第 11 章匈牙利和波兰税制

第11章匈牙利和波兰税制 By Shaoqin Wu, Ph.D. and Lecturer, Dep. of Public Finance

11.1匈牙利税制

11.1.1匈牙利税制概览 1.匈牙利税收制度的演变 • 匈牙利税收制度的发展历程与其它原社会主义国家相类似，只是匈牙利更早地施行了市场化取向的税制改革。 2．匈牙利税收管理体制　 • 匈牙利实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。

11.1.2匈牙利主要征收制度 1.公司所得税 (1)纳税人 (2)课税对象和税率 (3)应纳税所得额和应纳税额的计算 • 资产处理 • 亏损结转 • 转让定价规定

重复征税的免除 • 纳税期限 • “预期税” 2.个人所得税 • 个人所得税是匈牙利对个人所得征收的一种税。 (1)纳税人 (2)课税对象和税率

(3)应纳税所得额的计算 ①特殊项目扣除 ②家庭赡养抵免标准 ③利息所得和股票转让所得 ④转让不动产所得和不动产所得 ⑤个体经营者所得 ⑥外国税收抵免

(4)申报和缴纳 • 税法规定，纳税人通常在每一个纳税年，须向税务部门申报一次个人所得，结算并且支付税款。 3.增值税 • 从1993年1月开始，匈牙利根据欧共体第6号指令采用了增值税制。 (1)征收范围和纳税人 (2)税率

增值税有三档税率，基本税率为20%，低税率为15%，还有零税率。增值税有三档税率，基本税率为20%，低税率为15%，还有零税率。 (3)计税依据和应纳税额 (4)起征点 4.遗产与赠与税 • 税法规定，纳税人是继承遗产和接受赠品的人。 5.社会保险税

社会保险税是匈牙利对工资薪金征收的一种税。社会保险税是匈牙利对工资薪金征收的一种税。 6.消费税 • 消费税是对某些典型的奢侈品，在征收增值税的基础上再征收的一种税。 7.香烟税 • 它是对烟草征收的一种税。 8.关税 • 它按欧盟关税税则规定的不同税率征收。

9.新开征税种 • (1)团结税 • (2)创新税 • (3)环境税 • (4)能源税 11.1.3匈牙利主要税收优惠 1.在减少税基方面的优惠 2.在发展方面的税收优惠 11.1.4匈牙利税制改革趋势

11.2波兰税制

11.2.1波兰税制概览 • 波兰已经建立与市场经济相符合的税收制度，它实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。波兰税收体系分为国税和地税两大部分。 11.2.2波兰主要征收制度 1.公司所得税 (1)纳税人

(2)课税对象和税率 • 预提税规定、参股免税规定 (3)应纳税所得额和应纳税额的计算 • 波兰公司国外来源的所得与波兰所得合并在一起计算总应纳税额。 • 资产处理 • 亏损弥补 • 双重征税的免除

转让定价规定 • 资本弱化规定 • 征收管理 2.个人所得税 (1)纳税人 (2)课税对象和税率 • 捐赠扣除 • 其它税收减免 • 夫妻合并纳税

3.增值税 • 自2004年5月1日起，波兰将增值税的征收管理，从一般税务机关划出并入海关。 4.消费税 • 自2004年5月1日起，消费税的征收管理从一般税务机关划出并入海关。 5.社会保障税 • 在波兰的所有雇员都必须缴纳社会保障税，社会保障的范围包括医疗保险、伤残保险、人身意外事故保险、抚恤、失业救济、家庭生活补贴和退休养老等。

6.印花税 7.交易税 8.博彩税 9.遗产和赠与税 • 该税的纳税人是继承遗产和接受赠与的人 10.地产税 • 根据波兰2002年10月30日修改的地税法律，地产税率由乡议会决定。

11.农业税 • 拥有土地面积超过1公顷以及农田面积超过1核算公顷的农场需缴纳农业税， 12.林业税 • 2002年10月30日林业税法第4条规定，1核算公顷土地的林业税相当于0.22立方米木材的价值。

11.2.3波兰主要税收优惠 1.特区企业享受优惠的条件 2.特区企业享受的税收优惠待遇 • 特区企业享受的税收减免政策主要有： (1)免征公司所得税 (2)免征不动产税 (3)免征交通工具购置税 (4)地方税收优惠 (5)进口免税

第 11 章 匈牙利和波兰税制