Планирование НДС

1. Планирование НДС Какие методы можно и нужно использовать компаниям 05.12.2013

2. Содержание

3. НДС – способы оптимизации ограничены • Специфика НДС • Косвенный налог – у большинства компаний есть возможность переложить НДС на покупателя • Теоретически – должен влиять не на доходы и расходы компании, а на денежные потоки компании • Налоговый период - квартал • Причины ограниченных возможностей оптимизации • Увеличение суммы НДС к вычету не уменьшает налог к уплате, а только изменяет момент уплаты НДС • Замещение облагаемых НДС операций на НЕ облагаемые – уменьшает налоговое бремя, НО: • Возможно лишь в некоторых случаях (зависит от сути операции) • Может приводить к увеличению расходов за счет отсутствия вычета входящего НДС

4. НДС – какие способы оптимизации НЕ работают • Если цена поставки без НДС одинакова, то поставщик, не выставляющий НДС, может быть предпочтительней(исключение – оплата поставщикам с длительной отсрочкой, например - 3 месяца и более)

5. НДС - в каких ситуациях нужно планирование 1 2 3

6. Возможности планирования НДС

7. Правильная структура сделок • Разовые крупные сделки; часто – продажа ряда активов или бизнеса • Основной принцип планирования: Можно ли построить операцию таким образом, чтобы сделка не облагалась НДС? • Основной механизм планирования: использование операций. не подлежащих обложению НДС / освобождаемых от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ • Пример 1: реализация офисного комплекса: • Замена сделки по продаже объекта недвижимого имущества на сделку по продаже долей / акций (п. • НО: необоснованная налоговая выгода (дело ПНППК - № А50-8571/2010) • Пример 2: получение франшизы от иностранной компании: • Исходный договор – совокупность объектов ИС, облагается НДС • Разделение на отдельные облагаемые НДС (товарный знак) и не облагаемые НДС (ноу-хау) операции (пп.26 п.2 ст 149 НК РФ) • НО: тщательное документирование и обособленный учет операций (дело Сабвэй - А19-6354/2012)

8. Правильная структура бизнеса • NB! Если основные покупатели физические лица – отсутствие облагаемой НДС реализации (например, УСН, ЕНВД) предпочтительно

9. Планирование распределения входящего НДС (1/2) • Механизм: • Выделение и минимизация затрат, четко связанных с НЕоблагаемой деятельностью. Максимальный перевод общих затрат с НДС к распределению в затраты, прямо связанные с облагаемой деятельностью Наличие облагаемой НДС реализации и НЕ облагаемой НДС реализации Распределение входящего НДС между видами деятельности Цель: максимальный вычет входящего НДС

10. Планирование распределения входящего НДС (2/2)

11. Планирование денежных потоков по НДС Планирование денежных потоков Механизмы

12. Thank you! Danke! Merci! Спасибо! СергейГерасимов Партнер, АЛЬТХАУС Консалтинг T.:  +7 (499) 678 22 98M.: +7 (916)73339 83E: sgerasimov@althausgroup.ru