Ekonomistyrning

1. Ekonomistyrning Kap 26 Ekonomistyrning - budgetering

2. Ekonomistyrningens utgångspunkter • Vision • Affärsidé • Strategi

3. Ekonomistyrning • Traditionell definition: • planering och uppföljning som bedrivs i ett företag där måttenheten är pengar. • Modern definition: • avsiktlig påverkan på en verksamhet och dess befattningshavare mot vissa ekonomiska mål.

4. Ekonomiska mål • Lönsamhet, likviditet och soliditet • Nöjda kunder, hög kvalitet, flexibilitet • korta produktions- och produktutvecklings- tider • ”Value for money”

5. Huvudbudgetar bygger på delbudgetar Funktionsbudget Projektbudget Investeringsbudget Produktbudget Kundbudget Försäljningsbudget Resursbudget m.m. Budget slag Resultatbudget Budgeterad balansräkning Likviditetsbudget Figur 13:1 sidan 332

6. Resultatbudget Försäljnings- budget Marknadsavdelning Resultatbudget Inköpsbudget Produktionsavdelning Resultatbudget Företagets Resultatbudget Personalbudget Serviceavdelning Resultatbudget Omkostnads- budget Forskningsenhet Kostnadsbudget Kapitalbudget Staber Kostnadsbudget Figur 13:2 sidan 335 och figur 13:3 sidan 336

7. Exempel på resultatbudgetar; Boken sidorna 337, 338 och 339

8. Likvida medel påverkas: Likviditetsbudget Positivt av inbetalningar, t.ex. Negativt av utbetalningar, t.ex. Till leverantörer: Kontanta inköp Betalda leverantörsskulder Från kunder: Kontantförsäljning Betalda kundfordringar Förskott Till ägare: Utdelning Från ägare: Aktieägartillskott Nyemission Till långivare: Räntor Amorteringar Från långivare: Lån Till anställda: Lön Till myndigheter: Skatter Avgifter Figur 13:4 sidan 340

9. Försäljnings- budget Exemplet Rena Fat Inköpsbudget Varukostnads- budget Lagerbudget Resultatbudget Budgeterad balansräkning Omkostnads- budget Likviditetsbudget Personalbudget Investerings- budget Figur 13:5 sidan 369 Kapitalbudget

10. Budgetexempelsidan 369 och framåt

11. Budgetuppställande Budgetperiod = oftast kalenderår Budgetvärden vid årsskiftet Förutsättningar inför semestern Fastställs i december Budgetprocessen Budgetuppföljning Budgetuppställande Budgetanalys Figur 14:1 sidan 383

12. Rörlig budget sidan 406 • Anpassas till aktuell volym

13. Flexibel budget sidan 408 • Anpassas till förändringar

14. Reviderad budget sidan 411 • Löpande omarbetningar

15. Kvartal 1 år 2 1 500 000 - 750 000 750 000 - 180 000 - 400 000 - 50 000 120 000 - 25 000 95 000 Rullande budget sidan 415 • Budgethorisonten flyttas framåt Kvartal 1 Kvartal 2 Kvartal 3 Kvartal 4 år 1 år 1 år 1 år 1 Intäkter 1 400 000 400 000 60 000 2 400 000 Rörelsens kostnader Varukostnad - 700 000 - 200 000 - 50 000 - 1 200 000 Bruttoresultat 700 000 200 000 10 000 1 200 000 Diverse kostnader - 200 000 - 160 000 - 50 000 - 200 000 Personalkostnader - 400 000 - 150 000 - 50 000 - 400 000 Avskrivningar - 50 000 - 50 000 - 50 000 - 50 000 Rörelseresultat 50 000 - 160 000 - 140 000 550 000 Räntekostnader - 25 000 - 25 000 - 25 000 - 25 000 Res efter fin poster 25 000 - 185 000 - 165 000 525 000

16. Nollbasbudgetering 4. Tillgängliga medel fördelas 1. Beslutsområden definieras Beslutspaket 3:n Benämning: Belopp: kr Beslutsområde 2, t.ex. Lackering Beslutsområde 1 t.ex. Svarvning Beslutspaket 3:3 Renovering av garage 50.000 kr Beslutspaket 3:2 Enklare fordonsunderhåll 430.000 kr Beslutsområde 3, t.ex. Garage Beslutsområde 4, t.ex. Fakturering Beslutspaket 3:1 Löpande drift av garaget 520.000 kr 2. Beslutspaket definieras & 3. rangordnas