YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUN

1. YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUN Ramazan OMAÇ Gelir İdaresi Grup Başkanı

2. SONUÇ KANUN AMAÇ SONUÇ 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun 25 Şubat 2011 tarihli ve 1. Mükerrer 27857 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. Birikmiş borç stoku azaltılarak cari döneme odaklanma imkanı verecektir. (İDARE) Nakit sıkıntısı çeken borçluların kamuya olan borçlarını ödemesinde kolaylık sağlamak (BORÇLU) Yapılandırılan borçlara yönelik borçlular nezdinde cebri takibat işlemleri belli şartlarla duracaktır. BORÇLU-İDARE GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI 6111 sayılı KANUN

3. KAPSAMA GİREN İDARELER-1/2 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SOSYAL GÜVENLİK KURUMU MALİYE BAKANLIĞI GÜMRÜK MÜSTEŞARLIĞI İL ÖZEL İDARELERİ BELEDİYELER ÇEVRE VE ORMAN BAKANLIĞI KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI TARIM VE KÖYİŞLERİ BAKANLIĞI DEVLET SU İŞLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ KALKINMA AJANSLARI

4. KAPSAMA GİREN İDARELER-2/2 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI YURTKUR TRT RTÜK KOSGEB TEDAŞ ASKİ İSKİ OSB TOBB TESK TÜRMOB TBB VAKIFLAR GENEL MÜDÜRLÜĞÜ

5. Eğitime katkı payı Ecrimisil Öğrenim ve Katkı Kredisi Her türlü Vergi, resim ve harçlar Haksız Alınan Destekler Fon payı Vergi Ziyaı Cezaları Gecikme faizi ve Gecikme zamları 00 00 00 00 Kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi Usulsüzlük Özel Usulsüzlük Cezaları Bazı İdari Para Cezaları 6183 sayılı Kanun kapsamına giren diğer alacaklar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-1/2Vergi Daireleri

6. Belediyelerin tarifeden doğan ücret ve su bedeli TEDAŞ elektrik alacakları Gümrük Müsteşarlığı gümrük vergisi, İdari para cezaları gecikme zamları YURT-KUR Öğrenim ve Katkı Kredisi alacakları TOBB, TÜRMOB ve Odaların aidat alacakları TRT elektrik payı ve bandrol ücreti SGK primleri ve idari para cezaları 00 00 00 00 İl özel idareleri bazı alacakları İSKİ, ASKİ su ve atık su bedelleri Belediyelerin vergi, resim, harçlar, bunlara ilişkin vergi cezaları, Geliştirme ve Destekleme Fonu Kaynaklı alacaklar KOSGEB desteklerden kaynaklanan alacakları GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-2/2Diğer İdareler

7. OSB ALACAKLARI VE BORÇLARI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI OSB ALACAK VE BORÇALARI • Organize Sanayi Bölgeleri (OSB) tüzel kişiliklerinin hem borçları hem de alacakları yeniden yapılandırılmaktadır. • 17 nci maddenin onikinci fıkrasında, küresel krizden olumsuz etkilenen katılımcıların OSB tüzel kişiliğine olan borçlarının (OSB alacakları) Kanun kapsamında yapılandırılması konusunda OSB’lerin müteşebbis heyetleri/genel kurulları yetkili kılınmıştır. • Elektrik borçları • Su borçları • Yönetim aidatları • OSB'lerin BOTAŞ’a olan borçları kapsamda değildir. • OSB’lerin bankalara (Halk Bankası) olan borçları kapsamda değildir.

