CICLO CONTÁBIL

1. CICLO CONTÁBIL

2. O CICLO CONTÁBIL CAPTAÇÃO EVIDENCIAÇÃO CICLO CONTÁBIL RECONHECIMENTO SUMARIZAÇÃO PROCESSO DE ACUMULAÇÃO

3. CICLO CONTÁBIL • O Ciclo Contábil representa o processo executado nas empresas para elaborar as demonstrações contábeis, a partir das transações econômicas realizadas.

4. CAPTAÇÃO • Identificação das transações realizadas pela entidade • Identificação dos demais eventos que afetaram o patrimônio da entidade. • Exemplo: Compra a vista de Estoque de Mercadorias para Revenda.

5. RECONHECIMENTO • Vou contabilizar esse evento? • Se reconhecer quando ? – data • Onde contabilizar? – ATIVO – PASSIVO – PATRIMONIO LÍQUIDO – RECEITA – DESPESA • Em que conta? – Caixa – Estoque – Fornecedores • Por quanto?

6. PROCESSOS DE ACUMULAÇÃO • SISTEMAS CONTÁBEIS INFORMATIZADOS • SISTEMAS CONTÁBEIS MECANICOS

7. SUMARIZAÇÃO • Identificar a necessidade informacional do usuário. • DEMOSNTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO • BALANÇO PATRIMONIAL • DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS • DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL • DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA • DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO

8. EVIDENCIAÇÃO • Transmitir as Demonstrações aos órgãos reguladores (exemplo CVM, BACEN) • Publicar as Demonstrações em jornais • Disponibilizar as Demonstrações em Sites da entidade • Enviar por correio • Entregar relatórios em mãos.

9. CONCEITOS FUNDAMENTAIS • PATRIMONIO • ATIVO • PASSIVO • PATRIMONIO LIQUIDO • RESULTADO • RECEITA • DESPESA

10. PATRIMÔNIO • Conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa ou entidade.

11. BENS • Do ponto de vista contábil, são todos os objetos que uma empresa possui para uso, troca ou consumo.

12. BENS TANGÍVEIS • São bens palpáveis pertencentes a empresa. Ex: Estoques de Mercadorias, Estoques de Material de Escritório, Maquinas e Equipamentos, Veículos.

13. BENS INTANGÍVEIS • Embora considerado bens e pertencentes a empresa, não representam bens físicos. Ex: Marcas e Patentes, Direitos Autorais, Licença de Software, Fundo de Comercio.

14. DIREITOS • São valores que a empresa tem a receber de terceiros. Originam-se normalmente das vendas a prazo de bens ou serviços (Duplicatas a Receber) ou de outras transações como aluguel a receber, empréstimos a receber, aplicação financeira.

15. OBRIGAÇÕES • Representam os valores que a empresa tem para pagar a terceiros. (Fornecedores, bancos, empregados, governo). Originam-se normalmente das compras a prazo de bens ou serviços ou ainda de outras transações como empréstimos bancários e alugueis a pagar.

16. ASPECTOS QUALITATIVO DO PATRIMONIO • Tratam dos componentes do patrimônio segundo a espécie de cada um: • BENS – dinheiro, estoques de mercadorias, imóveis • DIREITOS – Duplicatas a receber – Alugueis a receber, Aplicações Financeiras • OBRIGAÇÕES – Fornecedores a pagar – Empréstimos a pagar, Impostos a Pagar

17. ASPECTO QUANTITATIVO DO PATRIMONIO • Referem-se ao valor com que cada elemento possa ser expresso. • Caixa - $200,00 • Duplicatas a Receber - $100,00 • Fornecedores a Pagar - $50,00

18. REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMONIO

19. SITUAÇÃO LIQUIDA PATRIMONIAL • É a diferença entre o Ativo (bens e direitos) e o Passivo (obrigações).

20. EQUAÇÃO PATRIMONIAL PATRIMONIO LIQUIDO = ATIVO - PASSIVO OU ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO

21. EQUAÇÃO PATRIMONIAL / CONTÁBIL • A Equação Contábil ou Patrimonial é baseada na dupla entrada, ou seja, cada transação possui efeito duplo. Uma transação afeta ambos os lados da equação, no mesmo valor. • Ou um lado da equação aumentando e diminuindo na mesma quantia, anulando a mudança neste lado da equação.

22. PATRIMONIO LIQUIDO • Subtraindo o total dos bens e direitos do total das obrigações encontramos a situação liquida ou riqueza liquida da empresa, que significa a parte que sobra do patrimônio para a organização. Portanto, Patrimônio Líquido são os recursos pertencentes aos proprietários da entidade. (Recursos Próprios)

23. PATRIMONIO LIQUIDO • Ativo Maior que Passivo – Patrimônio Liquido Positivo • Ativo Menor que Passivo – Patrimônio Liquido Negativo ou Passivo a Descoberto. • Ativo igual ao Passivo – Patrimônio Liquido Nulo.

24. PATRIMONIO BALANÇO PATRIMONIAL

25. ATIVO • O Ativo representa o conjunto de bens e os direitos da entidade, ou seja, tudo que a empresa possui e tudo que lhe é devido.

26. ATIVO • É a aplicação de recursos da qual se espera a geração de benefícios econômicos futuros.

27. PASSIVO • É a origem de recursos financiados por terceiros. • O Passivo representa as obrigações assumidas pela entidade que exigirão desembolso de recursos futuros, ou seja, contas a pagar, salários a pagar, impostos a pagar etc.

