R eparation/underhåll , O mbyggnad och T illbyggnad

1. ROT Reparation/underhåll, Ombyggnad ochTillbyggnad

2. Program • Grundläggande regler • Olika sätt att få skattereduktion • Detta gäller fram till 30 juni • Detta gäller från 1 juli • Skattereduktion - småhus • Skattereduktion - bostadsrätter • Övrigt • Kan alla nyttja skattereduktion med 50 000 kr?

3. Grundläggande regler

4. Skattereduktion för hushållsarbete utvidgas ROT faller in under de regler som gäller förhushållsavdrag. Allt kallas tillsammans numer för husarbete.(Hushållsarbete + ROT = husarbete) Reglerna gäller permanent

5. Hur stor är reduktionen? • Max 50 000 kr på ett underlag på 100 000 kr • Endast arbetskostnader inklusive moms

6. ROT är personligt • Du måste: • fyllt 18 år vid årets utgång • äga bostaden (boendet) • fakturan ska vara ställd till dig (makar - se nästa bild) • ha ditt hushåll där (ok med fritidshus om du själv använder det) • ha underhållsansvar för boendet Detta innebär att om det är tre personer som äger och bor i huset, så har alla tre rätt att få skattereduktion med 50 000 kr

7. Vad gäller för makar Däremot spelar det ingen roll vem som betalar Makarna kan fritt välja hur de fördelar sitt reduktionen mellan sig Frun kan ta 60% och mannen 40% av arbetskostnaden Från 1 juli måste makarna redan vid fakturastadiet bestämt sig om fördelningen av reduktionen. Om makarna är överens kan de omfördela vid begäran om slutlig skattereduktion För att få reduktion måste båda äga bostaden Samma regler gäller för sambos

8. Två delägare Går det bra med en faktura eller krävs det två? • Det räcker med en faktura om den är skriven till båda. • Från och med 1 juli måste delägarna redan vid fakturastadiet bestämt sig om fördelningen av avdragsutrymmet. • Detta för att utföraren ska ange personnummer på kunden vid begäran om återbetalning från Skatteverket.

9. För vilka boenden kan jag få avdrag för? • Småhus • Småhus på ofri grund • Småhus som inte åsatts något värde vid fastighetstaxeringen • Bostadsrätter • Ägarlägenheter Du kan inte få skattereduktion om du bor i hyresrätt, kooperativ hyresrätt eller arrenderar en bostad

10. Bostad i utlandet Är du obegränsat (begränsat i vissa fall) skattskyldig i Sverige får du även skattereduktion för "ROT-tjänster" som utförts i bostad inom EU/EES-området(EU-länder + Norge, Island och Liechtenstein). Under förutsättning att övriga förutsättningar för skattereduktion är uppfyllda

11. Föräldrars hushåll • OK med skattereduktion förROT om: • du äger boendet • dina föräldrar har sitt hushåll där Du äger huset som dina föräldrar bor i Det är du som ägare som söker skattereduktion för ROT

12. Här hyr du ut Här bor du Delvis uthyrning av bostad Om du äger ett småhus som är inrättat för två familjer. Får du skattereduktion för alla arbeten du gör för hela bostaden? • Du får reduktion för ROT på den delen där du själv eller dina föräldrar bor i. • Du får även reduktion för reparation/underhåll av bostadens hela fasad och tak etc. • Ingen reduktion för arbete i bostaden som du hyr ut. Ej reduktionför ROT

13. Två bostadshus på samma fastighet Samma gäller för de fall du äger två bostäder på samma fastighet och bor i ena och hyr ut den andra. Ej reduktion för ROT Detta huset hyr du ut Detta huset bor du i

14. Olika sätt att få skattereduktion

15. Kort om fyra ”modeller” att få skattereduktion för ROT • ”Traditionella modellen” där privatpersonen själv lämnar ansökan om skattereduktion. • Förmånsmodellen där privatpersonen får skattereduktion i och med att företaget som ger ut förmånen inte behöver göra något skatteavdrag Forts.

16. Kort om fyra ”modeller” att få skattereduktion för ROT 3. Fakturamodellen där privatpersonen får skattereduktion direkt från utföraren (ex. snickaren) i och med att privatpersonen bara behöver betala halva arbetskostnaden plus moms till utföraren. 4. A-skattmodellen där en privatperson anlitar en annan privatperson med A-skatt och får skattereduktion på arbetsgivaravgifterna.

