Download
1 / 66
660 likes | 788 Views
广告业纳税人 税收政策培训会. 大连市地税局纳税人学校西岗分校 2012 年 8 月 28 日. 税种介绍. 一. 税收优惠. 二. 常见问题. 三. 《 广告法 》 的有关规定. 在一项广告业务中涉及的主要有三方，即广告主、广告经营者、广告发布者。 广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人 广告经营者 ，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人 广告发布者 ，是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织. 《 营业税税目注释 》.
E N D
广告业纳税人税收政策培训会 大连市地税局纳税人学校西岗分校 2012年8月28日
税种介绍 一 税收优惠 二 常见问题 三
《广告法》的有关规定 • 在一项广告业务中涉及的主要有三方，即广告主、广告经营者、广告发布者。 • 广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人 • 广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人 • 广告发布者，是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织
《营业税税目注释》 广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
广告业应缴纳的主要税费 营业税及附加 文化事业建设费 印花税 房产税 土地使用税 个人所得税 企业所得税
各项税费的具体申报期 备注：1、如纳税期限的最后一日是法定休假日的，可顺延一日。 2、如纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
营业税计税依据 广告业的营业额，是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。 营业额的确定有两种方式 对于广告发布者，以其向顾客收取的全部价款和价外费用为营业额 对于广告代理者，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额（财税[2003]16号） 《营业税暂行条例》第六条规定，纳税人扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 《实施细则》第十九条规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 营业税及附加
国家工商行政管理总局《广告经营者、广告发布者资质标准及广告经营范围核定用语规范》把广告发布者分为两类：国家工商行政管理总局《广告经营者、广告发布者资质标准及广告经营范围核定用语规范》把广告发布者分为两类： 一类是新闻媒介单位，即利用电视、广播、报纸等新闻媒介发布广告的电视台、广播电台、报社。 二是具有广告发布媒介的企业、其他法人或经济组织，利用自有或自制音像制品、图书、橱窗、灯箱、场地（馆）、霓虹灯等发布广告的出版（杂志、音像）社、商店、宾馆、体育场（馆）、展览馆（中心）、影剧院、机场、车站、码头等。 如有异议，请与主管税务机关联系确认。 营业税及附加
营业税税率 5% 营业税应纳税额 = 营业额×适用税率 营业税的纳税义务发生时间 一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天 营业税及附加
营业税附加的计税依据 为纳税人实际缴纳的营业税税额。 营业税附加的税率 城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2% 营业税附加的应纳税额 = 营业额×适用税率 城 建 税 = 营业税税额×7% 教 育 费附加 = 营业税税额×3% 地方教育附加 = 营业税税额×2% 营业税及附加
文建费计费依据 按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额为计费依据 文建费费率 3% 文建费应缴费额 = 营业额×3% 文建费的缴费义务发生时间 一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天 文化事业建设费
核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表
应纳印花税计算方法： 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。 应纳税额计算公式： 应纳印花税=计税依据×核定比例×税率 (1) 应纳税额=应纳税记载的金额(或者费用、收入额)×适用税率 (2) 应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准 印花税
海琴公司2011年9月开业，领受房地产权证、工商营业执照各一本；当月订立广告合同两份，所载金额合计为20万元；企业的营业账簿中，“实收资本”科目记载有资金100万元，其他营业账簿10本。请问该公司9月份应缴纳的印花税是多少？海琴公司2011年9月开业，领受房地产权证、工商营业执照各一本；当月订立广告合同两份，所载金额合计为20万元；企业的营业账簿中，“实收资本”科目记载有资金100万元，其他营业账簿10本。请问该公司9月份应缴纳的印花税是多少？ 1、领受权利、许可证照每本贴花5元：2×5 = 10元 2、订立广告合同：200000 ×0.5‰ = 100元 3、“实收资本”所载资金：1000000×0.5‰ = 500元 4、企业其他营业账簿每本贴花5元：10×5 = 50元 应纳印花税额：10+100+500+50 = 660元
