1 / 83

2012

2012. Adóváltozások. Adójóváírás, adóalap, adómérték Megszűnik az adójóváírás, az adó “egységesen” 16%. Az összevont adóalapba tartozó éves jövedelem 2.424.000 forintot meg nem haladó részére megszűnik a szuperbruttósítás (az adóalap megegyezik a jövedelemmel).

helki
Download Presentation

2012

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. 2012 Adóváltozások

  2. Adójóváírás, adóalap, adómérték • Megszűnik az adójóváírás, az adó “egységesen” 16%. • Az összevont adóalapba tartozó éves jövedelem 2.424.000 forintot meg nem haladó részére megszűnik a szuperbruttósítás (az adóalap megegyezik a jövedelemmel). • Az ezt meghaladó jövedelemrész 1,27-szerese az adóalap.

  3. Munkáltatói társadalombiztosítási járulék megszűnik helyette azonos mértékű szociális hozzájárulási adó

  4. Munkavállalóijárulékok 2012 nyugdíjjárulék (CSAK ez jogosít nyugdíj szolgálati időre) 10% felső határ 2012-ben: 7.942.200 Ft egészségbiztosítási járulék (4% természetbeni, 3% pénzbeni) 7% munkaerő-piaci járulék 1,5%

  5. Egykulcsos (?) adórendszer 19,04% 10% 15,85% 19% 16% 20,32% 48%

  6. Nem önálló tevékenység jövedelme Típusai: • Munkaviszony • Személyes közreműködők • Vezető tisztségviselők stb.. • (ÚJ) közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység Szja tv. 24-27.§

  7. Önálló tevékenység jövedelme Változatlan költség-elszámolási szabály • Tételes elszámolással • 10%-os költségátalánnyal • Ide tartozik 2011-től az ingatlan-bérbeadás is. Szja tv. 16-23.§

  8. Ingatlan-bérbeadás Bővül az elszámolható költségek köre az Otthonteremtési Program részeként • Más településen • Ugyanabban az évben • Bérbevett lakás • Igazoltan megfizetett bérleti díj • FELTÉVE, ha • Bérbevétel és bérbeadás > 90 nap • Máshol nem számolja el és nem térítik meg Szja tv. 17.§ (5)

  9. Az adó alapja Megszűnik az adójóváírás… + Jövedelem (100%) + Adóalap-kiegészítés (+27%) - Családi kedvezmény Az adó alapja Egyes esetekben ennek a 78%-a az adóalap

  10. Adóalap-kiegészítés Nem a társadalombiztosítási járulék általános mértékével egyező, hanem pontosan 27%. Adóalap-kiegészítés: • 2.424 ezer forint jövedelemig: 0% • Felette: 27% Adókulcs: • 2.424 ezer forint jövedelemig: 16% • Felette: 20,32%

  11. 78%-os szabály 2011-es szabály • „…kivéve, ha azt költségként számolja el” 2012-es szabály • „…kivéve, ha az költségként elszámolható” Szja tv. 29.§ (1)

  12. Családi kedvezmény • Gyámok, nevelőszülők kedvezménye • Rokkantsági járadékosok • Megváltozott fogalmak Szja tv. 29/A.§

  13. Adóalap-kiegészítés adóelőlegnél Kivételes szabályok: úJ • Adóköteles tb ellátások esetén • Adóköteles munkanélküli ellátás esetén • Munkavállaló nyilatkozatának megfelelően Szja tv. 47.§ (6) – (10)

  14. A fizetendő adóelőleg Amikor a magánszemély köteles adóelőleget fizetni: • Egyéni vállalkozók a kivét esetében • Személyi kedvezmény Szja tv. 49.§ (1) , (4)

  15. Egyéni vállalkozók adózása • A veszteségelhatárolás változatlan! • Ami módosul, az annak a felhasználása • Legfeljebb az enélkül számított vállalkozói adóalap 50%-áig lehet elszámolni Szja tv. 49/B.§ (7) a.

