任务一设置会计科目任务二设置账户任务三知悉复式记账法任务四应用借贷记账法任务五编制会计分录

项目三　账户和复式记账 任务一设置会计科目任务二设置账户任务三知悉复式记账法任务四应用借贷记账法任务五编制会计分录

任务一设置会计科目 • 一、会计科目的概念 • 会计科目是对会计要素按经济内容和会计管理要求进一步地分类后形成的项目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

任务一设置会计科目 • 二、会计科目的分类 • 会计科目按其所提供信息的详细程度，可分为总分类科目和明细分类科目；按经济内容，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目六大类。 • 三、常用会计科目

任务二设置账户 • 一、账户的概念 • 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。

任务二设置账户 二、会计科目与账户的联系和区别 • 三、账户的分类 • 账户按其提供信息的详细程度不同，可分为总分类账户和明细分类账户；账户按其所反映的经济内容分类就是账户按会计要素的分类可分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。

任务二设置账户 • 四、账户的基本结构 • 1．账户的基本结构 • 账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的。 • 账户的结构分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。 • 余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其之间的基本关系是： • 期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额

任务二设置账户 • 四、账户的基本结构 • 2．账户的格式 • （1）简化格式，即T字形账户或丁字形账户 • （2）标准格式，即书面格式，具体包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增减金额和余额等

任务三知悉复式记账法 • 一、记账方法 • 记账方法就是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。在会计发展过程中，有两种记账方法：一种是单式记账法，另一种是复式记账法。

任务三知悉复式记账法 • 二、单式记账法 • 单式记账法是一种原始的、简单的、不完整的记账方法。其特征是对发生的每一项经济业务，都只在一个账户中加以记录。单式记账法只着重考虑现金、银行存款的收支及债权、债务款项的结算。

任务三知悉复式记账法 • 三、复式记账法 • 1．复式记账法的概念 • 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 • 2．复式记账法的意义

任务四应用借贷记账法 • 一、借贷记账法的概念 • 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。

任务四应用借贷记账法 • 二、借贷记账法的特点 • 1．以“借”和“贷”作为记账符号 • 2．以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 • 3．共同类科目对账户不要求固定分类 • 4．以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式

任务四应用借贷记账法 三、借贷记账法的账户结构 1．资产类账户的基本结构资产类账户的借方登记资产的增加数、贷方登记资产的减少数，期初及期末余额一般在借方，表示资产的结存数。资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额

任务四应用借贷记账法 三、借贷记账法的账户结构 2．权益类账户的基本结构权益类账户包括负债类账户和所有者权益类账户。权益类账户的借方登记权益的减少数、贷方登记权益的增加数，期初及期末余额一般在贷方，表示权益的实际数额。权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额

任务四应用借贷记账法 三、借贷记账法的账户结构 3．费用类账户的基本结构 • 费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，即借方登记费用的增加数、贷方登记费用的减少数以及期末结转入“本年利润”账户的数额，期末结转后该账户一般无余额。 • 4．收入类账户的基本结构 • 收入类账户的结构与权益类账户的结构基本相同，即借方登记收入的减少数以及期末结转入“本年利润”账户的数额，贷方登记收入的增加数，期末结转后该类账户一般无余额。

任务四应用借贷记账法 • 四、借贷记账法的试算平衡 • 1．试算平衡的概念 • 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。 • 2．试算平衡的具体方法 • 试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

任务四应用借贷记账法 • （1）发生额试算平衡法 • 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 • （2）余额试算平衡法 • 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 • 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

任务四应用借贷记账法 • （3）编制试算平衡表应注意事项 • 首先，必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。 • 其次，如果试算平衡表借贷不相等，账户记录肯定有错误，应认真查找，直到借贷余额实现平衡为止。 • 最后，即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户等，试算依然是平衡的。

任务五编制会计分录 • 一、会计分录的概念 • 会计分录是指对某类经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。因此，会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成的。 • 二、会计分录的分类 • 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两类

任务五编制会计分录 • 三、会计分录的编制步骤 • （1）分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）。 • （2）确定涉及哪些账户，是增加，还是减少。 • （3）确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方。 • （4）确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。

任务五编制会计分录 • 四、会计分录的编写要领 • 编制会计分录时，借方写在上面，贷方写在借方的下面，每一个会计科目占一行，借方与贷方应错位列示，以便醒目、清晰。注明应记的会计科目，如需注明明细科目的，应在一级科目后面加一破折号，写上明细科目；金额使用阿拉伯数字，数字后不写元等单位，借方和贷方的金额应错位列示。

任务一 设置会计科目 任务二 设置账户 任务三 知悉复式记账法 任务四 应用借贷记账法 任务五 编制会计分录