Effcnt & Rscogrcht SMNSTLLN

1. Effcnt & Rscogrcht SMNSTLLN De kunst van het weglaten??

2. 11 oktober 2011Erik-Jan Kreuze Afier Accountants + Bedrijfsadviseursgeïnteresseerd in ‘ nieuwe cijfers’

4. Less is more?

5. En dus more is less?

6. Wat gaan we doen in 45 minuten? • Doelstelling effnct en rscogrcht smnstlln • Huidige praktijk • Huidige regelgeving en concrete vertaling huidige regelgeving • Hoe schrijven we een goed werkprogramma?

7. Nog even de uitgangspunten! • Overige opdrachten kennen geen standaarden • Alle accountants moeten zich houden aan VGC-A en NVAK aav • Ook nog WWFT (terrorisme in mkb!) • Leidraad 14 volgen geen verplichting • Meest efficient ‘ aangifte-plus’ …geen 4410

8. Aangifte-plus • Beperkt werkprogramma • Reputatieschade • Door aangifte-medewerkers (RJ/BW2T9) • Opdrachtgever • Vof-akte? Aandeelhouders? Bank? • …onder voorwaarden…

9. Wat willen we? • 4G? • Goede aanpak • Navolgen relevante regelgeving • Last: tevreden (betalende) klanten… • Not least: trots zijn op ons vak!

10. Wat doet onze klant?

11. Gebruikt een apple?

12. Of een apple?

13. Huidige praktijk • COS 4410 minimum • Nietsverifiëren tenzij aanwijzingen: • Onvolledig • Onjuist • Anderszi • ns onbevredigend Jij regelt toch de boekhouding? Ik wil geen gezeur met de fiscus hoor! Waarom is die factuur op die rekening geboekt? Alles en ook nog een samenstelverklaring als stempel erop Gewenste factuur Gewenste service

14. Dus regel 1 • Boekhouden is boekhouden • Zorg voor een boekhouding die ‘in control’ is ook bij een ‘samenstel-klant’ • Ook goed voor de toekomst (SBR op komst) • Meerwaarde t.o.v. administrateur

15. Effcnt? • Aansluitingen sluiten niet aan • Tussenrekeningen niet gespecificeerd • Rekening courantverhoudingen • Voorraad en OHW-lijsten komen na concept… • Dossiers 2 of 3 keer opstarten • …bottom line: zijn we té behulpzaam?

16. Regel 2: volg de regels • Verplicht globaal beeld bedrijfsactiviteiten en inrichting administratie • Overwegen werkzaamheden: • onverdedigbare standpunten • constatering fouten of onbevredigende gegevens • stuiten op fraude of overtredingen • Werkzaamheden gericht op verslaggeving

17. Effcnt • Klant kan bedrijfsbeschrijving aanleveren? • Voorkom onverdedigbaar, anderszins onbevredigend, instructies klant • Modellen en rapportgenerator goed aangesloten op RJk! • Doe niet meer dan de regels!

18. Voorbeeld leidraad 14 Accountant Z, die zijn pensioengerechtigde leeftijd nadert, heeft een eenpersoonskantoor in een klein dorp in het zuiden des lands. De cliëntenportefeuille bestaat uit een vijftigtal cliënten waarvoor Z al vele jaren de jaarrekening samenstelt. Bij het uitvoeren van de samenstellingsopdrachten maakt Z gebruik van een werkprogramma dat hij in zijn computer bewaart. Hij leest het papieren grootboek door, plaatst eventuele aantekeningen in de marge van het grootboek en vermeldt daar tevens bij met wie die aantekeningen zijn besproken en hoe deze zijn afgehandeld, zo nodig met verwijzing naar een memoboeking. Het grootboek (inclusief aantekeningen) wordt in een ‘papieren dossier’ bewaard. De memoboekingen zijn elektronisch opgeslagen en bevatten een duidelijke omschrijving van de aard en achtergrond van de post. Op het conceptrapport maakt accountant Z notities naar aanleiding van de bespreking met de cliënt. In deze notities zal de accountant ook aan de gang van zaken in het lopende jaar aandacht besteden.