  16. Átalányadózás SZJ szám TESZOR szám Elhunyt átalányadózó egyéni vállalkozóknál, ha az örökös folytatja a tevékenységet: • Adóhatóság: megállapítja a bevételt • Örökös: figyelembe veszi az értékhatárnál Szja tv. 53.§ (6)

  17. Ingóság értékesítése Változások: • 600 ezer forintos bevételig adómentesség • Fémhulladékra külön szabály • Szokásos piaci érték Szja tv. 58.§

  18. Kifizető adója mellett adott juttatások 0% Ismétlésül: • Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet • Béren kívüli juttatások: 71.§ • Egyes meghatározott juttatások: 70§ 30,94% 51,17%

  19. Adómentes juttatások • Sporteseményre szóló belépőjegyek 50.000.- Ft/év • Kockázati élet-, baleset- és betegségbiztosítás

  20. Béren kívüli juttatások • Étkezés változnak a • SZÉP kártya szabályok • Internet megszűnt!!! • Iskolakezdés • Helyi utazási bérlet nem • Iskolarendszerű képzés változik • Közösségi alap terhére • Nyugdíj- és egészségpénztár • Foglalkozatói ny. szolg. int. Szja tv. 71.§

  21. Étkezés „Ebédjegy” havi 12 500 Ft értékben VAGY Fogyasztásra kész étel vásárlására havi 5000 Ft „Erzsébet-utalvány” Szja tv. 71.§ (1) b.

  22. SZÉP kártya • Szálláshely-alszámla: 225 ezer forint • Szabadidő-alszámla: 75 ezer forint • Vendéglátás-alszámla: 150 ezer forint Szja tv. 71.§ (1) c.

  23. Egyes meghatározott juttatások Ami volt, és marad is: • Csekély értékű ajándék • Telefon 20% • Rendezvények, kiküldetés stb… • Ami változik: • Mindenkinek egyenlő feltételekkel… • Reprezentáció • Reklám célú juttatások • 500 ezer feletti béren kívüli juttatás

  24. 500 ezer feletti béren kívüli juttatás Nemcsak szja-t, hanem eho-t is kell fizetni a béren kívüli juttatás után, ha • A feltételnek megfelel, de az értékhatárt meghaladja • Ha azok együttes értéke az 500 ezer forintot meghaladja Szja tv. 70.§ (4)

  25. Mindenkinek egyenlő feltételekkel • Minden munkavállalónak egyaránt, azonos nagyságrendben • MINDEN munkavállaló által megismerhető szabályzat alapján Szja tv. 70.§ (1a)

  26. Az adó megállapításának A juttatás hónapjának kötelezettségeként Az art szerinti határidőben Kivéve: • a társadalmi szervezet, alapítvány…. reprezentációja és üzleti ajándéka után Figyelem! 500 ezer forint feletti határ! Szja tv. 69.§ (5)

  27. Az elvárt béremelés és a cafeteria A Kormány 299/2011. (XII . 22.) Korm. rendelete alapján Béremelés elmaradása esetén: • pályázat, támogatás lehetőségének elvesztése • Nincs adókedvezmény a szociális hozzájárulási adóból A béremelés részben cafeteria emeléssel is megvalósítható…

  28. Társasági adó

  29. Társasági adó rendszere Adózás előtti eredmény + adóalap növelő tételek - adóalap csökkentő tételek Adóalap Számított adó: 10-19% - adókedvezmények Adófizetési kötelezettség Adózott eredmény

  30. Adóalap növelő: Nem elismert költségek • 13. pont: támogatások, ha a támogatásban részesülő adózás előtti eredménye negatív, kivéve… • 15. pont: kutatás-fejlesztés költsége Tao tv. 3. sz. mell. A)

  31. Adóalap növelő: Átminősített termőföld értékesítése Új fogalom a törvényben Adóztatási pont: • Termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tagjánál a részesedés értékesítése • Termőföldből átminősített ingatlan értékesítése Tao tv. 8.§ k), l)

  32. Adóalap növelő: Alultőkésítés Változatlan: kötelezettség kamatának arányos része (a saját tőke 3-szorosát figyelembe véve) ÚJ: kötelezettség fogalma Tao tv. 8.§ (1) j. 8.§ (5) a.

