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贈與、買賣、繼承 -- 節稅規劃 --

贈與、買賣、繼承 -- 節稅規劃 --. 法律扶助基金會台北分會 台北市金山南路 2 段 200 號 6 樓 電話： 2322-5151. 主題一. 不動產到底要生前贈與給子女好呢？ 還是用買賣的方式登記好呢？ 還是等百年後讓他們辦理繼承較佳呢？ 以張媽媽現有一處房地市價約 2500 萬元，該土地公告現值 650 萬元，公告地價 250 萬元，建物評定價值 110 萬元，該房地係 18 年前購得，當時土地現值 350 萬元，建物評定價值 110 萬元，房地交易價格 800 萬元。（本案例事實：張媽媽之先生已故，其有三名成年子女）. （一）有關贈與行為衍生之稅.

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  1. 贈與、買賣、繼承--節稅規劃-- 法律扶助基金會台北分會 台北市金山南路2段200號6樓 電話：2322-5151

  2. 主題一 • 不動產到底要生前贈與給子女好呢？ • 還是用買賣的方式登記好呢？ • 還是等百年後讓他們辦理繼承較佳呢？ • 以張媽媽現有一處房地市價約2500萬元，該土地公告現值650萬元，公告地價250萬元，建物評定價值110萬元，該房地係18年前購得，當時土地現值350萬元，建物評定價值110萬元，房地交易價格800萬元。（本案例事實：張媽媽之先生已故，其有三名成年子女）

  3. （一）有關贈與行為衍生之稅 • 1.土地增值稅：300萬元×20﹪＝60萬元 • 2.契稅：110萬元×6﹪＝6.6萬元 • 3.印花稅：（110+650）萬元×0.1﹪＝0.76 • 萬元 • 4.贈與稅： • 扣減免稅額111萬元 • （110+650-111）萬元＝649萬元 • 649萬元×21﹪-615800＝74.71萬元 • 5. 總計：（60+6.6+0.76+74.71）萬元＝142萬 • 零700元

  4. （二）有關買賣行為衍生之稅 • 1.土地增值稅： • 自用住宅稅率10﹪300萬元×10﹪＝30萬元 • 非自用住宅稅率20﹪300萬元×20﹪＝60萬元 • 2.契稅：110萬元×6﹪＝6.6萬元 • 3.印花稅：（110+650）萬元×0.1﹪＝0.76 • 萬元 • 4.總計： • （30+6.6+0.76）萬元＝37萬3600元 （自用） • （60+6.6+0.76）萬元＝67萬3600元 （非自用）

  5. （三）有關繼承所衍生之稅 • 1.印花稅：（110+650）萬元×0.1﹪＝0.76 • 萬元 • 2.遺產稅： • A.免稅額：子女三人，每人45萬元，共 • 135萬元。 • B.免稅額：喪葬費111萬元。 • C.經常居住於國內國民之基本免稅額779萬元。 • D.遺產淨額：（110+650-135-111-779）萬元 • ＝-265萬元，免納遺產稅 • 3.總計：7600元

  6. 主題二 • 張先生、張媽媽育有三名未成年子女，分別為8、10、12歲，其中長子領有極重度精神障礙之殘障證明，張先生於96/3/24過世，留下雙親，白髮人送黑髮人，所幸亦留下股票1500萬元，定存450萬元，A棟房地產，市價約2500萬元，土地公告現值650萬元，建物評定現值110萬元，如此情況下，張家繼承人須要繳納多少遺產稅？

  7. 解答 • 免稅額：遺有配偶445萬元。 • 8歲子女：45×12+45＝585萬元。 • 10歲子女：45×10+45＝495萬元。 • 12歲子女：45×8+45+557＝962萬 • 元。（極重度殘障） • 遺有父母各111萬元＝222萬元。 • 喪葬費：111萬元。 • 國人基本免稅額：779萬元。 • 遺產稅： • 遺產淨額：（1500+450+650+110-445-585-495-962-222-111 • -779）萬元＝-889萬元。 • 因此，本件無庸繳遺產稅。

  8. 主題三 • 小陳與太太結婚後，二人均為白手起家，因小陳在外辛勤工作，太太努力持家家相夫教子，未上班，數年後小陳因罹白癌，雖經其兄陳董不計花費，盡力尋醫救治，終究蒙主寵召，很年輕即過世，遺有二位分別為10、12歲之子女，過世前小陳持有鴻海公司大筆股票，市價約4000萬元，住家房地1000萬元，太太名下無財產，請問小陳的繼承人要繳納多少遺產稅？ • 要如何辦理節稅？

  9. 解答（一）未經節稅 • 免稅額：遺有配偶445萬元。 • 10歲子女：45×10+45＝495萬元。 • 12歲子女：45×8+45＝405萬元。 • 喪葬費：111萬元。 • 國人基本免稅額：779萬元。 • 遺產稅： • 遺產淨額：（4000+1000-445-495-405-111-779） • 萬元＝2765萬元。 • 遺產稅：2765萬元×33﹪-2568300＝6556200元。 • 若未經節稅應納遺產稅655萬6200元。

  10. 解答（二）節稅 • 免稅額：遺有配偶445萬元。 • 10歲子女：45×10+45＝495萬元。 • 12歲子女：45×8+45＝405萬元。 • 喪葬費：111萬元。 • 國人基本免稅額：779萬元。 • 遺產稅： • 遺產淨額：依夫妻剩餘財產分配遺產總額為2500萬元 • （2500-445-495-405-111-779）萬元＝265萬元， • 遺產稅：265萬元×7﹪-63500＝122000元。 • 若經節稅應納遺產稅12萬2000元。

  11. 解答（三）未節稅 • 若小陳的太太在辦理繼承登記時，規劃子女各繼承1250萬元，小陳的太太取得2500萬元，假設20年後，小陳的太太亡故，則 • 免稅額：喪葬費：111萬元。 • 國人基本免稅額：779萬元。 • 遺產稅： • 遺產淨額（2500-111-779）萬元＝1610萬元 • 遺產稅：1610萬元×26﹪-1399300＝2786700 • 元。 • 應納遺產稅278萬6700元。

  12. 解答（四）節稅 • 若小陳的太太在辦理繼承登記時，規劃各繼承1875萬元，小陳的太太取得1250萬元，假設20年後，小陳的太太亡故，則 • 免稅額：喪葬費：111萬元。 • 國人基本免稅額：779萬元。 • 遺產稅： • 遺產淨額（1250-111-779）萬元＝360萬元 • 遺產稅360萬元×11﹪-197100＝198900元。 • 應納遺產稅19萬8900元。

  13. 主題四 • 想一想，什麼人有繼承權？ • 配偶 • 子、女、孫 • 父母 • 兄弟姊妹 • 祖父母

  14. 主題五 • 如何辦理拋棄繼承？ • 拋棄繼承的效力如何？

  15. 謝謝聆聽～周信宏律師～

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