200 likes | 541 Views
Perintö- ja lahjaverotuksen ongelmakohtia. Heikki Niskakangas. Muut maat. Perintö- ja lahjaverotusta ei ole lainkaan 7 EU-valtiossa. Taso ja periaatteet vaihtelevat tavattomasti Viimeksi Itävalta luopui vuonna 2008 Ankarin Ranskassa – noin kolminkertainen Suomeen verrattuna
E N D
Perintö- ja lahjaverotuksen ongelmakohtia Heikki Niskakangas
Muut maat • Perintö- ja lahjaverotusta ei ole lainkaan 7 EU-valtiossa. • Taso ja periaatteet vaihtelevat tavattomasti • Viimeksi Itävalta luopui vuonna 2008 • Ankarin Ranskassa – noin kolminkertainen Suomeen verrattuna • Vaikka muodolliset verokannat usein korkeita, tuotto silti vähäinen
Veron tavoitteet • Fiskaalinen tavoite – vuosi 2014 n. 649 meur. • Teoreettisesti tuloa • Jakopoliittinen tavoite • Tukee tuloverotusta, kiinteistöjen kirjaamista ja ulosottoa
Pohdintaa • Tarkastellaanko yhtä verovelvollista vai yli sukupolvien kestävää dynastiaa? • Jälkimmäisessä tapauksessa säästämisen verotusta • Aiheuttaa vähemmän hyvinvointitappioita kuin tuloverotus • Yhtäläisten mahdollisuuksien periaate • Sijoitetaanko koulutukseen vai varallisuuteen? • Altis verosuunnittelulle • Epäsuosittu - oikeudenmukaisuus
Vuotokohtia • Perinnön hajauttaminen • Hallintaoikeus • Alihintainen kauppa • Puoliso ja alaikäinen lapsi • Perinnöstä luopuminen • Vakuutukset – myös tuloverotuksessa • Korottomat lainat
TOTEUTETTU UUDISTUS • Prosentit 10 %, 13 %, 16 % ja 19% – I luokka – nousee 1 prosenttiyksiköllä 2015 • Lahjat: 4.000 – 17.000 – 50.000 – 200 000 1 meur • Perinnöt: 20.000 - 40.000 – 60.000 – 200 000, 1 meur. • II veroluokka: noin kaksinkertainen • Kolmas veroluokka poistettiin • Ensimmäisen luokan piiriä laajennettiin • Lahjojen kumulointiaika edelleen kolme vuotta
PERINNÖN HAJAUTTAMINEN • Alaraja korkealla • Puolisovähennys 60.000, alaikäisvähennys 40 000 • Lahjoista siirrytään perintöihin • Testamenttivetoisuus • Perinnönsaaja- ja perijäkohtaisuus • Kiinteistöjen ja asunto-osakkeiden hajauttaminen?
HALLINTAOIKEUS • Hallintaoikeus verovapaa • Omistusoikeuden saajat maksavat veron • Puolison asema • Omistusoikeuden saajien ongelmat
ALIHINTAINEN KAUPPA • Hinta yli ¾ - ei lahjaveroa • Muiden perillisten asema? • Saattaa auttaa hajauttamaan 20.000 eriin
PUOLISO JA AVOPUOLISO • Puolisoaseman edut • Avopuolisot toiseen veroluokkaan • Puolisomääritelmä entisellään • Rekisteröity parisuhde • 20 000 alaraja koskee molemmissa veroluokissa olevia
ALAIKÄINEN LAPSI JA PERINNÖSTÄ LUOPUMINEN • 40 000 euron vähennys • Koskee vain suoraa perijää • Sukupolven yli testamentilla • Sukupolven yli perinnöstä luopumalla • Progressioetu • Perinnöstä luopuminen tarkkaa juridiikkaa
VAKUUTUKSET • Lahjoitus verovapaa 8 500 euroa – poistettu 2013 • Perintöverotuksessa lähiomaiset 35.000 euroa verovapaata • Puolisolle verovapaata vähintään puolet • Kansainvälinen verosuunnittelu yleistä
Vakuutukset tuloverotuksessa • Säästöhenkivakuutukseksi siirretään merkittämiä omaisuusmassoja • Omaisuus myydään, mutta realisoituu verotukseen vasta kun vakuutussumma nostetaan. • Sijoitettu pääoma voidaan palauttaa verotta – tulisiko tuoton verotusta muuttaa? • Ulkomaiset vakuutusyhtiöt aktiivisia myyjiä.
KOROTTOMAT LAINAT • Yleinen tapa rahoittaa lasten asunnonhankintaa • Lainalta ei edellytetä korkoa • Edellytetään takaisinmaksutarkoitusta • Lainan anteeksiantaminen johtaa lahjaverotukseen. • Lapsen elättäminen ei käytännössä johda velkasuhteeseen • Verovapaat lahjat
Perinnönjako • Perunkirjoitus ja perinnönjako • Erityisiä vähennyksiä • Lahjat ja perintöverotus • Testamentit • Lesken suojasäännökset • Ositus, perinnönjako ja lahjaverotus • Omaisuuden edelleen luovutus
Sukupolvenvaihdos • Huojennus koskee maatilaa ja muuta yritysvarallisuutta • Käytännössä maksetaan vain murto-osa normaaliverosta. • Aktiivisen verosuunnittelun väline – yksityisomaisuus, arvopaperikauppa • Kohtaanto: otetaanko rahat yrityksestä? • Monissa maissa huojennuksia erityisesti pienyrityksille
Huojennuksen perusteista • Yksi viidesosa yrityksistä siirtyy lapsille – onko lapsia syytä suosia? • Jatkajaa ei ole markkinoilla testattu • Anglosaksisissa maissa empiirisiä tutkimuksia • Onko perheyritys huonommassa vai paremmassa asemassa kuin muut? • Millaisille omistajille huojennus tulisi antaa?
YRITYSVARALLISUUS • KHO 2006:100 • Pörssiosakkeet • Sijoitusrahasto-osuudet • Ulos vuokratut kiinteistöt • Ylisuuri kassa • EVL-omaisuuden ja TVL-omaisuuden välinen suhde?
YKSITYISVARALLISUUS YHTIÖÖN • Sijoitus tavallisimmin rahana • Oma asunto? • SVOP-rahastoon • Vähäisellä arvopaperikaupalla pääsee EVL:n piiriin – ei yritysvarallisuutta • Veronkiertosäännös PerVL 33§. • Onko perustuslain vastainen sijoitusluonteisen varallisuuden osalta?
Perustuslainmukaisuus • PL 6 §:n yhdenvertaisuusperiaate • Hyväksyttävä yhteiskunnallinen syy • Etu kohtuullisessa suhteessa perusteeseen • Kohdistuu tavoiteryhmään riittävän tarkkarajaisesti • PeVL luonnos 11.6.2008