Анализ эффективности использования основного капитала и основных средств хозяйствующих субъектов

1. Анализ эффективности использования основного капитала и основных средств хозяйствующих субъектов Лекция 4

2. Вопросы • Понятия и задачи анализа основных средств. • Анализ объема, структуры и динамики основных средств. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства. • Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств. • Анализ фондоотдачи основных средств. • Анализ качественного состояния основных фондов. • Анализ использования производственной мощности.

3. Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

4. Задачи анализа основных средств: — определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; — установить причины изменения их уровня; — рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другое показатели; — изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; — выявить резервы повышения интенсивности и эффективности использования основных средств.

5. В зависимости от целевого назначения и выполняемым функциям основные средства подразделяются на следующие виды: 1.Здания, в том числе наружные постройки к зданию, имеющие хозяйственное значение (склады, гаражи, и др.). 2. Сооружения (автодороги, мосты и др.) 3. Передаточные устройства (трубопроводы, линии электропередачи). 4. Машины и оборудование, в том числе: -   силовые (паровые двигатели, двигатели внутреннего сгорания); -   рабочие (станки, аппараты, установки, агрегаты и т.д.) 5. Измерительные и регулирующие устройства и приборы (манометры, весы, микроскопы).

6. 6. Вычислительная техника (компьютеры, мониторы, принтеры). 7.   Транспортные средства (средства передвижения, предназначенные для передвижения людей, грузов и веществ различного назначения). 8.   Инструменты (предметы, имеющие самостоятельное значение и не являющиеся составной частью какого-либо объекта). 9.   Хозяйственный инвентарь (шкафы, столы, сейфы, и т.д.). 10.  Прочие основные средства (рабочий скот, многолетние насаждения).

7. К основным средствам также относятся капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие работы) и в арендованные объекты основных средств. • Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

8. Анализ обычно начинается с изучения наличия основных средств, их динамики и структуры. • Основные средства предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также средства непроизводственного назначения. • Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные средства.

9. С точки зрения участия основных средств в производственном процессе, они подразделяются на две части: -         активную (рабочие и силовые машины, транспортные средства, инструмент и инвентарь); -         пассивную (здания, сооружения). По принадлежности основные средства подразделяются: -         на собственные (находящиеся на балансе организации); -         и привлеченные (взятые во временное пользование у другой организации на условиях аренды).

10. По признаку использования основные средства подразделяются: -         на действующие (функционирующие в процессе производства); -         бездействующие(находящиеся на консервации или в запасе).

11. 1. Анализ эффективности использования основных средств, который включает: - анализ движения основных средств; - анализ показателей эффективности использования основных средств; - анализ использования времени работы оборудования; - интегральную оценку использования оборудования. 2. Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования: - анализ затрат на капитальный ремонт; - анализ затрат по текущему ремонту; - анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования. 3. Анализ структурной динамики основных средств: - оценка размера и структуры вложений капитала в основные средства; - определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса. 4. Анализ эффективности инвестиций в основные средства: - оценка эффективности капитальных вложений; - оценка эффективности привлечения займов для инвестирования.

12. Основные направления анализа основных средств

14. Анализ объема, структуры и динамики основных средств. Среднюю стоимость основных средств (С) по формуле:  С = Сн.г. + Ск.г. , тыс. руб. где Сн.г. – стоимость основных средств на начало года, тыс. руб. Ск.г. – стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.

15. Анализ движения основных средств проводится на основе следующих показателей: коэффициентов поступления (ввода) основных средств, обновления, выбытия, ликвидации, расширения. Для характеристики технического состояния основных средств рассчитываются коэффициенты годности, износа, замены. • Источником исходной информации для расчета показателей движения основных средств является бухгалтерская отчетность (форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Для расчета коэффициентов обновления и ликвидации основных средств необходимы данные первичного аналитического учета о поступлении нового и ликвидации изношенного оборудования.

16. Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ), для этого рассчитываются следующие показатели: − коэффициент обновления (Kобн) определяется делением суммы поступивших основных фондов в течение года на наличие основных фондов на конец года; − коэффициент выбытия (Kв) рассчитывается отношением выбывших основных фондов к наличию основных фондов на начало года; − коэффициент прироста (Kпр) представляет собой отношение суммы прироста ОПФ к стоимости ОПФ на начало года; − коэффициент износа (Kизн) равен частному от деления суммы износа основных фондов на первоначальную стоимость ОПФ на соответствующую дату; − коэффициент годности (Kг) определяется отношением остаточной стоимости ОПФ к первоначальной стоимости ОПФ на соответствующую дату; − коэффициент интенсивности обновления (Kинт) равен отношению стоимости ОПФ, вновь введенных за год, к стоимости основных фондов, выбывших за год.

17. Для характеристики возрастного состава и морального износа ОПФ группируются по продолжительности периода эксплуатации (до 5 лет; 5 – 10 лет; 10 – 20 лет; более 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле: X =ΣХсa , где X – средний возраст оборудования; а – удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве; Хс – середина интервала i-й группы оборудования Хс = (Хв + Хн) / 2 , где Xв и Xн – соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы. Для характеристики состояния оборудования и приспособлений применяют группировку по технической пригодности: пригодное оборудование, оборудование, требующее капитального ремонта, непригодное оборудование, которое нужно списать.

18. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства. В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по модернизации и техническому перевооружению.

20. Технологический уровень оборудования Для этого оборудование подразделяют на следующие группы: • оборудование с ручным управлением; • частично механизированное простое оборудование; • полностью механизированное простое оборудование; • частично автоматизированное оборудование; • полностью автоматизированное оборудование; • автоматизированное и программируемое оборудование; • гибкое, автоматизированное и программируемое оборудование. В процессе анализа технологический уровень оборудования выражается такими показателями: Уровень механизации машин и оборудования это cуммарная стоимость оборудования видов 2 — 7 деленная на суммарную стоимость оборудования видов 1 — 7. Уровень автоматизации машин и оборудования это суммарная стоимость оборудования видов 4 — 7 деленная на суммарную стоимость оборудования видов 1 — 7. Уровень сложной автоматизации машин и оборудования это суммарная стоимость оборудования видов 5 — 7 деленная насуммарную стоимость оборудования видов 1 — 7.

21. Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют как: ВПк = ∆К * Дф * Ксмф * Пф * СВф где = ∆К – дополнительное количество оборудование, Дф – количество отработанных дней (фактически), Ксмф – коэффициент сменности, Пф – средняя продолжительность рабочего дня, СВф – выработка. Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчитывается как: ВПд = Кв*∆Дф * Ксмф * Пф * СВф где, ∆Д – дополнительное количество рабочих дней, Кв – возможное количество рабочих дней.

22. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма №5). Для этого рассчитываются следующие показатели: - коэффициент обновления, характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года: Кобн = Стоимость поступивших основных средств / Стоимость основных средств на конец периода - срок обновления основных средств: Тобн = Стоимость основных средств на начало периода / Стоимость поступивших основных средств - коэффициент выбытия: Кв= Стоимость выбывших основных средств / Стоимость основных средств на начало периода - коэффициент прироста: Кпр = Сумма прироста основных средств / Стоимость их на начало периода - коэффициент износа: Кизн = Сумма износа основных средств / Первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату - коэффициент технической годности: Кобн = Остаточная стоимость основных средств / Первоначальная стоимость основных средств Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

23. Коэффициент ликвидации Коэффициент замены Коэффициент расширения парка машин и оборудования Kрасш

24. Ткд – число календарных дней за анализируемый период; Тр.см – число рабочих смен за анализируемый период; tсм – продолжительность рабочей смены, ч; Тпл.пр – время планируемых простоев; Твн.вр – время внеплановых простоев. Степень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования K3, который определяется отношением времени фактической работы оборудования Тф (в часах) к номинальному фонду: .

25. Показатели использования оборудования После изучения общих показателей использования основных фондов необходимо рассмотреть использование оборудования как наиболее активной части основных фондов, от которой в основном и зависит выпуск продукции. Экстенсивное использование оборудования может быть также охарактеризовано коэффициентом экстенсивного использования оборудования. Коэффициент экстенсивного использования оборудования — это фактическое количество отработанных оборудованием станко-часов деленое на базисное (плановое) количество отработанных оборудованием станко-часов. Рассмотрев экстенсивное использование оборудования перейдем к изучению его интенсивного использования, т.е. использования по производительности. Его анализируют путем сравнения фактических показателей съема продукции за один станко-час (машино-час) с плановыми, с показателями предыдущих периодов, а также с показателями других предприятий родственного профиля по группам однотипного оборудования

26. Использование оборудования по производительности может быть охарактеризовано коэффициентом интенсивного использования оборудования. Коэффициент интенсивного использования оборудования- это фактическая средняя выработка продукции за один отработанный станко-час деленная на базисную (плановая) средняя выработка продукции за один отработанный станко-час. Интегральное использование оборудования, т.е. одновременно по времени и по производительности, выражается коэффициентом интегрального использования оборудования, который определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования.

27. Анализ эффективности использования основных средств предприятия.

28. Одним из важных факторов, оказывающих влияние на эффективность использования основных средств, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. F = N/Nос * Nос/W * W/Fа * Fа/F где, Nос – основная (профильная) продукция предприятия; W – среднегодовая производственная мощность. Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения в уровне следующих факторов: • уровня специализации предприятия (N/Nос); • коэффициента использования среднегодовой мощности предприятия (Nос/W); • доли активной части фондов в общей их стоимости (Fа/F); • фондоотдачи активной части фондов, исчисленной по мощности (W/Fа).

29. Анализ фондоотдачи основных средств. • Основные средства – это один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей эффективности: отдачи и емкости.

30. Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача. Фондоотдача основных средств определяется по формуле • где S – средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств; N – объём выручки.

31. Показатель фондоотдачи показывает, на сколько рентабельны инвестиции в основные средства предприятия. Расчет показателя фондоотдачи производится как отношение объема производства в стоимостном выражении к стоимости основных средств в отчетном периоде. • На величину фондоотдачи основных фондов оказывают влияние следующие факторы: • объем выпуска и продаж продукции; • удельный вес машин и оборудования в общей стоимости основных средств; • коэффициент использования машин и оборудования; • производительность труда; • производительность оборудования; • время простоев оборудования; • загруженность оборудования; • технологический уровень машин и оборудования; • изменения структуры основных средств.

32. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Эту зависимость описывает мультипликативная или индексная факторная модель: • или . • На основе факторной модели рассчитывается прирост объема выпуска продукции за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи.

33. Факторная система фондоотдачи основных средств

34. Повышение фондоотдачи основных средств при прочих равных условиях приводит к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 р. готовой продукции, или амортизациеёмкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара: • где Ае – амортизациеёмкость; А – сумма начисленной амортизации.

35. Другим показателем эффективности использования средств является фондоёмкостьосновных средств, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему выпуска продукции (показатель, обратный фондоотдаче): • Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоёмкости в динамике. Изменение фондоёмкости показывает прирост или снижение объема (стоимости) основных средств на 1 р. продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных средствах (ресурс – основные средства).

36. Сумма относительной экономии (перерасхода) основных средств определяется по формуле • где Ft1 – фондоёмкость ОС отчётного периода; Ft0 – фондоёмкость ОС базисного периода; N1 – объём выпуска продукции в денежных единицах.

37. Основные фонды – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнение работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.

38.          К производственным основным фондам относятся средства труда, которые прямо или косвенно участвуют в создании продукции и переносят на нее свою стоимость.          К непроизводственным основным фондам относятся находящиеся в ведении предприятия, длительно существующие объекты непроизводственного назначения, которые не участвуют в процессе производства, но предназначенные для удовлетворения бытовых и культурных нужд работников (здания, сооружения, оборудование жилищного, культурно-бытового, медицинского и другого гражданского назначения), и не переносящие на готовую продукцию свою стоимость.

39.          К обобщающим показателям использования основных фондов также относят фондовооружённость и фондорентабельность. • Фондовооружённость труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимость основных производственных фондов к среднесписочной численности работающих и показывает стоимость основных средств, приходящегося на одного работника. • Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. • Фондорентабельность представляет собой отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

40. Основными показателями, характеризующими уровень использования основных производственных фондов, являются фондоотдача и фондоёмкость. Фондоотдачу определяют как отношение объёма выпущенной продукции в денежном или натуральном выражении к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (по балансовой стоимости без учёта износа). Фондоотдача может быть исчислена, как по предприятию в целом, так и по отдельным цехам. Фондоёмкость (обратный показатель фондоотдаче) определяют как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к объёму выпущенной продукции в денежном или натуральном выражении.

41. Анализ  эффективности  использования основных фондов

42. По степени активного участия основных производственных фондов в производственном процессе первую из перечисленных выше групп относят к активной части, а две другие – к пассивной, роль которой сводится к созданию условий для нормального хода процесса производства. • Соотношение между активной и пассивной частями основных фондов должно быть оптимальным, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность, финансовое состояние предприятия.

43. Повышению фондоотдачи способствуют: • механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования, если темп роста производительности труда опережает темп роста цен на соответствующее оборудование (интенсивный путь развития производства); • увеличение времени работы оборудования; • повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно-производственного персонала; • увеличение загрузки действующего оборудования.

45. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов: Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа можно использовать следующую факторную модель: Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Kсм) и средней продолжительности смены (П).

46. Анализ технического состояния основных производственных фондов          Важнейшими показателями, характеризующими техническое состояние основных фондов, являются коэффициенты износа и годности. Первый показывает долю перенесенной стоимости основных фондов в их первоначальной стоимости на начало и конец отчетного года. Коэффициент износа определяют как отношение суммы износа основных фондов за всё время их эксплуатации к их первоначальной стоимости (среднегодовой стоимости).

47. Коэффициент годности определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости или как разность 100% и коэффициента износа, выраженного в процентах.          На общее состояние основных фондов в значительной степени влияют процессы замены старых основных фондов на новые и их обновления. Темпы обновления основных фондов характеризуются коэффициентами обновления и выбытия.

48. Коэффициент обновления определяется как отношение стоимости вновь поступивших основных фондов за отчетный год к стоимости основных фондов на конец года. Коэффициент выбытия показывает степень интенсивности выбытия основных фондов. Определяется как отношение стоимости основных фондов, выбывших за отчетный год, к стоимости основных фондов на начало года.

49. Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов используются следующие показатели: • фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств); • фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов); • фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств); • фондоемкость(отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период); • относительная экономия ОПФ: Эопф = ОПФ1 – ОПФ0 * ІВП, где ОПФ0, ОПФ1 - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; ІВП - индекс объема производства продукции.

50. Анализ использования производственной мощности. • Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями: • 1. Экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому фонду: Кэкст. = Тф. / Тпл. • 2. Интенсивной загрузки, рассчитываемый как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки: Кинтен. = ВПф. / ВПпл. • 3. Коэффициент интегральной загрузки, обобщающий показатель, комплексно характеризующим использование оборудования, рассчитывается по формуле: J = Кэкст. * Кинтен.