的支出 • （5）混合销售处理 2013年1月制作

17. 杭州求是专修学校 年终调账关注的关键点 • 3、不能将风险留到以后 • 控制风险点： • 发票管理 • 政策运用 • 损失备案 • 责任认定 2013年1月制作

18. 附： • 金融、保险、广告、餐饮娱乐、药品与医疗器材、房地产与建筑安装等行业 • 企业填开一定金额以上的发票以及列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票

19. 杭州求是专修学校 第四部分 年底会计工作四问五查 2013年1月制作

20. 杭州求是专修学校 年底会计工作四问 • 第一问：问税？ • 1、有什么新税务政策？附件1 • 2、今年税收完成的怎么样？ • 3、争议税收出现哪些新政策？附件2 • 4、今年税务稽查什么内容？附件3 2013年1月制作

21. 附1：新政策出台 • 政策性搬迁 • 原来：政策性搬迁收入准予搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，再计入企业应纳税所得额，且新购置的固定资产依然可以计提折旧在税前扣除

22. 政策性搬迁新变化 • 40号公告，重新设置了政策性搬迁政策，其最大变化是取消了重置固定资产可以在搬迁收入中扣除的规定。

23. 政策性搬迁新变化 • 一是，搬迁期间收入与损失采用5年统算方法纳税 • 二是，搬迁期以前亏损、搬迁期间亏损及搬迁完成时亏损的处理问题。 • 搬迁期以前亏损，搬迁期内可以停止计算年限 • 搬迁期间亏损5+3弥补亏损 • 三是，采取土地置换方式的，可以按照原土地加上相关税费确认新土地的入账价值。

24. 附件2：争议税收政策出台 • 1、自然资源转让交税 • 营业税的正例举----依此类推 • 资源富翁的诞生 • 变化：转让无形资产税目中增设“转让自然资源使用权”子税目，探矿权、采矿权都属于列举的征税范围

25. 附件2：争议税收政策出台 • 2、核定征收哪些收入需要核定 • 转让土地使用权、转让股票、股权所得，如果是平价或者低价转让，是否可以就股权转让收入部分单独按照查账征收计算 • 河北省地税、宁波市地税、辽宁地税允许 • 北京国税、青岛地税、大连国税、苏州地税局、湖南国税 不允许

26. 附件2：争议税收政策出台 • 3、虚开发票补税 • 规定纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。 • 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额

27. 附件2：争议税收政策出台 • 4、股权激励费用税前扣除 • 2005年之前，主流观点是对股票期权和限制性股票不作为费用处理，导致高科技公司会计利润不真实，影响了会计信息质量 • 2005年之后，除了以现金支付的股票增值权外，股票期权和限制性股票一般认为是不能在企业所得税前扣除的 • 新的允许税前扣除，但遵守收付实现制

28. 附件2：争议税收政策出台 • 5、筹建期的业务招待费

29. 附件3：今年稽查查什么 • 困难企业------好的企业 • 检查-------------约谈 • 企业-------------学校、医院

30. 10类容易被检查的企业 1.往来账挂账金额较大的企业 2.零申报的纳税人：各期利润水平波动大、申报额变动大、亏损额大、福利工资开支数额大 3.对外投资额较大但投资收益偏抵的纳税人

31. 10类容易被检查的企业 4.关联企业较多、与关联方交易频繁的纳税人 5.连续多年亏损的企业 6.人员多收入少的企业

32. 税务稽查的重点对象 7.最近多年没有审查过的企业 8.利润增长率低于收入增长率的企业 9.减免税期期满的纳税人 10.六个月内发票用量与收入申报为零户

33. 杭州求是专修学校 年底会计工作四问 • 第二问：问会计？ 2013年1月制作

34. 杭州求是专修学校 年底会计工作四问 • 第三问：问财务？ 2013年1月制作

35. 杭州求是专修学校 年底会计工作四问 • 第四问：问宏观？ 2013年1月制作

36. 杭州求是专修学校 年底会计工作五查 • 第一查：查税负有没有达标？ 2013年1月制作

37. 杭州求是专修学校 年底会计工作五查 • 第二查：需要调整的账项？ 2013年1月制作

38. 年底会计工作五查 • 第三查：查发票的使用情况？

39. 杭州求是专修学校 年底会计工作五查 • 第四查：需要摊销和记提的项目？ 2013年1月制作

40. 杭州求是专修学校 年底会计工作五查 • 第五查：企业平衡收入费用的项目 • 1、不交税的收入 • 2、少交税的费用 • 3、可以跨期的收入和费用 • 4、可以做的损失 2013年1月制作

41. 杭州求是专修学校 第五部分 关注今年六大税收政策 2013年1月制作

42. 杭州求是专修学校 2012年对企业影响大的税收政策解读 第一：在9个省全面进行第三次营改增 ---------波澜壮阔的税制改革刚刚拉开序幕 2013年1月制作

43. 营改增改革步伐 • 第一阶段：部分行业、部分区域 • 第二阶段：部分行业、全国区域 • 第三阶段：全部行业、全国区域 （2012-------2015） 思考：营业税以后还有吗？

44. 营改增的试点区域 • 2012-1-1 上海市 • 2012-9-1 北京市 • 2012-10-1 江苏省、安徽省 • 2012-11-1 福建省、广东省 • 2012-12-1 湖北省、天津市、浙江省

45. 营改增试点行业 • 交通运输业 • 为什么会首选？

46. 试点行业—部分现代服务业 • 研发和技术服务业

47. 试点行业—部分现代服务业 信息技术服务业

48. 试点行业—部分现代服务业 • 文化创意服务

49. 试点行业—部分现代服务业 物流辅助服务

50. 试点行业—部分现代服务业 • 有形动产租赁业