19. Citaat handboek Planning en uitvoering van de samenstellingsopdracht • De accountant plant zijn werkzaamheden zodanig dat de opdracht doeltreffend wordt uitgevoerd. Veelal stelt de accountant hiertoe een werkprogramma op. • NV COS 4410 schrijft -in tegenstelling tot voorheen in de bijlage bij Richtlijn 4410- geen concrete werkzaamheden voor. De accountant is bij het samenstellen van het werkprogramma niet gebonden aan voorgeschreven werkzaamheden (ook geen werkprogramma)! • De accountant moet de aangelegenheden vastleggen die van belang zijn om te kunnen aantonen dat de opdracht is verricht in overeenstemming met NV COS 4410 en de opdrachtvoorwaarden. Hoe de documentatie er moet uitzien, is in NV COS 4410 niet nader bepaald.

20. Citaat handboek Planning en uitvoering van de samenstellingsopdracht • De accountant moet een globaal beeld verkrijgen van de bedrijfsactiviteiten. Voorts is bekendheid met de gebruikelijke grondslagen van waardering en resultaatbepaling alsmede opzet en inhoud financieel overzicht vereist. • De accountant moet de aangeleverde financiële informatie in een financieel overzicht presenteren en toelichten in overeenstemming met het van toepassing zijnde verslaggevingstelsel (Titel 9 Boek 2 BW, RJk). • Uitsluitend wanneer de accountant constateertdat verstrekte gegevens onjuist, onvolledig of anderszinsonbevredigendzijn, moet bij de leiding inlichtingen worden ingewonnen over de betrouwbaarheid van de informatie. De verkregen informatie en ontvangen toelichtingen zullen geverifieerd moeten worden (art 14 van COS 4410 dan 13 uitv.) Risicoanalyse?!

21. Risicoanalyse in aav? • Kennen we de situatie bij de klant? • Analyseren we de cijfers? • Observeren en inspecteren wij processen? • Kortom wat zijn de risico’s in de JR? • Bespreken we die?

22. Risicoanalyse in aav? • Wel door toetsing / CKO? • Risico-afwegingen wel vastleggen (plannings- en afrondingsfase) • Hoe hebben we gereageerd op de risico’s bij onze samenstelwerkzaamheden? • Conclusies die door RA / AA onderschreven worden?

23. Huidige regelgeving Met welke minimum aan documenten zou u voldoen aan de regelgeving? Denk effe mee

24. Constateren • Wat is constateren eigenlijk? • Ontheft dat u van een inspanningsverplichting? • Moet er minimaal een aansluiting worden gemaakt om dat te constateren? • Hoort een voortgezette controle bij constateren? zien of inzien (dat iets zo is als het is)

25. A Wat is mijn globale beeld… C samenstelmemo Huishouding Bespreking van vaste agenda met directie Administratie Bespreking van vaste agenda met boekhouder (A) of assistent (B) B Onjuist? Anderszins onbevredigend? Onvolledig? • Geen voorziening • 3% omzet als voorziening Lunchvergoeding per medewerker 500 Euro Geen rittenregistratie beschikbaar Debiteuren Soc. Lasten BTW Schuld 19% eruit Onverdedigbare2,20 per lunch standpuntenPrivé auto Let op: vertaling attentiepunten naar ‘constateren’ niet controleren

26. Onverdedigbare standpunten • Toetsen methode gebruikt door cliënt • Onbewust fiscale fouten daardoor uitgesloten • Géén verificatie van gebruikte gegevens • Tenzij stuiten op fraude

27. Onjuist • Toetsen op methode gebruikt door cliënt • Onbewust fiscale fouten daardoor uitgesloten • Géén verificatie van gebruikte gegevens • Tenzij stuiten op fraude • Op basis van cijferanalyse onwaarschijnlijk • Op basis van kennis klant onwaarschijnlijk