8. Askerlik Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları Karayolu Taşıma Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları Milletvekili Seçimi Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları Nüfus Hizmetleri Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları 00 00 00 Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun gereğince kesilen idari para cezaları Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun gereğince kesilen idari para Cezaları Karayolları Trafik Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun gereğince kesilen idari para cezaları GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİREN İDARİ PARA CEZALARI

9. Adli Para Cezaları Petrolden Devlet hissesi ve Devlet hakkı Kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payı Şeker Fiyat Farkı 00 00 Madenlerden Devlet hakkı ve özel idare payı ile madencilik fonu İdari Para Cezaları (Kapsama Girenler hariç) Akaryakıt fiyat farkı ve akaryakıt fiyat istikrar payı GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİRMEYEN ALACAKLAR

10. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAM ÖLÇÜTLERİ Vergilendirme dönemi Beyanname verme süresi 31.12.2010’dan önce olanlar Vergiler 31.12.2010’dan önce tahakkuk edenler Vergiler (MTV, emlak vergisi, harçlar vb) Tahakkuk tarihi Vergi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları (vergi ziyaı cezası) 31.12.2010’dan önce olanlar Vergilendirme dönemi Vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları (usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları) 31/12/2010 tarihinden önce yapılan tespitler Tespit tarihi Vadesi 31/12/2010 tarihinden önce olanlar Vade tarihi Diğer amme alacakları 31/12/2010 tarihinden önce karar verilenler Karar verme tarihi İdari para cezaları

11. Başvuru GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BAŞVURU SÜRESİ • Kanunun yapılandırma hükümlerinden yararlanmak için yazılı başvuru şarttır. Başvuruların son günü 2 Mayıs 2011 tarihidir. • Borçlu olunan her vergi dairesi itibarıyla ayrı ayrı başvuruda bulunulacaktır. • Başvuru sırasında dava açılmayacağı, açılmış davalardan vazgeçileceği kanun yollarına başvurulmayacağı belirtilecektir. • Taşıtlar için yapılacak başvurularda her bir taşıt itibarıyla toplam borç için başvuru şarttır. • Matrah/vergi artırımına yönelik başvurular elektronik ortamda da yapılabilecektir. • Katılımcıların OSB’ye olan borçları için 2 Mayıs 2011 tarihine kadar OSB tüzel kişiliğine yazılı başvuruda bulunması gerekmektedir.

12. 6111 sayılı Kanun GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KANUNUN ANA HATLARI Kesinleşmiş alacakların yeniden yapılandırılması İhtilaflı alacakların ihtilafına son verilerek tahsilatının hızlandırılması İnceleme ve tarhiyat aşamasındaki alacaklara yönelik düzenlemeler Pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanın teşvikine yönelik düzenlemeler Matrah ve vergi artırımına yönelik düzenlemeler Stok ve kayıt düzeltmelerine yönelik düzenlemeler Varlık Barışına Yönelik Düzenlemeler

13. Tahsil Edilecek Tutarlar Vazgeçilen Tutarlar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARDA ALACAK TUTARININ TESPİTİ • Alacak asıllarının tamamı • Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranı uygulanarak hesaplanan tutar • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si • İdari para cezalarının tamamı • Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si • Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

14. TEFE/ÜFE TUTARI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI TEFE/ÜFE TUTARININ HESAPLANMASI • TEFE/ÜFE tutarı, kaynak kanunun fer’i alacak için öngördüğü hesaplama yöntemi kullanılarak hesaplanacaktır. • İlk aya ilişkin TEFE/ÜFE aylık değişim oranı, alacağın vadesinin rastladığı ay için açıklanmış olan oran olacaktır • İndirilen tutar üzerinden TEFE/ÜFE tutarı hesaplanacaktır. • TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarının eksi (negatif) çıkması durumunda bu oranlar hesaplamada eksi değer olarak dikkate alınacaktır. • Hesaplamaya konu döneme ilişkin olarak TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarının toplamı eksi değer olduğu takdirde TEFE/ÜFE tutarı sıfır kabul edilecektir.