28. PATRIMONIO LIQUIDO • Assim como o passivo, ele também representa a origem de recursos, sendo que o Patrimônio Liquido corresponde aos recursos financiados pelos sócios ou acionistas da entidade, na forma de capital social e também pelos lucros retidos.

29. RESULTADO • O resultado deriva do confronto entre as receitas custos e despesas. Se as receitas forem maiores que os custos e as despesas, o resultado é positivo (Lucro), se as receitas forem menores que os custos e as despesas, o resultado é negativo (Prejuízo).

30. RECEITA • Corresponde à geração de recursos de correntes de atividades como: • Venda de Estoque – Receita de Vendas com Mercadorias • Prestação de Serviço – Receita de Vendas com Serviços • Aplicação Financeira – Receita Financeira • Venda de Itens do Imobilizado – Receita não Operacional.

31. RECEITA • A Receita resulta em um aumento em caixa ou contas a receber. Acarreta ainda, o aumento do Patrimônio Líquido.

32. CUSTOS E DESPESAS

33. CUSTOS / INDÚSTRIA • Gastos efetuados no processo de fabricação de outros bens; são todos os gastos relativos à atividade de produção. • Salário do pessoal da produção • Matéria prima utilizada no processo produtivo • Aluguel da fábrica • Depreciação dos equipamentos da fábrica • Custo dos Produtos Vendidos (CPV)

34. CUSTOS / COMÉRCIO • É o valor de aquisição das mercadorias para revenda. • O Estoque de Mercadorias quando vendido é custo. • Custo da Mercadoria Vendida – (CMV)

35. CUSTO / SERVIÇOS • São todos os gastos relativos para a prestação do serviço: exemplo, mão de obra, material de consumo, peças de reposição. • CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS (CSP)

36. DESPESAS • Gastos com bens e serviços não utilizados nas atividades produtivas e consumidos com a finalidade de obtenção de receitas. • Energia elétrica consumida no escritório • Salários do pessoal da administração • Consumo de Material de Expediente

37. Demonstrações Contábeis ObrigatóriasLei n° 11.638/07 • Balanço Patrimonial (BP); • Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); • Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL); • Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC); • Demonstração do Valor Adicionado (DVA); • Notas Explicativas.

38. BALANÇO PATRIMONIAL (BP) • Evidencia a situação patrimonial da entidade em um determinado momento. • Apresenta a estrutura patrimonial como uma fotografia dos bens, direitos e obrigações de uma entidade em determinada data.

39. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO (DRE) • Evidencia as receitas, menos os custos e as despesas, de determinado período. • Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período, que, no fim das contas, pertence aos acionistas.

40. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL (DMPL) • Evidencia as alterações do Patrimônio Líquido de uma entidade ocorridas em determinado período.

41. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA (DFC) • Evidencia as transformações sofridas pelo Caixa e Equivalente de uma entidade, ocorridas em determinado período. • CAIXA E EQUIVALENTE – caixa + banco + aplicações de liquidez imediata (sem risco)

42. DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO (DVA) • Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período e como ela é distribuída entre: empregados, governo, financiadores e acionistas. Essa riqueza pertence à toda sociedade.

43. RELATORIO DA ADMINISTRAÇÃO • Esse relatório não tem sua estrutura padronizada mas, normalmente, contempla: análise corporativa, análise setorial, análise financeira, análise de risco, práticas de governança corporativa. • Apesar de não ser uma demonstração contábil propriamente dita, este é divulgado pelas empresas, juntamente com as demonstrações contábeis.

44. PARECERES DE AUDITORES INDEPENDENTE • Tem por escopo a validação das demonstrações contábeis quanto à adoção das práticas contábeis de aceitação geral e apropriadas às circunstâncias. • Sinaliza que informações suficientes – sobre assuntos que possam afetar seu uso, entendimento e interpretação do desempenho e da situação econômico-financeira e patrimonial da entidade – estão adequadamente evidenciadas nas demonstrações contábeis e nas notas explicativas.

45. A EQUAÇÃO CONTÁBIL • Auferir receitas e incorrer em custos e despesas altera o Resultado (Lucro / Prejuízo) do período. No final do período, é efetuado o confronto entre o total das Receitas e os Custos e as Despesas, sendo apurado o resultado e, conseqüentemente, é verificado o efeito no Patrimônio Líquido. • Este será aumentado se houver Lucro, ou será reduzido, se houver Prejuízo.

46. A EQUAÇÃO CONTÁBIL • Se um negócio possui Ativos de 500.000, obrigações de 300.000 e Patrimônio Liquido de 200.000, a equação contábil é:

47. A EQUAÇÃO CONTÁBIL • ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO • 500.000 = 300.000 + 200.000 • 500.000 = 500.000

48. A EQUAÇÃO CONTÁBIL • Se, ao final do período, a empresa gerou uma receita de vendas de 300.000 e custos e despesas de 250.000, apresentou um Lucro de 50.000 (compreendido por receitas, custos e despesas que transitaram pelo caixa), a equação contábil será:

49. A EQUAÇÃO CONTÁBIL • ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO • 550.000 = 300.000 + 250.000 • 550.000 = 550.000

50. A EQUAÇÃO CONTÁBIL • Se 10.000 forem, então, utilizados para pagar fornecedores, a equação contábil passará a ser: