第三章应收及预付账款

1. 第三章应收及预付账款 第二节应收票据

2. 复习回顾 应收票据贴现计算要点 1）到期值计算（贷款本金） 到期值=面值× （1+票面利率×期限） 2）贴现期确定（贷款期限） 按月算（日数不变，月数加期限） { A到期日确定 按日算（算头不算尾） B贴现期计算 （算头不算尾，整月时简化计算） 3）贴息计算（贷款利息） 贴息=到期值×贴现率×贴现期 4）实收额计算（贷款净额） 实收额=到期值-贴息

3. 专项练习 一、专项练习——到期值计算 例1：企业于5月1日收到一张面值为50000元，期限为6个月的商业承兑汇票。 不带息票据到期值=面值=50000（元） 例2：企业于3月13日收到一张面值为40000元，票面利率为10%，期限为180天的商业承兑汇票。 到期值=40000×（1+10%×180/360）=42000（元）

4. 二、专项练习——到期日、贴现期计算 例3：计算上述两例中票据的到期日 例1中票据到期日计算可按月计算，计算过程为 月份数=取得月份+票据期限=5+6=11 日数不变=1 到期日为11月1日 例2中票据到期日计算应按日计算（算头不算尾），计算过程为 3.13——3.31 19天 4.1——4.30 30天 5.1——5.31 31天 6.1——6.30 30天 7.1——7.31 31天 8.1——8.31 31天 9.1——9.8 8天 合计 180天 每月日数计算可用日数相减加1法计算如3.13至3.31，31-13+1=19（天） “头”3月13日已计算，最后一天9月8日已算入期限，说明不是“尾”；到期日（“尾”）往后推1日，即9月9日

5. 例4：假设例1例2中两张票据均于6月1日申请贴现，计算贴现期 例1中票据贴现期为5个月 例2中票据贴现期为100天 6.1——6.30 30天 7.1——7.31 31天 8.1——8.31 31天 9.1——9.8 8天 合计 100天

6. 三、专项练习——贴息、实收数计算 例5：企业将一张面值为6000元，3个月后到期的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率为10%，计算贴息及实收数 贴息=到期值×贴现率×贴现期 贴息=6000×10%×3/12=150（元） 实收额=到期值-贴息 实收数=6000-150=5850（元）

7. 综合练习 例6：某企业2007年4月5日销售产品一批，价款30万元，增值税税率17%。收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限6个月，企业持有2个月后贴现，年贴现利率为10％。票据到期时，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行账户中将款项扣回。 要求：编制销售产品、票据贴现息和票据到期的会计分录。 ①销售产品时： 借：应收票据　　　　　　　　　　　　351000 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　300000 　　 应交税费——应交增值税(销项税额)51000 ②票据贴现时： 票据到期值=351000+351000×12%×6÷12=372060(元) 票据贴现息=372060×10%×4÷12=12402(元) 贴现净额=372060-12402=359658(元) 借：银行存款　359658 　　贷：财务费用　　　　8658 　　　　应收票据　　　351000 ③票据到期时： 借：应收账款　372060 　　贷：银行存款　　372060

8. 课堂小结 一、在练习中你学到了什么？ 二、贴现核算中应注意哪些事项？

9. 课后作业 完成习题册P17综合实务题1