海浪公司主要从事广告，9月份签订合同并取得广告收入60000元，该笔业务需缴纳多少税费？海浪公司主要从事广告，9月份签订合同并取得广告收入60000元，该笔业务需缴纳多少税费？ 营业税=60000×5% = 3000元 城建税=3000×7% = 210元 教育费附加=3000×3% = 90元 地方教育附加=3000×2% = 60元 文化事业建设费=60000×3% = 1800元 印花税=60000×0.5‰ = 30元
房产税 从价计征的房产税 应纳税额=应税房产原值×（1－30%）×1.2% 从租计征的房产税 应纳税额=租金收入×12%
海浪公司2011年11月以200万元购进办公房屋1套（该月已交付使用，但尚未办理房产证），该公司当年应纳房产税是多少？海浪公司2011年11月以200万元购进办公房屋1套（该月已交付使用，但尚未办理房产证），该公司当年应纳房产税是多少？ 该公司应按房产原值从取得产权或交付使用的次月起缴纳房产税。因此该公司应于12月15日前缴纳2011年度的房产税（计算时间为12月共1个月）。 房产税应纳税额= 200万×（1－30%）×1.2%×1/12（月）=1400元
海浪公司将自有房产出租，月租金收入5000元，每月需缴纳房产税是多少？海浪公司将自有房产出租，月租金收入5000元，每月需缴纳房产税是多少？ 应纳房产税 =5000×12%=600元 此外，该公司此项收入还应缴纳： 营业税 =5000×5%=250元 城建税 =250×7%=17.5元 教育费附加 =250×3%=7.5元 地方教育附加 =250×2%=5元
关于附属设备和配套设施的计税规定 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 关于地价的规定 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 从价计征的房产税
关于免租期缴纳房产税的规定 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 从租计征的房产税
纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 纳税人出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末 房产税纳税义务发生时间
应纳税额 = 实际占用的土地面积×单位税额 注：如果纳税人的房产是多层建筑物中的一部分，在计算土地使用税时，“实际占用的土地面积”一般等于“房产的建筑面积÷楼层” 城镇土地使用税
广告企业扣缴个人所得税时涉及的主要税目 工资、薪金所得 劳务报酬所得 股息、利息所得 个人所得税
工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红(不是股份分红)、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。 个人所得税
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=月工薪收入-不征税和免税项目-3500元 不征税和免征税项目： 三险一金 独子补贴、托儿补助、差旅费、误餐补助 生活补助费：国税发［1998］155号 公务用车、通讯补贴扣除标准 取暖费 生育津贴和生育医疗费 个人所得税
三险一金 自2012年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为12 450元 超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险、补充养老保险 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税 个人所得税
公务用车、通讯补贴扣除标准 公务用车费用每人每月不得超过2,700元 通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号 取暖费 〔住房面积标准（平方米）×采暖费标准（23元/平方米）×70%〕÷12＝月补贴额（元） 党政机关公务人员、社会团体、事业单位人员住房面积标准：局级140平方米，处级105平方米，科级和科级以下85平方米。 个人所得税
个人所得税 • 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
2011年个人所得税新税率表 （适用工资、薪金） 个人所得税税率表（7级税率，2011年6月30日通过，9月1日起实施）
海浪公司员工王大连9月份工资收入5000元，伙食补贴300元、加班补贴200元，个人缴纳住房公积金600元、社会保险费500元，该公司应为其代扣的个人所得税是多少？海浪公司员工王大连9月份工资收入5000元，伙食补贴300元、加班补贴200元，个人缴纳住房公积金600元、社会保险费500元，该公司应为其代扣的个人所得税是多少？ 伙食补贴、加班补贴应并入“工资、薪金所得”，一并缴纳个人所得税；住房公积金、社保费可在计算应纳税所得额时减除 应纳税所得额=（5000+300+200-600-500）-3500 = 900元 适用的税率和速算扣除数分别为3%、0元 应纳个人所得税税额= 900×3% = 27元
全员全额扣缴申报 个人所得税全员全额扣缴申报(以下简称扣缴申报)，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。 个人所得税
12万元以上自行申报 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报 个人所得税
（1）对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴（1）对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴 （2）单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法有关规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回 （3）退休人员再任职取得的收入，在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税 个人所得税