15. Verilmiş en son karar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Verilmiş En Son Karar • Davanın bulunduğu safhaya göre yapılmıştır. • Yapılandırılan alacak tutarının tespitinde esas alınacak olan en son karar, tarhiyata ilişkin verilen ve Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihinden önce (bu tarih dahil) taraflardan birine tebliğ edilmiş karardır. • Terkin kararı, vergi dairesince tarh edilen vergi veya kesilen cezanın tümünün vergi mahkemesince kaldırılmasına dair karardır. • Tasdik kararı, vergi dairesince tarh edilen vergi ile kesilen cezanın ihtilaflı kısmının tümünü onaylayan vergi mahkemesi kararıdır. • Tadilen tasdik kararı ise tarh edilen vergi ile kesilen cezayı kısmen veya değiştirerek onaylayıp diğer kısmını kaldıran vergi mahkemesi kararıdır. • Danıştay kararı, temyiz talebinin reddederek vergi mahkemesi kararının aynen tasdikini öngörebilir. • Danıştay kararı, temyiz talebinin kabul ederek vergi mahkemesi kararını bozabilir. Vergi mahkemesi yeniden karar verir. • Danıştay kararı, kısmen bozma kararı olabilir. Bozulan kısım için vergi mahkemesi yeniden karar verir.

16. Tahsil Edilecek Tutarlar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Tahsil Edilecek Tutar • Alacak asıllarının (ilk tarhiyat tutarı üzerinden) % 50’si, %20 si, veya tasdik edilen tutarın tamamı • Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranı uygulanarak hesaplanan tutar • Alacak aslına bağlı olmayan vergi cezalarının % 25’i, %10 veya tasdik edilen tutarın %25’i • İdari para cezalarının % 50’si, %20 si veya tasdik edilen kısmın %50’si

17. Vazgeçilen Tutarlar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDAVazgeçilen Tutar • Alacak asıllarının kalan % 50’si, %80’i veya terkin edilen kısmı • Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların kalan % 75’i, % 90’ı veya tasdik edilen kısmın %75’i ile terkin edilen kısmı • İdari para cezalarının kalan % 50’si, %80’i veya tasdik edilen kısmın %50’si ile terkin edilen kısmı • Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

18. Alacak tutarının hesaplanması GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Alacak Tutarının Tespiti • İlk tarhiyat tutarına göre ihbarnamenin tebliğ edildiği tarih esas alınarak dava açma süresinin son günü itibarıyla tahakkuk ettirilecek, • Tahakkuk tarihinden itibaren 1 ay sonrası ise vade tarihi olacaktır. • Belirlenen tahakkuk ve vade tarihleri esas alınarak gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE tutarı hesaplanacaktır. • Vergi mahkemesinde dava açma süresi henüz geçmemiş olan vergilere gecikme faizi yerine hesaplanması gereken TEFE/ÜFE tutarı, Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanacaktır. • İtiraz veya temyiz süreleri geçmemiş ya da bu yollara başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olduğu durumlarda, ödenecek alacak asıllarının tespitinde Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla tarhiyatın bulunduğu en son safhadaki tutar esas alınacaktır.

19. 25.02.2011 tarihinden önceki ödemeler GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Yapılmış Ödemenin Mahsubu ve İade • Vergi mahkemeleri nezdinde dava devam ederken tahakkuk etmeyen vergilerin, Kanunun yayım tarihinden önce ödenmiş olması halinde, • İlk derece mahkemesince verilen tasdik kararının üst yargı organınca bozulması üzerine, vergilerin Kanunun yayım tarihinden önce ödenmiş olması halinde • Ödenmiş tutar, yapılandırılma sonucunda hesaplanan vergi ve TEFE/ÜFE tutarından mahsup edilecek, • Kalan tutar, 6183 sayılı Kanunun 23 üncü maddesi de göz önünde bulundurularak red ve iade edilecektir. (6111 sayılı Kanun Md. 21)

20. Tahsil Edilecek Tutarlar Vazgeçilen Tutarlar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ ALACAKLAR • Tarh edilen vergilerin % 50’si • Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi yerine TEFE/ÜFE tutarı, • Kanunun yayımlandığı tarihinden dava açma süresinin bitim tarihine kadar geçen süre için hesaplanacak gecikme faizi • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 25’i • İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarının %25’i • Tarh edilen verginin %50’si • Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 75’i • İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarının %75’i • Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

21. Uygulama GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İNCELEME SAFHASINDAKİ ALACAKLAR- Uygulama • İncelemelerin tamamlanmasını müteakip ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuruda bulunulacaktır. • Ödemeler ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlayarak ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır. • Vergi aslına bağlı olmayan cezalara ilişkin 31.12. 2010 tarihinden önceki tespitler esas alınacaktır. • Elektronik ortamda verilmesi gereken; beyannameler, Ba, Bs formları,süresinde verilmemesi nedeniyle kesilecek özel usulsüzlük cezaları için tespit tarihi olarak beyanname/formların verilme süresinin son gününü izleyen gün esas alınacaktır.

