Ежегодная конференция газеты «Учет. Налоги. Право»

1. Ежегодная конференциягазеты «Учет.Налоги.Право» Новые правила работы в 2013 году: бухучет, счета-фактуры, взносы, спецрежимы 16 ноября,Москва, Кремль

2. Тема вторая Счета-фактуры. Как инспекторы применяют новые правила Мухин Михаил Сергеевич, Президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита», действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Формы документов по НДС С 1 апреля 2012 года применяют только новые формы: - счета-фактуры; - корректировочного счета-фактуры; - журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур; - книги покупок и книги продаж. Формы утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. ВНИМАНИЕ: До 1 апреля 2012 года в целях НДС можно было пользоваться и старыми, и новыми формами (письмо Минфина России от 31.01.12 № 03-07-15/11).

4. Электронные счета-фактуры С 23 мая 2012 года компании вправе обмениваться между собой электронными счетами-фактурами, а также отправлять их по запросу в инспекцию. Выставление, оформление электронных счетов-фактур и обмен ими регулирует Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 25.04.11 № 50н.

5. Отличие электронных счетов-фактур от бумажных

6. Дополнительные реквизиты счетов-фактур не запрещены Например: 1) номер и дата доверенности на право подписи счетов-фактур; 2) наименование агента в посредническом счете-фактуре; 3) номенклатурный номер или артикул товара. Письмо ФНС России от 26.01.12 № ЕД-4-3/1193.

7. Нумерация счетов-фактур Счета-фактуры обязательно нумеровать в хронологическом порядке. Например, с начала года по счету - 1, 2, 3 и т. д. ВНИМАНИЕ: авансовые и корректировочные счета-фактуры нумеруют в общем порядке. Письмо Минфина России от 10.08.12№ 03-07-11/284

8. Нумерация счетов-фактур В номерах счетов-фактур недопустимы разделительные знаки: «-» «/» «_» Исключение: при выставлении счетов-фактур через обособленные подразделения можно нумеровать счета-фактуры с разделительным знаком (письмо Минфина России от 22.05.12 № 03-07-09/59).

9. Наименование продавца Ошибки в наименовании продавца, которые не препятствуют вычету НДС у покупателя: 1) заглавные буквы вместо строчных (например, КРОКУС вместо Крокус), 2) лишние символы – тире, запятые, пробелы (например, Энерго-групп вместо Энергогрупп), 3) замена слов символами (например, «Партнер+» вместо «Партнер плюс»).

10. Наименование валюты Цифровой код и наименование валюты пишут в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. Для цен в рублях: код 643, наименование валюты - «российский рубль». Для цен в долларах США: код 840, «доллар США» Для цен в евро: код 978, «евро». ВАЖНО: при неверном коде или его отсутствии вычет НДС неправомерен (письмо Минфина России от 11.03.12 № 03-07-08/68) 10

11. Единица измерения Наименование и код единицы измерения можно не заполнять: 1) в счете-фактуре на услуги(письмо Минфина России от 10.02.12№ 03-07-09/06); 2) при нестандартной единице измерения, кода и наименования которой нет в классификаторе (баллон, катушка, короб и т. п.). 11

12. Стоимость товаров и сумма НДС Покупатель не вправе заявить вычет, если: 1) стоимость товара и сумма НДС заполнены с арифметическими ошибками (письмо Минфина России от 13.04.12 № 03-07-09/34); 2) сумма НДС неверно округлена. Для исправления ошибки продавец должен выставить исправленный счет-фактуру. 12

13. Стоимость товаров и сумма НДС Если в счете-фактуре стоит верная стоимость товара, но она изменилась после отгрузки, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру. 13

14. Страна происхождения товара Код и наименование страны происхождения товара (графы 10, 10а) заполняют, только если товар произведен за рубежом. Если товар сделан в сообществе стран, в строке 10 надо проставить прочерк,а в графе 10а – наименование группы стран. Например, Евросоюз. 14

15. Подписи в счетах-фактурах Счет-фактуру подписывают руководитель компании и главный бухгалтер. Важно: подпись сотрудника, который подписал счет-фактуру, надо расшифровать. В расшифровке надо привести его фамилию и инициалы.

16. Подписи в счетах-фактурах За руководителя и главбуха счет-фактуру вправе подписать другие сотрудники. Тогда в нем должны быть: - название должности руководитель и главный бухгалтер менять не надо; - расшифровка фамилии сотрудника, который подписал счет-фактуру. Дополнительно можно написать реквизиты доверенности или приказа на право подписи.

17. Счета-фактуры посредников Комиссионер от своего имени продает товар комитента. В счете-фактуре есть особенности. Комиссионер в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры для покупателя пишет свои наименование и адрес. Комитент выставляет счета-фактуры с аналогичными показателями комиссионеру, но в строках 2, 2а и 2б пишет свои наименование и адрес.

18. Счета-фактуры посредников Комиссионер покупает товары для комитента. Как заполнить счет-фактуру для комитента? 1. В строках 2, 2а и 2б комиссионер пишет наименование и адрес продавца. 2. Дату счета-фактуры комиссионер переносит из документа продавца, а номер присваивает свой. 3. Подписывают счет-фактуру руководитель и главбух комиссионера.

19. Корректировочные счета-фактурыобязательны: 1) при скидке, изменяющей стоимость ранее отгруженного товара(письмо Минфина России от 07.09.12 № 03-07-11/364); 2) при возврате части товара, не принятого на учетпокупателем(письмо Минфина России от 10.08.12 № 03-07-11/280); 3) при утилизации покупателем некачественной продукции(письмо Минфина России от 13.07.12 № 03-07-09/66); 4) при приемке покупателем меньшего числа товаров, чем в накладной(письмо Минфина России от 12.05.12 № 03-07-09/48); 5) при пересчете стоимости электроэнергии (письмо Минфина России от 31.07.12 № 03-07-09/95).

20. Корректировочные счета-фактурыне нужны: 1) при возврате покупателем всей партии, не принятойна учет (поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру); 2) при возврате покупателем товаров, принятых им на учет(если покупатель плательщик НДС, он выставляет возвратный счет-фактуру, если неплательщик – поставщик составляет корректировочный счет-фактуру); 3) при технической ошибке в цене (поставщик составляет исправленный счет-фактуру); 4) при выплате бонуса, который не меняет цену отгруженного товара (счета-фактуры не составляют)

21. Как заполнить корректировочныйсчет-фактуру В строке «А (до изменения)» надо записать первоначальную стоимость товара; В строке «Б (после изменения)» - стоимость товара после изменения; В строке «В (увеличение)» - разницу, если стоимость товара увеличилась В строке «Г (уменьшение)» - разницу, если стоимость товара уменьшилась ВАЖНО: строки В и Г заполняют с плюсом. Складывать показатели строк В и Г поставщик не вправе (письмо ФНС России от 12.03.12 № ЕД-4-3/4143).

22. Порядок исправления счетов-фактур В исправленном счете фактуре: - в строке 1 – надо заполнить номер и дату счета-фактуры,/в который вносятся исправления - в строке 1а – номер и дату исправления Важно: счета-фактуры, выставленныепо старым формам, исправляют по старому: зачеркивают неверные сведения, записывают правильные, и заверяют их подписями руководителя и главбуха.

23. Тема вторая Счета-фактуры. Как инспекторы применяют новые правила Мухин Михаил Сергеевич, Президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита», действительный государственный советник РФ 3-го класса

24. Ежегодная конференциягазеты «Учет.Налоги.Право» Новые правила работы в 2013 году: бухучет, счета-фактуры, взносы, спецрежимы 16 ноября, Москва, Кремль