第三章税收转嫁与归宿

第三章税收转嫁与归宿 税收转嫁与归宿的基本问题税收转嫁的局部均衡分析税收归宿的一般均衡分析

第一节税收转嫁与归宿的基本问题 • 一、税收转嫁与归宿的定义 • 二、税收转嫁与归宿的分类 • 三、税收转嫁的形式

一、税收转嫁与归宿的定义 • 税收转嫁(tax shifting)：纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。 • 税收归宿(tax incidence)：税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。

二、税收转嫁与归宿的分类 • 全部转嫁与部分转嫁 • 法定归宿与经济归宿 • 平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿

第三章税收转嫁与归宿 税收转嫁与归宿的基本问题税收转嫁的局部均衡分析税收归宿的一般均衡分析

第一节税收转嫁与归宿的基本问题 • 一、税收转嫁与归宿的定义 • 二、税收转嫁与归宿的分类 • 三、税收转嫁的形式

一、税收转嫁与归宿的定义 • 税收转嫁(tax shifting)：纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。 • 税收归宿(tax incidence)：税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。

二、税收转嫁与归宿的分类 • 全部转嫁与部分转嫁 • 法定归宿与经济归宿 • 平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿

三、税收转嫁的形式 • 前转(forward shifting) • 后转(backward shifting) • 消转(diffused shifting) • 税收资本化(capitalization of taxation)

第二节税收归宿的局部均衡分析 一、税收归宿与供求弹性的关系二、局部均衡分析的局限性

一、税收归宿与供求弹性的关系

一、税收归宿与供求弹性的关系1. 需求弹性对税收归宿的影响 P S+T S T P3 P1 P* P4 P2 DE DI O QEQI Q* Q

2. 完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿 P S P Pd P*,Pd S P*,PS D D D-T D-T O O Q* Q Q' Q* Q 完全无弹性供给与税收归宿完全弹性供给与税收归宿

3. 供求双方的税收负担率与供求线的斜率之间的关系纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得的价格变化的比率为：式中：（Pd-P*）为需求者承担的税收负担；（P*-PS）为供给者承担的税收负担；（Q*-QE）为交易量的变化； Kd、KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。

（二）局部均衡分析的局限性 • 局部均衡分析忽略了很可能在其他市场上发生的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。 • 局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限，即只能处理适用于特定市场的税收。 • 局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。

第三节税收归宿的一般均衡分析 一、税收归宿的竞争性一般均衡模型分析二、税收归宿的可计算一般均衡模型分析

第三章 税收转嫁与归宿