第四章 平時會計處理程序

1. 第四章 平時會計處理程序

2. 4-1會計循環 • 所謂會計循環，係指企業在每一會計期間所發生之交易， • 必須按照分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表等 • 六個程序進行。 前三項是平常的經常性工作， 後三項是期末結束時應做的整理工作。 而此工作一期又一期的週而復始， 故謂之會計循環(亦稱會計程序或簿記程序)。 P061

3. 1 分 錄 2 過 帳 3 試 算 4 調 整 5 結 帳 6 編 表 4-1會計循環 • 會計程序，繪圖如下所示： 會計程序(簿記程序) 平時 會計程序 期末 會計程序 結算工作底稿 虛帳 結清 會 計 事 項 分 帳 類 日 記 簿 試 算 表 資產負債表 調 整 分 錄 損益表 實帳 結轉 現金流動表 會計循環 業主權益變動表 P062

4. 4-2會計科目 4-2-1 會計要素之意義 • 資產 資產 (Assets)，係指企業之經濟資源，能以貨幣衡量， 並對企業未來能提供經境效益者，如：現金、機器設備等。 • 負債 負債 (Liabilities)，係指企業應負擔之經濟義務，能以貨幣衡量， 並將於未來提供經濟資源以償付者，如：應付帳款、應付票據等。 • 業主權益 業主權益 (Owner’s Equity)，係指業主對企業資產之剩餘權益， 又稱為淨資產或淨值。如：業主資本、業主往來等。 P063

5. 4-2會計科目 4-2-1 會計要素之意義 • 收入 收入 (Revenue)，係指企業於營業或其他活動中， 所產生的收入，如：銷貨收入、佣金收入等。 • 費用 費用 (Expense)，係指企業於營業或其他活動中， 為獲取收入而發生之各項支出，如：推銷費用、 水電費等。 P064

6. 4-2會計科目 4-2-2 會計要素之分類 • 會計要素，可進一步細分為下列五種： • 類別 • 子目別 • 性質別 • 細目別 • 科目別 • 上述五級分類，舉例簡表如下： P064

7. 4-2會計科目 4-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 • 會計科目之意義 在會計上對會計事項予以歸納，按其特性給予特定的名稱， 謂之會計科目。 • 會計科目之排列 各會計科目按資產、負債、業主權益、收入、費用之順序排列； 資產、負債類，其科目按流動性大小排列。 P065

8. 4-2會計科目 4-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 • 會計科目之名稱與內容 • 資產類

11. 4-2會計科目 4-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 • 會計科目之名稱與內容

14. 4-2會計科目 4-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 P067

16. 4-2會計科目 4-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 • 負債類 (A)流動負債 P068

19. 4-2會計科目 4-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 • 業主權益

20. 收入類

22. 費用類 (支出類 )

27. 4-3 分錄與日記簿 4-3-1 分錄與借貸法則 • 會計程序的第一步， • 是對交易事項加以分析與記錄。 P073

28. 4-3 分錄與日記簿 4-3-2 分錄的種類 • 借貸方只有一個會計科，此種分錄稱為簡單分錄。 • 分錄亦可從現金的關係來區分： • 現金分錄： 指借方或貸方只有一個現金之分錄， 如：借記現金，貸記銷貨收入(現銷)。 • 轉帳分錄： 指不涉及現金收付之分錄， 如：借記應收帳款，貸記銷貨收入(賒銷)。 • 混合分錄： 指部分現金部分轉帳之分錄， 如：借記現金，借記應收帳款， 　　貸記銷貨收入(部分現金，部分賒銷)。 P076

29. 4-3 分錄與日記簿 4-3-3 日記簿 • 所謂日記簿，係指用來記載分錄的帳簿， • 又稱分錄簿(journal) • 一有交易發生，就必須計入此一帳簿， • 故又稱為原始記錄(original record) • 又因記載必須按交易先後次序加以記錄， • 故又稱為序時帳簿(chronological record) P077

30. 第 X 頁 4-3 分錄與日記簿 4-3-3 日記簿 • 日記簿的格式、如下所示： • 日　　期：用於記載交易發生之日期。 • 會計科目：用以記載受影響之科目，借方在左上，貸方在右下， • 左右約差兩個字距離。 • 摘　　要：簡要填寫交易說明。 • 類　　頁：用於記載所過分類帳之頁次，分類帳將於下節說明。 • 借方金額：用於記載會計科目借記之金額。 • 貨方金額：用於記載會計科目貸記之金額。 • 第 X 頁：係指日記簿本身之頁次。 P077