28. Anderszins onbevredigend • Onvoldoende gespecificeerd (deb ouderdom) • Anders aangeleverd dan verwacht (geen tellijst vrd) • Geen aandacht aan besteed door cliënt (geen mva-staat of alleen ‘investering 2010’) • Verwachte basisinformatie niet beschikbaar

29. Anderszins onbevredigend Materiële vast activa • Wat is anderszins onbevredigend? voorbeelden

30. Onvolledig • Logisch te verwachten posten Fiscale verplichtingen (detailcontrole) • Voornamelijk vanuit globaal beeld huishouding (typologie) • Soms samenstelling posten vorig jaar aanknopingspunt

31. Aard en omvang documentatie • De accountant dient de aangelegenheden vast te leggen die van belang zijn om aan te kunnen tonen dat de opdracht is verricht in overeenstemming met deze standaard en de voorwaarde van deze opdracht 4410-10 (*) • Complexiteit • Aard werkzaamheden (werkprogramma) • Onderkende risico’s (BE-cijferanalyse, altijd marge-analyse) • Significantie van informatie • Aard en omvang onderkend uitzonderingen

32. Leidraad 14 inzake dossier • Accountant maakt zelf de keuze t.a.v. soort vastleggingen • Op basis van • Aard • Omvang • van de opdracht

34. Regel 3: Immaterieel bestaat ook bij samenstelopdrachten • Materialiteit nodig? • Hoe wordt het nu gedaan? • Wat doen jullie ermee?

35. 320 - Materialiteit • Geen eisen aan bepaling materialiteit • Uitvoeringsmaterialiteit nieuw begrip • Materialiteit voor specifieke posten of processen • Bijstellingen documenteren

36. 320 – Materialiteit (2) • Benchmark om materialiteit aan te relateren • De elementen van de financiële overzichten • Aandacht van de gebruikers • De aard van de entiteit, de fase waarin de entiteit zich in haar levenscyclus bevindt alsmede de sector en de economische omgeving waarbinnen de entiteit opereert • De eigendomsstructuur van de entiteit • Volatiliteit van de benchmark

37. 320 – Materialiteit (3) Duidelijk onbeduidend?

38. Toepassen materialiteit • Schoenenhandel • EUR 500.000,- omzet • EUR 400.000,- balans • EUR 200.000,- voorr • EUR 40.000,- winst • EUR 100.000,- EV • Marge tussen de 43 en 47% reëel • Materieel is 4% Fout constateren: • Onder de 39% • Boven de 51% EUR 20.000?

39. Toepassen materialiteit • Voorraad verdeeld over veel kleine artikelen • Individueel materieel modellen stuiten op • 35% voorjaar • 65% herfst / winter • 30%-40% redelijk • 10% is materieel • Minder dan 20% voorjaar is stuiten op EUR 20.000?

40. Regel 4: effctf en riscogrcht werkprogr.? • Inventarisatie belangrijke posten / belangrijke onderwerpen (risico’s) • Branchegegevens gebruiken voor risicoanalyse • Belangrijkste zaken vastleggen • Risico’s en cijferanalyses • Verwachtingen aangeleverde gegevens • Altijd uit te voeren werkzaamheden

41. Wat zit in werkprogramma • Bedrijfsbeschrijving, bredere CBO (ratio's/tendenties) • Bespreking risico’s, reactie klant en reactie acc • Afgrenzing, detailcontrole fiscale aspecten, reis- en verblijfkosten, representatie en voorzieningen. • Jaarrekening afwijkend van standaardmodel? • Vermogensvergelijking als CBO aanleiding geeft • Voorloopvragen in e-file!!

44. Regel 5: not last, de cliënt Wat doen we aan verwachtingen management?

45. Wat verwacht de klant?

46. Bedrijfseconomisch adviseur

48. Drive change or be driven

49. Real time financial cockpit? accountant van de toekomst?

50. Wat gebeurt er toch allemaal? Einde huidige jaarrekening