22. Pişmanlıkla Beyan Edilen Alacaklar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR • Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak 2 Mayıs 2011 tarihi mesai saati bitimine kadar pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanlardır. • Pişmanlıkla veya kendiliğinden verilecek beyannamelerden elektronik ortamda gönderilebilenlerin; yıllık gelir veya kurumlar ile katma değer vergisi beyannamelerini ya da muhtasar beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorundadır.

23. Tahsil Edilecek Tutarlar Vazgeçilen Tutarlar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR ALACAK TUTARININ TESPİTİ • Tarh edilen verginin tamamı • Pişmanlık zammı veya gecikme faizi yerine Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihine kadar TEFE/ÜFE tutarı • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların tamamı • Pişmanlık zammı ve gecikme faizinin tamamı • Vergi ziya cezasının tamamı

24. 1 2 3 Mükelleflerin 2006 2007 2008 2009 yıllarına ilişkin Gelir vergisi veya kurumlar vergisi matrahlarını Kanunda öngörülen oranda artırılması Katma değer vergisi veya gelir (stopaj), kurumlar (stopaj) vergisi tutarlarını Kanunda öngörülen oranda artırılması GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI MATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMI

25. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu vergi türleri için Kanunun 2 ve 3 üncü maddelerinden yararlanılmamış ise vergi oranı %15 olacaktır.

26. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Basit usulde vergilendirilen mükellefler için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutarların 1/10’udur. • GMSİ mükellefleri için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutarların 1/5’idir.

27. KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu vergi türleri için Kanunun 2 ve 3 üncü maddelerinden yararlanılmamış ise vergi oranı %15 olacaktır.

28. KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II) Kurumlar vergisi mükelleflerinin; Yatırım indirimi istisnası stopajı, Menkul kıymet yatırım fon veya ortaklıklarının portföy işletmecilik kazançları üzerinden kurum bünyesinde yaptıkları stopaj Altın ve kıymetli madenler yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliği nedeniyle kurum bünyesinde yaptıkları stopaj bulunması halinde matrah artırımından yararlanabilmeleri için stopaj yoluyla ödedikleri bu vergileri de, ilgili yıllara ait matrah artırım oranlarında artırarak ödemeleri gerekmektedir. Artırılan matrahlar üzerinden %15 oranında vergi ödenecektir. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

29. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI GELİR ve KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI • Tevkif yoluyla ödenen vergiler, artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilemeyecektir. • Artırımında bulunulan yıllara ait zararların % 50’si, 2010 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilebilecektir. • İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllara devrolan zararlar ve geçmiş yıl zararları artırılan matrahlardan mahsup edilemeyecektir. • Tevkif yoluyla ödenen vergilerin iadesinin talebi halinde, vergi incelemesi ve tarhiyat hakkı saklı tutulmaktadır. • Kıst dönemde faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında asgari matrahların tespitinde kıst dönem dikkate alınacaktır. • Kanunun yayımlandığı tarihten önce kesinleşen tarhiyatlar matrah artırımında dönem beyanı ile birlikte dikkate alınacaktır. • Kar dağıtımına bağlı stopaj uygulaması matrah artırımı kapsamında değildir.

30. KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (I) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.

31. KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (II) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • KDV artırımı bir tam yıl için yapılacaktır. • Kıst dönemde faaliyette bulunan mükellefler kıst dönem için yararlanacaklardır. • Artırımda bulunulacak yılda KDV beyannamelerinin tamamı verilmemişse verilen beyannameler esas alınarak artırımda bulunulacaktır. • Bir yıllık sürede 3 veya daha fazla beyanname veren mükelleflerin bu beyanlarında yer alan tutarlar tam yıla iblağ edilecektir. • Bir yıllık sürede 3 dönemden daha az sayıda beyanda bulunulmuş ise mükelleflerin KDV artırımından yararlanabilmesi için gelir/kurumlar vergisi matrah artırımında bulunması şarttır. • Bu durumda beyan edilen tutar üzerinden % 18 oranında vergi ödenecektir.

32. KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (III) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • İNCELEME VE TARHİYAT HAKKI • Katma değer vergisi artırımında bulunulan yıllar için, prensip olarak, vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz. • İade talebi olanlar bakımından inceleme hakkı saklıdır. • Sonraki dönemlere devreden vergiler bakımından da inceleme yapılabilir. Ancak, bu inceleme sonunda artırım talebinde bulunulan yıllara ilişkin olarak tarhiyat yapılamaz. • SORUMLU SIFATIYLA BEYAN EDİLEN KATMA DEĞER VERGİSİ • 2 numaralı katma değer vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gereken vergiler bakımından vergi artırımından yararlanılamaz.

33. GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Mükelleflerin 2006 ila 2009 yıllarında beyan ettikleri • Ücret ödemeleri • Serbest meslek erbabına yapılan ödemeler • Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler • Kira ödemeleri • Çiftçilere yapılan ödemeler • Vergiden muaf esnafa yapılan ödemeler üzerinden tevkif ederek beyan ettikleri gelir (stp) vergilerini Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları ve ödemeleri koşuluna bağlı olarak bu vergi türlerinden inceleme ve tarhiyata muhatap olmamaları yönünde düzenleme yapılmaktadır.

34. ÜCRET STOPAJINDA ARTIRIM GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Ücretli olarak çalışanlardan vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların beyan ettikleri ücret ödemelerine ilişkin tutarların yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. • İlgili yıllarda muhtasar beyanname vermemiş mükellefler için bu maddede asgari işçi sayıları ve bu işçilere ilişkin asgari ücret tutarları belirtilerek düzenleme yapılmıştır.

35. SERBEST MESLEK VE KİRA STOPAJINDA ARTIRIM GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Muhtasar beyannamelerinde yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. • İlgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeyecektir.

36. YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN STOPAJ ARTIRIMI Yıllara sari inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden 2006 ila 2009 yılları için her bir yıl itibarıyla % 1 oranında hesaplanacak vergiyi ödemeleri halinde bu tevkifat türü için de vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır. Bu kapsamda muhtasar beyanname verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenilen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde ise bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş asgari matrah üzerinden 2006 ila 2009 yılları için her bir yıl itibarıyla % 3 oranında hesaplanacak vergi ödenerek artırım imkanından yararlanılacaktır. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

37. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI • Çiftçilere yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar muhtasar beyannamelerinde beyan edilen tutarlar üzerinden (bir yıla iblağ edilmeksizin) ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının % 25’i oranında hesaplanacak vergiyi ödemek suretiyle vergi artırımından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır.

38. MatrahveVergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (I) Matrah/vergi artırımı üzerinden hesaplanan vergiler, Kanunda belirtilen şekilde ödenmediği takdirde, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesindeki gecikme zammı oranının 2 katı oranında gecikme zammı ile birlikte takip ve tahsil edilecektir. Ödenen vergiler, gider veya maliyet kabul edilmeyecek, indirim, mahsup ve iade konusu yapılmayacaktır. Artırılan matrahlar için ayrıca geçici vergi hesaplanmayacaktır. Mükellefler defter ve belgeleri muhafaza ve istendiğinde ibraza mecburdurlar. Bu mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde gerekli cezalar kesilecektir. Matrah/vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında bu Kanundan önce başlanılmış incelemenin 1 ay içinde bitirilmemesi halinde bu işlemlere devam edilmeyecektir. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

39. MatrahveVergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (II) 1 ay içerisinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmayacaktır. Bu nedenle Kanunun yayımı tarihinden önce tarhiyat öncesi uzlaşma talebi bulunan inceleme raporları derhal vergi dairesine gönderilecektir. İnceleme veya takdir komisyonu kararının vergi dairesine gelmesinden önce matrah artırımında bulunulursa inceleme ve takdir sonucu bulunan fark ile matrah artırımı mukayese edilerek gerekli tarhiyat yapılacaktır. Artırım için verilen beyannamelerden damga vergisi alınmayacaktır. Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler artırım hükümlerinden yararlanamayacaktır. Matrah/vergi artırımında bulunulan yıllar için beyannamelere usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları kesilmeyecektir. Matrah/vergi artırımdan kaynaklı eksik tahakkuk eden vergiler ilk taksit süresi sonunda tahakkuk etmiş sayılacak ve buna göre işlem yapılacaktır. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

40. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI STOK BEYANI İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan malları kayda alanlara Kayıtlarda mevcut olduğu halde işletmede yer almayan malların çıkışını yapanlara Stok Beyanı Kayıtlarını düzeltme imkanı verilmekte ve belirli oranda bir vergi ödemeleri halinde herhangi bir vergi ve ceza uygulanmayacağına ilişkin düzenleme yapılmaktadır.

41. İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN MALLAR GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

42. KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYANLAR GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

43. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI 5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU • 5811 sayılı Varlık Barışı Kanunu, yurtdışındaki veya Türkiye'de bulunup kayıtlı olmayan varlıklarını beyan eden ve bunları ülkeye getiren veya işletme aktiflerine alan mükelleflere bu varlıklarla ilgili inceleme yapılmama, başka sebeplerle yapılan incelemelerde bulunan matrah farkından ise beyan edilen tutarı mahsup etme garantisi vermişti. • Mükelleflerin mahsup imkânından faydalanabilmesi için bazı şartları belirli sürelerde yerine getirmeleri gerekiyordu. • Yurtdışındaki varlıkların beyan tarihinden itibaren 1 ay içerisinde Türkiye'ye getirilmesi veya banka hesabına geçirilmesi gerekiyordu. • Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin, Türkiye'de sahip oldukları ve beyana konu ederek yasal defterlerine kaydettikleri varlıklar için pasifte özel bir fon hesabı açmaları ve bu tutarı beyan tarihinden itibaren 6 ay içinde sermayeye ilave etmeleri gerekiyordu. • Tarh edilen vergiyi, tarhiyatın yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar ödemeleri gerekiyordu.

44. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI 5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNUİLE İGİLİ DÜZENLEME • Ayrıca bazı vergi daireleri, varlık barışından faydalanan mükellefleri incelemeye sevk etme yerine takdir komisyonu vasıtasıyla vergi tarhiyatı yapma yoluna gidiyordu. • Bu uygulamalar hem devlete olan güveni azaltıyordu hem de mükelleflerin mağduriyetine sebep oluyordu. • 6111 sayılı Kanun, bu ve benzeri durumları göz önüne alarak Varlık Barışı ile ilgili yeni düzenlemeler getirmiştir.

45. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI 5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNUİLE İGİLİ DÜZENLEME • 5811 sayılı Kanundan yararlanmak üzere başvuruda bulunan ancak, • Yurt dışında bulunan varlıklarını süresi içinde Türkiye'ye getiremeyenlere • Süresi içinde sermaye artırımında bulunmayanlara • Tarh edilen vergileri vadesinde ödemeyenlere • 30 Nisan 2011 tarihine kadar bu şartların yerine getirilmeleri için ilave süre veriliyor. • Şartları yerine getirenler 2006 ve 2007 yıllarıyla ilgili olarak haklarında yapılan vergi incelemelerinde bulunan matrah farkından varlık barışı kapsamında beyan ettikleri matrahları mahsup edebilecektir. • Ayrıca, takdir komisyonları tarafından haklarında daha önce matrah farkı takdir edilen ve tarh edilen vergiyi ödemiş olan mükellefler, 30 Haziran 2011 tarihine kadar başvuruda bulunması halinde ödemiş oldukları bu vergileri iade alabilecektir. • Vergi ödenmemiş ve mahkemeye gidilmişse davalardan vazgeçilmesi şartıyla bu vergiler terkin edilecektir.