劳务报酬所得 指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（29个子税目） 注意：支付的劳务报酬是否按照劳务报酬所得税目扣缴个人所得税 个人所得税
个人所得税 • 劳务报酬应纳税所得额 • 每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元 • 每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用 • 劳务报酬适用税率 • 级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过20000元的部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000
个人所得税 • 利息、股息、红利所得 • 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得 • 利息、股息、红利适用20%比例税率
企业所得税是指征税对象就其生产、经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）缴纳企业所得税企业所得税是指征税对象就其生产、经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）缴纳企业所得税 税率为25% 汇缴的应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额 预缴的应纳税所得额为“实际利润额”，即“利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入-免税收入-弥补以前年度亏损” 企业所得税
税种介绍 一 税收优惠 二 常见问题 三
为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税 需提供资料： 1、纳税人减免税申请表； 2、师以上部队颁发的《中国人民解放军军官转业证书》或《中国人民武装警察部队警官转业证书》及持证人身份证复印件； 3、职工花名册； 4、从业人员岗位职数说明书； 5、企业为军转干部缴纳的社会保险费记录； 6、区局要求提供的其他材料。 税收优惠
对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税 需提供资料： 1、纳税人减免税申请表； 2、军（含）以上政治和后勤机关出具安置随军家属新办 企业的证明； 3、师以上政治机关出具的可以表明随军家属身份的证明； 4、职工花名册； 5、随军家属身份证复印件； 6、从业人员岗位职数说明书； 7、企业为随军家属缴纳的社会保险费记录； 8、区局要求提供的其他材料。 税收优惠
纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税 需提供资料： 1、纳税人减免税备案申请表； 2、大修房屋的基本情况说明（包括房屋的名称、地点、产权证编号、房屋的原值、用途、面积、房屋大修拟定的起止时间、大修原因）； 3、纳税人签订的大修合同复印件； 4、区局要求提供的其他材料。 税收优惠
残疾人员的所得减征50%个人所得税 需提供资料： 1、纳税人减免税备案申报表； 2、《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》及持证人身份证复印件； 3、工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得减免需要相关合同、协议复印件或雇佣关系证明； 4、区局要求提供的其他材料。 税收优惠
安置残疾人员的，企业所得税汇算清缴时，在按照支付给残疾人工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除安置残疾人员的，企业所得税汇算清缴时，在按照支付给残疾人工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 安置残疾人员的，企业所得税预缴时，不能按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 税收优惠
年度汇算清缴期内提请备案需提供资料： 1、《纳税人企业所得税税收优惠备案申请表》； 2、纳税人与安置残疾人签订的劳动合同； 3、纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录； 4、纳税人通过银行等金融机构向残疾人实际支付工资的凭证； 5、已安置残疾职工名单； 6、安置残疾人工资加计扣除汇总表； 7、《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件； 8、企业所得税年度纳税申报表主表及附表，资产负债表、利润表年报表； 9、主管税务机关要求提供的其他资料。 税收优惠
符合下列条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元符合下列条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，2012年1月1日至2015年12月31日对符合《企业所得税法》及实施条例第92条规定，以及相关税收政策规定条件的，且年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 税收优惠
年度汇算清缴期内提请备案需提供资料： 1、《纳税人企业所得税税收优惠备案申请表》； 2、当年度企业所得税年度申报表总表及所有附表； 3、当年度的资产负债表、利润表（年度总表）及1-12月明细表（明细表要求所属期为当月）； 4、当年度企业工资单（1-12月份工资单）； 5、《小型微利企业情况汇总表》。 税收优惠
