גלעד מירום, עו"ד (רו"ח)

1. מיסוי רכבים פרטיים - היבטי מס הכנסה גלעד מירום, עו"ד (רו"ח)

2. תקנות שווי שימוש ברכב הרפורמה: • שווי השימוש ברכב מגלם את כל טובת ההנאה לעובד. • העברת כל נטל המס לעובד בלבד. שווי טובת ההנאה חייבת במס שולי + דמי ביטוח לאומי ומס בריאות. במקביל התרת מלוא הוצאות הרכב למעביד. • העלאת שווי השימוש (ובמקביל הורדת מדרגות המס ליחידים) – בהדרגה עד שנת 2011. • שווי שימוש בגין אופנוע – 750 ₪ (כ- 250 ₪ בשנת 2008, כ- 500 ₪ בשנת 2009) אופנוע – מעל 33 כח סוס, סיווג 1L

3. תקנות שווי שימוש ברכב

4. תקנות ניכוי הוצאות רכב הרפורמה: • כל הוצאות הרכב מותרות בניכוי. • אין מקדמות בשל הוצאות עודפות בגין רכב צמוד ! • ביטול נוסחת החיוב לפי מספר ק"מ או 25% כגבוה. • הוצאות הרכב המוכרות: הוצאות החזקת הרכב בניכוי שווי שימוש או 45% מהוצאות החזקת הרכב (כגבוה) הוצאות החזקת רכב – ביטוח ורישוי, דלק, תיקונים והחזקה, חניה שלא במקום העיסוק, אגרות, שכירות ופחת • אופנועים – הוצאות אחזקה בניכוי שווי שימוש או 25% מהוצאות החזקת הרכב.

5. תקנות חישוב רווח הון במכירת רכב הרפורמה: • אין ... • במכירת הרכב יש להקטין את המחיר המקורי והתמורה לפי 'יחס הק"מ' • יש להמשיך לערוך רישום קילומטרים בסוף כל שנה !! • תחולה: על יחידים בלבד.

6. תקנות שווי שימוש ברכב מקרים מיוחדים • אופנוע – הגדרת רכב כוללת אופנוע שסיווגו 3L ע ד 2007 כל ההוצאה הייתה מותרת בניכוי. החל משנת 2008 – רק ההוצאות בגין אופנועים מקבוצה 2L ומקבוצה 1L. שיעור מינימאלי לא מוכר – 25% • רכב תפעולי (רכבי חברת שמירה, רכבי טכנאים וסוכני מכירות, אופנועים בחברת שליחויות) - אין הגבלת על ניכוי הוצאות בשל רכב ביטחון או רכב שמשמש לצרכי המעביד: בתום שעות הפעילות חונה במקום העסק. ואם העסק בבית ? • הוצאות עודפות על רכב שאינו צמוד .

7. תקנות שווי שימוש ברכב ועדת אמנון כהן תפקידה – להתאים את תקנות הרכב למשתמשים ייחודיים. • עובד היי-טק מול סוכן מכירות – עיקר השימוש. (הפיתרון – יכול להחזיר את הרכב בסוף יום העבודה וליסוע בתחבורה ציבורית) • עובד הזקוק לרכב לצורך תפקידו ועובד שאינו זקוק לרכב לצורך תפקידו. • רכב ישן מול רכב חדש (הסיווג נקבע לפי ערך הרכב במועד רכישתו.

8. תקנות הרכב – סוגיות שונות בעיות בתקנות • עובד שמעמיד את רכבו לשימוש המעביד כנגד החזר הוצאות – הוצאות החזקת רכב שהוצאו בייצור הכנסת עבודה אינן מותרות בניכוי. • עובדים שזקוקים לרכב משודרג לצורך עבודתם (שירותי חירום, חקלאות) • מורה לנהיגה, נהגים מקצועיים – רכבם כגורם ייצור. • רכבי ליסינג מול רכבים בבעלות המעביד – פחת וירידת ערך. • האם עובדים המשלמים חל מהוצאות הרכב או חלק מעלותו ישלמו שווי שימוש מלא ? • האם חישוב ספציפי (לפי כרטיס עבודה) אפשרי ?

9. תקנות הרכב – סוגיות שונות היבטים כלכליים • שווי שימוש שנזקף לשכר העובד עולה על סכום הוצאות החזקת הרכב: אין הוצאה רעיונית ! • עובדי חברות בעלות מפעל מאושר: הוצאה "בשווי" 10%-25% בחברה מול הכנסה "בשווי" 33% - 47% + דמי ביטוח לאומי אצל העובד ... • חברה בהפסדים – הקדמת מס. • מנקודת מבט העובד: ויתור על שכר בגובה התשלום לחברת הליסינג מול זקיפת שווי: האם שווי ההטבה הוא 1,500 ₪ נטו ?

10. רכב שאינו רשום על שם העסק הודעת היועמ"ש למנהל רשות המיסים • לא יוכרו הוצאות רכב שאינו רשום במשרד הרישוי על שם מי שתובע את הוצאות הרכב. • נדרשת זהות בין בעל הרכב לבין דורש ההוצאות. • רכישת רכב על ידי חברה ורישומו על שם בעל החברה – דיבידנד או משיכת שכר !!! • הבעיה:עפ"י התקנות ניתן לדרוש הוצאות רכב שהבעלות עליהם בידי צד ג' !