46. TERKİN İŞLEMİ GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SİLİNEN KÜÇÜK ALACAKLAR • 31/12/2010 tarihinden önce verilen ve genel bütçeye gelir kaydedilmesi gereken 120 liranın altında kalan idari para cezaları (Sigara kullanımından kaynaklananlar hariç), 12 lira ve altında kalan kaçak geçiş ücretleri • Vergi dairelerince takip edilen vadesi 31.12.2004 tarihinden önce olan 50 lirayı aşmayan asli alacaklar ile bu alacağa bağlı fer’i alacaklar • Vergi dairelerince takip edilen vadesi 31.12.2004 tarihinden önce olan aslı ödenmiş 100 lirayı aşmayan fer’i alacaklar • Terkin işlemi için mükelleflerin başvurusu olmadan gerçekleştirilecektir. • Mükellefler terkin sonrası kalan borç üzerinden yapılandırmadan yararlandırılacaktır.

47. ÖDEME GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-1/3 • Mayıs/2011ayından başlamak üzere peşin veya taksitle ödeme yapılacaktır. • Taksitli ödemeler için taksit seçeneklerinden birinin seçilmesi zorunludur. • İlk taksit ödeme süresi içinde yapılan peşin ödemelere katsayı uygulanmayacaktır. • Taksit ödeme süresince verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden yıllık gelir/kurumlar vergisini, gelir/kurumlar (stopaj) vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisinin vadesinde ödenmesi gerekmektedir.

48. Kredi kartıyla taksitli ödeme GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-2/3Kredi Kartıyla Taksitli Ödeme • Vergi borçlarının kredi kartıyla ödenmesi imkanı getirilmiştir. • Kredi kartı kullanılmak suretiyle yapılacak ödemeler Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesi (www.gib.gov.tr) üzerinden yapılacaktır. • Kredi kartı ile yapılacak ödemeler, tüm taksitlerin veya birden fazla taksitin defaten ödenmesi ya da bir veya birden fazla taksitin ilgili taksit aylarına yansıtılmak suretiyle ödenmesi şeklinde yapılabilecektir. • Borçlu tarafından yapılan ödeme tutarını gösterir alındı, kredi kartı ile ödeme işleminin yapıldığı tarih itibarıyla verilecek ve borç ödenmiş kabul edilecektir.

49. Mahsuben Ödeme GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-3/3Mahsuben Ödeme • Kanun kapsamında vergi dairelerine ödenmesi gereken taksitler mahsuben ödenebilecektir. • Mahsup taleplerinin yerine getirilebilmesi için başvuru ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz olarak ibraz edilmesi şarttır. • Mahsuben ödeme suretiyle tahsil edilemeyen tutar için borçluya bildirimde bulunularak eksik ödenen bu tutarın 1 ay içerisinde ödenmesi istenecek bu sürede ödeme yapıldığı takdirde Kanun ihlal edilmiş sayılmayacaktır.

50. Özel Ödeme Süreleri GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÖZEL ÖDEME SÜRESİ • İl özel idareleri ve belediyeler borçlarını 6 yılda 36 taksitte, • Spor kulüpleri ise 7 yılda 42 taksitte, • Çiftçiler; orman kredileri, tarım kredileri, sulama birliklerine olan borçları ile arazi bedellerinden kaynaklanan borçlarını 5 yılda 5 eşit taksitte, • İnceleme ve tarhiyat safhasındaki borçları yapılandırılan mükellefler, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere 2’şer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte • Katılımcılar, OSB’ye olan yapılandırılmış borçlarını ilk taksit Mayıs/2011’den başlamak üzere 2’şer aylık dönemler halinde 12 taksitte • ödeyebilecektir.