17. Förmånsmodellen (fr.o.m. 8 dec 2008) ”Traditionella modellen” 8 dec 2008 till 30 juni 2009 Fakturamodellen (fr.o.m. 1 juli 2009) A-skattemodellen (fr.o.m. 1 juli 2009) Schematisk översikt ”modellerna” 8 Dec 2008 2010 1 juli 2009

18. 50 000 kr totalt Oavsett hur du begär skattereduktion (vilken ”modell”) är din totala skattereduktionen för husarbeten 50 000 kr

19. Detta gäller fram till 30 juni

20. Traditionella modellen • arbetskostnaden måste uppgå till minst 1 000 kr/år • den som utför tjänsten måste inneha F-skattsedel • inget reduktion för ROT-arbeten som görs av eget eller närståendes företag

21. 1 Feb 3 maj Lämna in ansökan direkt – dock senast 2008 2009 2010 8 Dec 1 juli ”Traditionella modellen” där privatpersonen ansöker om ROT själv på egen blankett

22. Vad gäller för arbeten utförda före och efter 8 dec 2008? För att få skattereduktion måste arbetena vara utförda och betalade efter den 7 december 2008. Även om arbetena påbörjats före 8 dec är det bara utgifter för de faktiska arbeten som utförts efter den 7 december som ger skattereduktion

23. Faktura till kund före 30 juni FAKTURA Fakturanr Jans Måleri Hobbyvägen 35423 21 Gnosjö Fakturaadress ”Traditionellamodellen” 21 Sven Andersson Bäckgatan 345 123 45 Mohyttan Fakturadatum 2009-05-25 Målning av Anderssons bostad i dennes ägda villaMorkullan 4:78 på adress Bäckgatan 345, 123 45 Mohyttan. Arbetet gjordes 090504-090508. Beteckning Antal A-pris Pris exkl. moms Pris Inkl. moms Färg 25 liter 1 00 kr 2 500 kr 3 125 krRestidersättning 1 tim 140 kr 140 kr 175 krResekostnad 40 km 2,50 kr 100 kr 125 krArbetstid 40 tim 500 kr 20 000 kr 25 000 kr Att betala 28 425 kr Momsunderlag Momsbelopp 25% 22 740 kr 5 685 kr Förfallodatum 2009-06-15 Postgiro Bankgiro Momsreg.nummer Innehar F - skattsedel 333 33 33-3 555-5555 SE681221901301

24. Detta gäller från 1 juli

26. Hur vet utföraren att kunden har ”ROT-pengar” kvar? • Kunden kan få fram dagsaktuell information om hur mycket pengar som hon har använt • På grund av sekretess kan utföraren själv inte hämta ut uppgifterna från Skatteverket

27. Hur vet utföraren att kunden har ”ROT-pengar” kvar? Tips för utföraren Utföraren kan skriva in en klausul i offert/anbud/ fakturor med kunden om att utföraren har rätt att kräva betalning för det belopp som utföraren inte får från Skatteverket.

28. Ring 0771 – 73 73 00 och få reda på: • om din kund finns i fogdens register • saldot på skulden • till vem skulden är • att kunden visserligen har skuld men betalar av enligt ”plan” Du kan ringa anonymt och din kund får dessutom inte reda på att du ringt!

29. Begäran om utbetalning från Skatteverket Om arbete och betalning sker efter den 30 juni 2009 Utbetalning först efter att husarbeten har utförts och betalats Senast 31 januari året efter det år då arbetet betalades Möjlighet till elektronisk ansökan till hösten Fakturamodellen

30. Utbetalning till utföraren Skyndsam handläggning hos Skatteverket, cirka 10 dagar Maximalt 50 000 kr per köpare och beskattningsår Utbetalning till det konto som är knutet till skattekontot Beslutet kan överklagas Fakturamodellen

31. Vad ska begäran innehålla? Uppgift om kunden: Personnummer eller samordningsnummer Debiterad ersättning för husarbeten inklusive moms Betalt belopp för arbetet Den dag som betalningen kom utföraren tillhanda Det belopp som utföraren begär från Skatteverket Fastighetsbeteckning/ Bostadsrättens org.nr lägenhetens beteckning Om flera köpare ska uppgifterna specificeras per köpare. Fakturamodellen Allt framgår av blanketten

32. Begäran om utbetalning från Skatteverket Fakturamodellen

33. Kundperspektiv Kunden: får preliminär skattereduktion via fakturan får meddelande från Skatteverket om utbetalt belopp till utföraren ska söka slutlig skattereduktion i sin deklaration När kunden fått preliminär skattereduktion om50 000 kr ska kunden fortsättningsvis betala hela fakturabeloppet till utföraren. Fakturamodellen

34. Fakturamodellen • 1 000 kronors gränsen försvinner • eget eller närståendes företag kan anlitas(du själv eller närstående får inte utföra arbetet) • du får inte skattereduktion för om- & tillbyggnad på hus som är fem år eller yngre (reparation/underhåll är emellertid OK) 2007 Huset kan tas i bruk 2009 - 2012 Noll kronor i fastighets-avgift 2013Huset äldreän fem år. Du kan få reduktion för ROT Halv fastig-hetsavgift 2008 Huset taxeras och får värdeår 2007.Noll kronor i fastighetsavgift

35. 1 juli 2009 Övergångsregler ”Traditionella modellen” gäller 1. Arbete och betalning 2. Arbete Betalning 3. Betalning Arbete Om huset är 5 år eller yngre får du inte räkna med arbets-kostnader (om- & tillbyggnad) som är nedlagda efter den 30 juni. Obs! Arbetet utfört senast 30 juni.

