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BASE IMPONIBILE

BASE IMPONIBILE. AMMONTARE COMPLESSIVO DEI CORRISPETTIVI PATTUITICORRISPETTIVI LORDI, COMPRENSIVI ANCHE DIONERI E SPESE INERENTI ALL'ESECUZIONEDEBITI E ONERI VERSO TERZI ACCOLLATI AL CESSIONARIO O COMMITTENTEINTEGRAZIONI DOVUTE DA TERZIAMMONTARI IN VALUTA ESTERA COMPUTATI SECONDO IL CAMBIO

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Presentation Transcript

    1. BASE IMPONIBILE Articoli 13, 14 e 15 del DPR n. 633 del 1972

    2. BASE IMPONIBILE AMMONTARE COMPLESSIVO DEI CORRISPETTIVI PATTUITI CORRISPETTIVI LORDI, COMPRENSIVI ANCHE DI ONERI E SPESE INERENTI ALL’ESECUZIONE DEBITI E ONERI VERSO TERZI ACCOLLATI AL CESSIONARIO O COMMITTENTE INTEGRAZIONI DOVUTE DA TERZI AMMONTARI IN VALUTA ESTERA COMPUTATI SECONDO IL CAMBIO DEL GIORNO DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE e, in mancanza, DEL GIORNO ANTECEDENTE PIU’ PROSSIMO 2

    3. CASI PARTICOLARI 3

    4. ATTO DI PUBBLICA AUTORITÀ Cessioni e prestazioni per atto della pubblica autorità (es. esproprio, requisizioni, ecc.) ? INDENNIZZO (comunque denominato) Il cedente o prestatore è il soggetto espropriato, requisito, ecc. L’IVA si applica solo se il cedente o prestatore è soggetto passivo Nella determinazione della base imponibile si prescinde dal valore del bene ceduto o della prestazione resa 4

    5. COMMISSIONE RAPPORTO DI COMMISSIONE Commissione alla vendita (passaggi di beni dal committente al commissionario) PREZZO DI VENDITA AL TERZO MENO PROVVIGIONE Commissione all’acquisto (passaggi di beni dal commissionario al committente) PREZZO DI ACQUISTO DAL TERZO PIÙ PROVVIGIONE N.B: Nel rapporto di commissione alla vendita o all’acquisto di beni la provvigione non assume autonoma rilevanza, ma diventa parte integrante del prezzo finale del bene pagato dal terzo (commissione alla vendita) o dal committente (commissione all’acquisto) 5

    6. MANDATO Rapporto di mandato senza rappresentanza Mandato per rendere prestazioni di servizi (ribaltamento al mandante del prezzo incassato dal terzo) PREZZO DI FORNITURA DEL SERVIZIO AL TERZO MENO PROVVIGIONE Mandato per l’acquisto di servizi (addebito al mandante del prezzo pagato) PREZZO DEL SERVIZIO CORRISPOSTO AL TERZO PIÙ PROVVIGIONE NB Nel mandato senza rappresentanza la provvigione non assume autonoma rilevanza ma diventa parte integrante del prezzo del servizio reso o ricevuto Rapporto di mandato con rappresentanza La provvigione pagata dal mandante costituisce la base imponibile del rapporto tra mandante e mandatario 6

    7. CESSIONI GRATUITE Fattispecie Cessioni gratuite a terzi Autoconsumo esterno Assegnazioni ai soci Base imponibile PREZZO DI ACQUISTO ovvero, in mancanza, PREZZO DI COSTO DEI BENI O DI BENI SIMILI Al momento dell’effettuazione della cessione, del prelievo o della assegnazione 7

    8. PRESTAZIONI DI SERVIZI Fattispecie Prestazioni gratuite (rese da imprese) Assegnazioni gratuite di servizi Prestazioni (generiche rese a committente soggettopassivo comunitario) di durata ultrannuale per le quali al termine dell’anno va quantificato l’importo Base imponibile SPESE SOSTENUTE PER L’ESECUZIONE DEL SERVIZIO 8

    9. OPERAZIONI PERMUTATIVE Cessioni di beni e prestazioni permutative Le due operazioni si considerano autonomamente Ciascuna di esse è soggetta ad IVA se presenta tutti i requisiti propri (in particolare se effettuata da soggetto passivo) Base imponibile VALORE NORMALE DI CIASCUNA DI ESSE 9

    10. DAZIONI IN PAGAMENTO Operazioni per le quali in luogo del corrispettivo pattuito al cedente/prestatore viene dato in cambio un bene o viene resa una prestazione di servizi Base imponibile dell’operazione sostitutiva VALORE NORMALE DELLA CESSIONE O DELLA PRESTAZIONE 10