  33. Immateriális javak kedvezménye • Bejelentett immateriális jószág kivezetése esetén • Nyereség adóalapot csökkent, ha…. • Veszteség adóalapot növel • Be nem jelentett immateriális jószág kivezetése esetén • Nyereség adóalapot csökkent, ha… Tao tv. 7.§ (1) e. 8.§ (1) n. Tao tv. 7.§ (1) c. 7.§ (16)

  34. Adóalap csökkentő: Ki nem fizetett osztalék Előzménye egy APEH állásfoglalás…. A törvényben átmeneti rendelkezés: • 2007-2009 között megállapított • Ki nem fizetett osztalék • 2010. január 1 utáni elengedése Tao tv. 29/Q.§ (3)

  35. Visszavásárolt saját üzletrész A módosítás eredője a számviteli törvény módosítása. • Már nem érinti az eredményt • Nem korrigál adóalapot sem. Hatályon kívül: Tao tv. 7.§ (1) m.

  36. Adóalap csökkentő: Elhatárolt veszteség Változatlan: • Rendeltetésszerű joggyakorlás mellett keletkezett • A korábbi évekből áthozott veszteséget kell először figyelembe venni ÚJ: • Adóalap csökkentés maximum az anélkül számított adóalap 50%-a Tao tv. 17.§ (2)

  37. Adóalap csökkentő: Jogutód veszteségelhatárolása Akkor használható fel a jogelőd vesztesége, ha: • A többségi befolyással rendelkező tag személye nem változik VAGY • A tevékenységet legalább 2 naptári évig folytatja és abból árbevételt szerez Tao tv. 17.§ (8)

  38. Adóalap csökkentő: Még mindig veszteségelhatárolás Cégvásárláskor nem vonható le a korábban keletkezett veszteség, kivéve • Többségi befolyás • Tevékenysége jelentősen nem tér el Tao tv. 17.§ (9)

  39. Adókedvezmények Megszűnő adókedvezmények: • Beruházási adókedvezmények – (21.§) • K+F fejlesztések és a szoftverfejlesztők kedvezménye – 22.§ (9)-(10)

  40. Tao előleg az evásoknak 2011-ben az EVÁ-ból kilépő gazdasági társaságok és egyéni cégek: • Megszűnést követő 60 napon belül (február 29.) • Előlegbevallást kell adni • Időszaka: 2012.01.01 – 2013.06.30 • Befizetés: a negyedév utolsó hónapjának 10. napja • Előleg összege a 2011 évi eva alap 1%-a Tao tv. 26.§ (12)

  41. Egyszerűsített vállalkozói adó

  42. Amiről mindenki beszél.. • Bevételi értékhatár 25 millió 30 millió • Az eva mértéke: 30% 37%

  43. Átmeneti szabályok Aki marad: • Az adó a bevétel megszerzésétől függ • Eva törvény szerint • Számviteli törvény szerint Aki megy: • Pénzforgalmi szemléletből számvitel alá: kötelező könyvvizsgálat!

  44. Társadalom-biztosítás

  45. Tbj. új rendszere • Az új alkotmányhoz és az új magánnyugdíj-pénztári rendszerhez igazodik. • A társadalombiztosításban való • részvétel továbbra is kötelező!

  46. Magánnyugdíj bevallása • kormányrendeletben meghatározott módon, • a PSZAF által erre a célra rendszeresített és honlapján közzétett nyomtatványon vagy elektronikus űrlapon Tbj. 51.§

  47. Hatályon kívül került • Kezdő egyéni vállalkozó fogalma • Segítő családtag

  48. Társas vállalkozó • Bt-ben, kft-ben, stb….személyesen közreműködik • Ügyvédi iroda, közjegyzői iroda stb…. tagja • Egyéni cég tagja • (ÚJ) • Bt, kkt, kft ügyvezetője (ha azt nem munkaviszony keretében látja el) Tbj. 4.§ d.) 5.

  49. Új kifizetői járulék • Megszűnik a társadalombiztosítási járulék • Helyette: szociális hozzájárulási adó • És vajon miért? • ADÓ ≠ JÁRULÉK

More Related