36. Fakturamodellen gäller! Arbete och betalning 1 juli 2009

37. Fakturamodellen tvingande? Fakturamodellen är inte tvingande. Men det är det enda sättet för kunden att få skattereduktion om hon väljer att anlita ett företag som utförare. Så indirekt blir fakturamodellen tvingande. Men... ...säkerhetsventil för 2009

38. Övergångsregler - Säkerhetsventil • Eftersom "fakturamodellen" införs mitt under året (1 juli) ger lagen en möjlighet för kunden att få reduktion för ROT även om en utförare missar att använda fakturamodellen. • Detta även om den ”traditionella modellen” inte längre finns. Hur ansöker du som kund om denna reduktion?

39. Övergångsregler - Säkerhetsventil • Det finns inget ansökningsförfarande för detta • Du som kund får göra denna skattereduktion i din Inkomstdeklarationen (Skatteverket kommer gå ut med information hur detta ska göras) • Risk för missad möjlighet att få ”pengarna” till midsommar Obs! Säkerhetsventilen är inte det samma som den ”traditionella modellen”. Säkerhetsventilen finns bara för inkomståret 2009.

40. Återbetalning av misstag fått för högt belopp utbetalt till sig från Skatteverket betalar tillbaka belopp till kunden/köparen(t.ex. reklamation) Fakturamodellen Meddela Skatteverket och återbetala belopp om du som utförare: Återbetalningen ska göras till särskilt konto

41. Faktura till kund efter 30 juni Fakturan bör innehålla: • Typ av arbete som har utförts • Kundens namn och personnummer • Var arbetet har utförts • Total ersättning för arbetet inkl. moms • Skattereduktionens storlek • Belopp som ska betalas av kunden • När betalning senast ska göras • Vem som har utfört arbetet Fakturamodellen

42. Faktura till kund efter 30 juni FAKTURA Fakturanr Jans Måleri Hobbyvägen 35423 21 Gnosjö Fakturaadress 21 Fakturamodellen Sven Andersson Bäckgatan 345 123 45 Mohyttan Fakturadatum 2009-08-12 Målning av Anderssons (620101-1001) bostad i dennes ägda villa Morkullan 4:78 på adress Bäckgatan 345, 123 45 Mohyttan. Arbetet gjordes 090803-090807. Beteckning Antal A-pris Pris exkl. moms Pris Inkl. moms Färg 25 liter 1 00 kr 2 500 kr 3 125 krRestidersättning 1 tim 140 kr 140 kr 175 krResekostnad 40 km 2,50 kr 100 kr 125 krArbetstid 40 tim 500 kr 20 000 kr 25 000 kr Preliminär skattereduktion för husarbeten 50% av 25 000 kr-12.500 kr Att betala 15 925 kr Momsunderlag Momsbelopp 25% 22 740 kr 5 685 kr Förfallodatum 2009-08-24 Postgiro Bankgiro Momsreg.nummer Innehar F - skattsedel 333 33 33-3 555-5555 SE681221901301

43. Hur blir det med momsen? Fakturamodellen Faktureringsmetoden momsen redovisas i den period då fakturan bokförts = en tidpunkt Bokslutsmetodenmomsen redovisas i den period då betalning sker = två tidpunkter

44. Faktureringsmetoden Fakturamodellen Fakturadatum, 19 september Ersättning för hustjänst 1 000 kr Moms + 250 kr Att betala 1 250 kr Om utföraren har tremånadsredovisning redovisas momsen för perioden juli-september

45. Bokslutsmetoden Fakturamodellen Fakturadatum, 19 september Ersättning för hustjänst 1 000 kr Moms + 250 kr Att betala 1 250 kr Kunden betalar hälften den 28 september och Skatteverket betalar resterande del den 4 oktober Om utföraren har tremånadsredovisning redovisas halva momsen för perioden juli-september och resterande del för perioden oktober-december

46. ROT-arbetesmåhus

47. Vilka kostnader får du göra skattereduktion för? Tänk på vad ROT står för! Reparation/underhåll Ombyggnad Tillbyggnad  alltså ingen NY BYGGNAD av befintliga byggnader

48. Ett bra rättesnöre är att de flesta arbeten som sker inomhus är ok. Även de flesta arbeten som görs på utsidan av huset och som sätts samman med huset. När vi sedan kommer ut i trädgården är huvudinriktningen att det är OK med ROT om arbetet sker under marken och betjänar bostaden.

49. Är det OK med ROT för installation av maskiner? Arbetskostnad för installation av maskiner och inventarier ger inte rätt till skattereduktion. Exempel på installation av inventarier: är inkoppling av tvättmaskin, diskmaskin, torktumlare, kyl, frys, spis, larm, persienner, och parabolantenn. Inte heller service på maskiner

50. Är det OK med ROT om snickaren plockar med sig dörrarna hem och fixar till dem? Nej, grunden för skattereduktion för ROT är att arbetet sker på och i fastigheten eller i nära anslutning till bostaden. Arbete för att tillverka måttbeställda dörrar och liknande i företagets lokaler ger inte rätt till skattereduktion.