    11. BENI IN TEMPORANEA IMPORTAZIONE Cessioni di beni vincolati al regime della temporanea importazione All’atto della introduzione nel territorio dello Stato viene individuato dall’Ufficio doganale il valore del bene Base imponibile per le successive cessione durante il periodo di permanenza del bene sul territorio dello Stato AMMONTARE DEL CORRISPETTIVO DIMINUITO DEL VALORE IN DOGANA 11

    12. BENI CON LIMITATA DETRAZIONE Beni il cui acquisto o importazione ha comportato Indetraibilità parziale oggettiva (art. 19-bis 1 o altre disposizioni) Base imponibile AMMONTARE DEL L’IMPORTO COSTITUENTE BASE IMPONIBILE (Cfr slide precedenti) MOLTIPLICATO PER LA PERCENTUALE DI DETRAZIONE OPERATA 12

    13. DISPOSIZIONI ANTIELUSIVE LF 2008, art. 1, c. 261, lett. c), ha introdotto nuove ipotesi di ricorso al valore normale (art. 13, c. 3, del DPR n. 633 del 1972) Operazioni tra parti correlate Rese nei confronti o da soggetti con detrazione ridotta Corrispettivo inferiore o superiore al valore normale Parti correlate Rapporto di controllo (diretto o indiretto) Rapporto datore di lavoro – personale dipendente Rapporto tra datore di lavoro e personale dipendente per messa a disposizione di veicoli stradali a motore e telefonini corrispettivo inferiore al valore normale 13

    14. PARTI CORRELATE Operazioni imponibili nei confronti di soggetto con limitato diritto a detrazione VALORE NORMALE SE CORRISPETTIVO INFERIORE A TALE VALORE Operazioni esenti effettuate da soggetto con limitato diritto a detrazione VALORE NORMALE SE CORRISPETTIVO INFERIORE A TALE VALORE Operazioni imponibili (e assimilate) effettuate da soggetto con limitato diritto a detrazione VALORE NORMALE SE CORRISPETTIVO SUPERIORE A TALE VALORE Le disposizioni tendono ad evitare che sia falsato il pro-rata di detrazione e che si possa beneficiare di un illegittimo vantaggio 14

    15. Autoveicoli e telefonini cellulari Messa a disposizione Da parte del datore di lavoro A propri dipendenti Di Autoveicoli Telefonini cellulari Base imponibile VALORE NORMALE SE CORRISPETTIVO INFERIORE A TALE VALORE 15

    16. VALORE NORMALE Importo che cessionario o committente dovrebbe pagare A CEDENTE O PRESTATORE INDIPENDENTE PER OTTENERE BENI E SERVIZI DELLA STESSA SPECIE O SIMILARI IN CONDIZIONI DI LIBERA CONCORRENZA ALLO STESSO STADIO DI COMMERCIALIZZAZIONE NELLO STESSO TEMPO E LUOGO DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE in mancanza di tali elementi Cessioni di beni PREZZO DI ACQUISTO BENI O SIMILARI OVVERO PREZZO DI COSTO Prestazioni di servizi SPESE SOSTENUTE PER L’ESECUZIONE DEI SERVIZI 16

    17. AUTOVEICOLI E TELEFONINI Auto e telefonini messi a disposizione dei dipendenti Base imponibile è determinata in base al valore normale Individuato con decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze In attesa dell’adozione del provvedimento Si fa riferimento al valore determinato ai fini delle imposte sui redditi [art. 51, comma 4, lett. a) del TUIR] Per le auto riferimento alle tabelle ACI 17

    18. ESCLUSIONI DALLA BASE IMPONIBILE INTERESSI MORATORI E PENALITA’ PER RITARDI O INADEMPIMENTI DEGLI OBBLIGHI CONTRATTUALI VALORE NORMALE DEI BENI CEDUTI PER SCONTI, PREMI O ABBUONI, CONTRATTUALMENTE PATTUITI (ESCLUSI BENI SOGGETTI AD ALIQUOTA PIU’ ELEVATA) RIMBORSO DI ANTICIPAZIONI IN NOME E PER CONTO IMPORTO IMBALLAGGI E RECIPIENTI RESI SOMME DOVUTE PER RIVALSA IVA LE SOMME ADDEBITATE AL CEDENTE O AL PRESTATORE A TITOLO DI PENALITÀ PER INADEMPIMENTO CONTRATTUALE NON RIDUCONO LA BASE IMPONIBILE 18

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