A szállásadás adóügyi kérdései

1. A szállásadásadóügyi kérdései

2. Szabályozási környezet • 239/2009. (X.20.) Kormány rendelet – a szálláshely-szolgáltatási tevékenység folytatásának részletes feltételeiről és szálláshely-üzemeltetési engedély kiadásának rendjéről • 2003. évi XCII. törvény – az adózás rendjéről • 1995. évi CXVII. törvény – a személyi jövedelemadóról • 2007. évi CXXVII. törvény – az általános forgalmi adóról 2

3. Szálláshely szolgáltatás • Fogalmát a kereskedelemről szóló 2005. évi CLXIV. törvény tartalmazza: • Szálláshely: szálláshely-szolgáltatás folytatása céljából létesített vagy használt épület, önálló rendeltetési egységet képező épületrész vagy terület; • Szálláshely-szolgáltatás: üzletszerű gazdasági tevékenység keretében rendszerint nem huzamos jellegű, éjszakai ott-tartózkodást, pihenést is magában foglaló tartózkodás céljára szálláshely nyújtása és az ezzel közvetlenül összefüggő szolgáltatások nyújtása; 3

4. Adóalanyiság keletkezése • Üzletszerű gazdasági tevékenység – tehát az ÁFA törvény értelmében adóalanyiságot eredményez • Adóköteles tevékenységet nem csak adószámmal rendelkező adózó folytathat • Adószámmal rendelkezik: • Önálló tevékenységet végző, adószámos magánszemély • Egyéni vállalkozó Adószámot adóhatósági bejelentkezéssel kap a magánszemély ( ha egyéni vállalkozó – okmányiroda ) 4

5. Adószámos magánszemély • Gazdasági tevékenységének jövedelmét személyi jövedelemadó terheli • Adózási módot választhat: • Tételes költség elszámolás • 10% költséghányad alkalmazása • Tételes átalányadózás – fizetővendéglátó tevékenység gyakorlása esetén Falusi vendégfogadás és agroturisztikai szolgáltatáshoz kapcsolódó mentesség megszűnt !!! 5

6. Tételes költségelszámolás Lényege: a bevétel csökkenthető a tevékenység érdekében felmerült, igazolt kiadások összegével Jellemzően felmerülő költségek: • anyag, áru beszerzésre fordított kiadás • Alkalmazott munkabére és közterhei – ideértve az alkalmi munkavállalókat is • Telefon, közüzemi költségek ( arányosítás ) • Internet használat díja • Kizárólag üzleti célt szolgáló tárgyi eszközre fordított kiadás – 100 e Ft korlát vagy átalányban a bevétel 1%-áig • Járművek költségeinek elszámolása 6

7. Tételes költségelszámolás 2. • A költségekkel csökkentett bevétel = jövedelem • Az összevont jövedelem részeként adóköteles – az összevont adóalapba tartozó jövedelmekkel összevonandó • Adóalap kiegészítés – az adóalaphoz hozzá kell adni a jövedelem 27%-át • Adó mértéke az SZJA tv. szerint 16% 7

8. 10%-os költséghányad • A bevételből minden költséget igazoló bizonylat nélkül 10% költségként érvényesíthető – a bevétel 90%-a jövedelem • Az összevont jövedelem részeként adóköteles – az összevont adóalapba tartozó más jövedelmekkel összevonandó • Adóalap kiegészítés – az adóalaphoz hozzá kell adni a jövedelem 27%-át • Adó mértéke az SZJA tv. szerint 16% 8

9. Tételes átalányadó • Az választhatja, aki megfelel az SZJA törvény szerinti fizetővendéglátó fogalmának: Fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély : aki nem egyéni vállalkozóként - a szálláshely-szolgáltatási tevékenység folytatásának részletes feltételeiről és a szálláshely-üzemeltetési engedély kiadásának rendjéről szóló kormányrendelet szerinti egyéb szálláshely-szolgáltatási tevékenység keretében - nyújt szálláshelyet adóévenként 90 napot meg nem haladó időtartamra. További feltétel: e tevékenységét a tulajdonában, haszonélvezetében lévő egy - nem szálláshely-szolgáltatás rendeltetésű - lakásban vagy üdülőben folytatja. 9

10. Tételes átalányadó 2. • Tételes átalányadó mértéke szobánként 32 e Ft • A tételes átalányadó nem része az összevont adóalapnak • A tételes átalányadózás összegét (32 ezer forint) 20 % egészségügyi hozzájárulás is terheli! 10

11. Adó, adóelőleg fizetés • A kifizetőnek nem kell adóelőleget levonnia a magánszemély által számlázott összegből – de nyilatkozattal kérhető az adóelőleg levonás • Az önálló tevékenységhez kapcsolódó jövedelem adóelőlegét negyedévente kell megfizetni a negyedévet követő hónap 12-ig • Tételes átalányadó fizetés 12

12. ÁFA szabályok • A szálláshely szolgáltatás adómértéke: 18% • Alanyi adómentesség választásának feltétele: 5 millió Ft értékhatárig választható Bizonylatok kiállítására vonatkozó szabályokat alkalmazni kell! 13

13. Köszönöm a figyelmet!