M DULO 4 EJECUCI N DE LA AUDITOR A

1. MÓDULO 4EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA Docente: CPC. Paulino Donaire Chávez

2. CONTENIDO DEL MÓDULO

3. Los Programas de Auditoría describen los objetivos y procedimientos a desarrollar en el proceso de ejecución del trabajo por parte del equipo de auditoría de orden multidisciplinario. Además, se considera la naturaleza, el alcance y oportunidad de su ejecución, así como el personal encargado de su desarrollo. Comprenden una relación lógica, secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su alcance, el personal y el momento a ser aplicados, a fin de obtener la evidencia para el logro de los objetivos previstos. Deben ser flexibles, para permitir modificaciones a juicio del auditor encargado y supervisor. Guían el accionar del auditor, sustentan la determinación de los recursos para realizar la labor, su costo y los plazos que demanda su ejecución; también, permite la evaluación de su avance con la finalidad de cumplir los objetivos previstos.

4. Los Programas deben ser detallados, para que sirvan de guía al auditor y como medio para la supervisión y control del trabajo. Un procedimiento de auditoría es la instrucción detallada para la recopilación de evidencias que se obtendrán durante el trabajo; deben desarrollarse en términos específicos para su utilización. Su contenido debe corresponder a la aplicación de una técnica de auditoría. La responsabilidad de la elaboración y modificación de los programas de auditoría corresponde al supervisor y al nivel jerárquico superior.

5. “El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo”.

6. Conceptos Generales de Papeles de Trabajo Constituyen evidencia documental del trabajo del auditor. Conjunto de cédulas y documentos conteniendo información obtenida y preparada por el auditor, desde la planificación hasta la emisión del Informe de Auditoría.

7. ... Conceptos Generales de Papeles de Trabajo Constancia del trabajo que el auditor juzgó necesario realizar, cómo lo realizó y de sus conclusiones. Evidencia del cumplimiento de las NAGU. Base del informe del auditor y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente.

8. Objetivos de los Papeles de Trabajo Contribuir a la planificación y ejecución de la auditoría. Constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado. Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría. Servir como antecedentes para futuras auditorías.

9. Importancia de los Papeles de Trabajo Proporcionan el sustento para el Informe. Facilitan la conducción y supervisión de la auditoría. Permiten la revisión de la calidad del trabajo realizado. Como guía para auditorías subsecuentes de una misma entidad o cliente.

10. Formas de los Papeles de Trabajo Forma de datos contenidos en documentos. Películas. Medios de almacenamiento magnético, electrónico, informático.

11. Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de los Papeles de Trabajo Para la mayoría de las cédulas de trabajo: Hojas de tamaño estándar de siete columnas. Hojas de doble tamaño estándar de 14 columnas.

12. Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de los Papeles de Trabajo Para documentar entrevistas, inspecciones y otras labores presentadas en forma narrativa Hojas rayadas de tamaño estándar.

13. Requisitos de los Papeles de Trabajo 1. Completos y exactos. 2. Claros, comprensibles y detallados. 3. Legibles y ordenados. 4. Contener información relevante. 5. Información sobre cada fase de la auditoría. 6. Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del auditor que los elabora.

15. Consideraciones sobre la elaboración de los Papeles de Trabajo El encabezamiento de cada cédula incluirá: Nombre y siglas de la entidad auditada. Tipo de Examen. Período del examen. Título de la Cédula de Trabajo.

16. Encabezamiento de los P/T (Entidad) El Modelo Edilicio (Tipo) Examen Especial al Área de Abastecimiento (Logística) (Período) Del 01.Ene.2007 al 31.Dic.2008 (Título) Procesos de Adquisiciones de Bienes y Servicios

17. ... Consideraciones respecto a la elaboración de los Papeles de Trabajo. En la parte inferior: En el lado derecho el código de acuerdo al índice que corresponda. En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que la preparó y de quien la revisó, así como las fechas de preparación y de revisión.

18. ... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo. Deben prepararse a lápiz o lapicero de color o tinta negra. Contenido conciso mostrando relación directa con el trabajo realmente ejecutado. Indicar la fuente de información. Las aseveraciones que contienen deben estar respaldadas y sustentadas. Pulcritud y exactitud. Nombres y apellidos y razones sociales deben estar correctamente escritos.

19. ... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo. Referenciación cruzada con otros papeles de trabajo relacionados con el programa de auditoría. Un solo asunto por cédula. Llenadas sólo por el anverso. Información y documentación obtenida como listados informáticos deben ser autorizadas y visadas por los niveles correspondientes.

20. ... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo. Fotocopias debidamente autenticadas (dependiendo el caso) y/o legalizadas. Confirmaciones de terceros, para ser considerados papeles de trabajo deberán contar con: marcas de auditoría, comentarios, conclusiones, codificados, referenciados y firmados o visados por los auditores que efectuaron el trabajo.

23. Debilidades comunes en la elaboración de Papeles de Trabajo No existe evidencia de que se efectuó el estudio y evaluación del control interno. No indican cuándo se aclaran los problemas que surgieron en el curso de la auditoría. Listados informáticos sin ninguna marca de auditoría. Archivos llenos de fotocopias sin comentarios.

24. ...Debilidades comunes en la elaboración de papeles de trabajo No hay referencia cruzada. No hay indicación de los procedimientos realizados. Información insuficiente sobre un determinado hecho. Cédulas Resúmenes incompletas(*) (*) Deben contener Objetivo, Labor realizada, Resultados Obtenidos, Conclusiones y Recomendaciones.

25. ... Debilidades comunes en la elaboración de papeles de trabajo Falta concluir todos los procesos de una transacción u operación. Falta de referencia en las cédulas que han originado un ajuste de auditoría. No señalar las bases para la valuación de los activos ni las políticas de depreciación (EE.FF).

26. ...Debilidades comunes en la elaboración de papeles de trabajo No se cuenta con la Carta de Representación. No se indica la fuente de la que se ha obtenido información. No se indica quién elaboró la cédula ni cuándo. No hay evidencia de la revisión del encargado y supervisor.

34. Archivos de Auditoría El auditor debe conservar la información que ha obtenido durante la auditoría. Debe agruparla y ordenarla en archivos o legajos. Los archivos se clasifican en: Archivo Permanente.- Se custodia la información de la entidad que no es de naturaleza variable y que será importante en los próximos ejercicios. Archivo Corriente.- Custodia la información de la auditoría en curso.

35. Clasificación de los Archivos

36. Identificación de los Archivos Nombre, siglas y ubicación de la entidad. Unidad a cargo del examen. Tipo de Examen. Área(s) a examinar. Período evaluado Integrantes del Equipo de Auditoría. Fecha de inicio y término del trabajo de campo. Número del Informe de Auditoría.