31. 4-4 過帳與分類帳 • 會計程序的第二步，是將日記簿上的分錄，按原借貸方位， • 過入分類帳之相同會計科目(即帳戶名稱)內， • 以會計科目予以分類彙總，並求出其餘額， • 這項工作稱為過帳(posting)。 • 分類彙總的本子，稱為分類帳簿(ledger)，簡稱分類帳。 4-4-1 過帳 • 所謂過帳，係指將日記簿記載的分錄之借貸科目及金額， • 逐筆轉記分類帳各相當帳戶名稱的適當方位之程序， • 稱為過帳。 P080

32. 4-4 過帳與分類帳 4-4-2 分類帳 • 分類帳的意義 將日記簿所記載之分錄，按照各會計科目，設置帳戶， 予以彙總，稱之為分類帳。 • 帳戶的意義 將同一會計科目之增減變化，彙總於一定格式的表格內， 此格式就是帳戶。 P080

33. 4-4 過帳與分類帳 4-4-2 分類帳 • 分類帳之總類 • 總分類帳： 又稱總帳或統制帳戶 (general or controlling account)， 包括一全部各帳戶 (即每一會計科目) 的帳簿， 使日記簿的分錄均能集中歸類於有關帳戶。 • 明細分類帳： 又稱補助分類帳(subsidiary account)， 按會計科目的子目而設置。 • 關係： 總分類帳與明細分類帳各帳戶的借貸總數或餘額總數相等。 P080

34. (帳戶名稱) 第 X 頁 年 年 摘 要 日頁 借方金額 摘 要 日頁 貸方金額 月 日 月 日 (帳戶名稱) 第 X 頁 年 摘 要 日頁 借方金額 貸方金額 借 或 貸 餘 額 月 日 4-4 過帳與分類帳 4-4-2 分類帳 • 分類帳之格式 • 標準式：學理上採用，應用時多簡化為 T 型帳戶， • 又稱 T 字帳。 • 餘額式：實務上採用，因可隨時知悉該一帳戶之餘額。 P080

35. 4-5 試算與試算表 4-5-1 試算 • 依據借貸法則， • 視實際需要，隨時或定期將各分類帳各帳戶借貸金額， • 或各帳戶之餘額加以彙總成表並加總， • 藉其借、貸相加總數數否相等， • 來驗證分錄、過帳是否有錯誤之工作，成為試算。 • 試算的功能有二： 驗證會計記錄與計算有無錯誤。 表示財務狀況及經營成果之粗略面。 P088

36. 企業名稱 總額式試算表 第X年X月X日 會計科目 借方總額 貸方總額 類頁 4-5 試算與試算表 4-5-2 試算表 • 在特定日試算所編製之表格，稱為試算表。 • 種類： • 總額式試算表：根據分類帳各帳戶借貸總額，彙總於表， • 借貸分別合計，依「等量加等量， • 其和必等」定理，以檢查是否正確， • 所編製而成 (亦稱合計式試算表)。 P088

37. 企業名稱 餘額式試算表 第X年X月X日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 類頁 4-5 試算與試算表 4-5-2 試算表 • 種類： • 餘額式試算表：根據分類帳各帳戶的餘額，彙總於表， • 借貸分別合計，依「等量減等量， • 其差必等」定理，以檢查是否正確， • 所編製而成。因金額較小，常採之 • (亦稱差計式試算表)。 P089

38. 企業名稱 總額式試算表 第X年X月X日 企業名稱 總額式試算表 第X年X月X日 借 方 餘 額 貸 方 餘 額 類 頁 會 計 科 目 借 方 貸 方 借 方 貸 方 會 計 科 目 貸方總額 貸方餘額 類 頁 借方餘額 借方總額 4-5 試算與試算表 • 總額餘額式試算表：即將上述二表合併編製而成(亦稱 • 合計差計式試算表或合計餘額式計算表)。 (1) 併列式 (2) 分列式 P089

39. 4-5 試算與試算表 4-5-2 試算表 • 編製方法： • 分類帳個帳戶之計算 1. 標準式帳戶 2. 餘額式帳戶 • 試算表之編製步驟： 1. 先填寫表首 2. 逐項填寫試算表中各欄 3. 將借貸總額及餘額欄分別相加 P090

41. 4-6 錯誤之查核與更正 4-6-1 試算表所能發現之錯誤 • 計算錯誤 • 方向錯誤 • 重複過帳 • 抄錄錯誤 • 數額灟記 4-6-2 試算表無法發現之錯誤 • 借貸雙方發生同數額之錯誤 • 重複分錄或重複過帳 • 借貸一方偶然發生互相抵銷之錯誤 • 遺漏分錄或遺漏過帳 • 原始憑證計算之錯誤 • 科目記錯或過錯 P093

42. 4-6 錯誤之查核與更正 4-6-3 錯誤之檢查方法 • 逆查法 • 順查法 • 推計法 4-6-4 錯誤之更正 • 雙線註銷法 • 沖正分錄法 P094