Финансовое обеспечение муниципального задания

1. Г.В.Курляндская Финансовое обеспечение муниципального задания г. Владивосток 23 сентября 2009 г.

2. Что можно и чего нельзя ждать от внедрения муниципального задания? Муниципальное задание: • не приводит к перенаправлению финансовых потоков между отраслями и учреждениями • не является инструментом увеличения бюджетного финансирования отраслей и учреждений • является инструментом обеспечения равного доступа населения к услугам стандартного качества • позволяет повысить эффективность расходов бюджетных учреждений

4. Стоимость муниципальной услуги – основа расчета финансового обеспечения муниципального задания Расчет стоимости муниципальной услуги - аналог калькуляции себестоимости услуги в коммерческом секторе Главное отличие: в расчет стоимости муниципальной услуги не включаются амортизация и прибыль

5. Для достоверного определения стоимости муниципальной услуги необходим переход на управленческий учет в бюджетных/автономных учреждениях

6. Основные вопросы калькуляции стоимости муниципальной услуги • Какие косвенные (условно-постоянные, накладные) затратыразносить по различным услугам, оказываемым бюджетными (автономными) учреждениями • Как разносить косвенные (условно-постоянные, накладные) затраты по различным услугам, оказываемым бюджетными (автономными) учреждениями • Какустановить натуральные нормативы потребления ресурсов

7. На федеральном уровне еще не утверждены Методические рекомендации по определению расчетно-нормативных затрат на оказание федеральными органами исполнительной власти и (или) находящимися в их ведении федеральными государственными бюджетными учреждениями государственных услуг (выполнение работ), а также расчетно-нормативных затрат на содержание имущества федеральных государственных бюджетных учреждений

8. РЕКОМЕНДАЦИИ поМетодике расчета стоимости муниципальных услуг в целях формирования муниципального задания

9. Состав финансового обеспечения муниципального задания • Размер финансового обеспечения муниципального задания определяется суммой расчетно-нормативных затрат на оказание муниципальных услуг, включенных в муниципальное задание учреждению, расчетно-нормативных затрат общехозяйственного назначения и затрат целевого назначения: ФОЗ = ∑ РНЗуслугиi + ∑ РНЗобщехоз + ∑Зцелев Переменная часть Постоянная часть Целевая часть

10. Какие косвенные затраты разносить по услугам (включать в переменную часть)? • Затраты, на размер которых учреждение не может влиять, нельзя разносить по услугам (затраты, связанные с содержанием имущества) • При разнесении всех косвенных затрат снижение объема муниципального задания приведет к более существенному сокращению финансового обеспечения, чем при разнесении только части косвенных затрат и включении остальных косвенных затрат в госзадание единой суммой • Разнесение всех косвенных затрат требует полномасштабного перехода на управленческий учет

11. Расчетно-нормативные затраты на оказание i-той услуги где • СеУi– нормативная стоимость единицы i-той муниципальной услуги; • Оi– объем задания по предоставлению i–того вида услуги в натуральном выражении (количество единиц услуги. РНЗуслугиi = СеУi*Оi

12. Расчет нормативной стоимости единицы услуги СеУi = НЗопi + Нзмзi+ ki*НЗауп /Оi • НЗопi– нормативные затраты на основной персонал учреждения, занятого в оказании i-той услуги; • НЗмзi– нормативные затраты на приобретение материальных запасов, используемых в оказании i-той услуги; • НЗауп – нормативные затраты на административно-управленческий персонал (АУП) учреждения; • ki – коэффициент отнесения затрат на АУП на нормативную стоимость i-той услуги.

13. Нормативные затраты на основной персонал учреждения, занятого в оказании i-той услуги где • НЗопi– нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда основного персонала, непосредственно участвующего в процессе оказания услуги; • Тi – норматив затрат рабочего времени на производство единицы услуги; • ОТч – часовая (дневная, месячная) ставка по штатному расписанию и по гражданско-правовым договорам работников из числа основного персонала (включая начисления на выплаты по оплате труда). НЗопi =∑ Тi * ОТч

14. Нормативные затраты на материальные запасы, потребляемые в процессе оказания i-той услуги • НЗмзi– нормативные затраты на материальные запасы, потребляемые в процессе оказания i-той услуги; • МЗ i j – норматив потребления материальных запасов j-того вида, потребляемых в процессе производства единицы i-той услуги; • Цj– средняя цена приобретаемых материальных запасов j-того вида (скорректированная на уровень прогнозируемой инфляции). НЗмзi =∑jМЗij * Ц j

15. Натуральные нормативы потребления ресурсов, участвующих в процессе производства услуг, вытекают из установленных стандартов предоставления услуг

16. Коэффициент отнесения затрат на АУП на нормативную стоимость i-той услуги Затраты на АУП разносятся между услугами пропорционально сумме затрат на основной персонал и материальные запасы В случае предоставления муниципальным учреждением только одной услуги, нормативные затраты на АУП целиком относятся на нормативную стоимость единицы муниципальной услуги. ki = (НЗопi +НЗмзi) / (∑НЗопi +∑Нзмзi)

17. По решению главного распорядителя бюджетных средств нормативная стоимость одноименной единицы муниципальной услуги может определяться: • отдельно по каждому учреждению (в случае неповторимости учреждения или неповторимости предоставляемой учреждением услуги); • отдельно по каждой группе учреждений; • с использованием корректирующих коэффициентов.

18. Для учета объективных различий в размерах затрат на оказание одной и той же услуги в группе однотипных учреждений используются корректирующие (понижающие или повышающие) коэффициенты, учитывающие объективные особенности учреждения (например, малокомплектность учреждения или удаленное место нахождения)

19. В случае отсутствия нормативов затрат при расчете нормативной стоимости услуги временно используются средние затраты, сложившиеся за последние годы, скорректированные на возможности бюджета на очередной финансовый год В этом случае: • при определении единого значения нормативной стоимости муниципальной услуги для всех учреждений, относящихся к одной группе, нормативная стоимость рассчитывается как отношение суммы средних за последние годы фактических затрат на оказание единицы государственной услуги по всем входящим в группу государственным учреждениям (взвешенной по объему предоставляемых учреждениями услуг), к количеству государственных учреждений, входящих в группу

20. Расчет нормативных затрат общехозяйственного назначения, не входящих в состав нормативной стоимости услуги • Нормативные затраты на материальные и информационные ресурсы 2. Нормативные затраты на коммунальные и прочие услуги, потребляемые учреждением 3. Нормативные затраты на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества Определяются на основе нормативов потребления соответствующих ресурсов и цен на них с учетом прогнозируемой инфляции

21. Если по какому-то виду затрат натуральные нормы потребления ресурсов (нормативы оплаты труда, социальные стандарты, регламенты оказания услуги) не утверждены в установленном порядке, то временно используются средние для каждой услуги затраты ресурсов на ее оказание (в натуральном или денежном выражении) или сложившиеся за ряд лет устойчивые относительные соотношения (удельные веса) между отдельными видами затрат

22. Для услуг, в отношении которых невозможно или нецелесообразно установить нормы потребления ресурсов (как правило, для услуг, предоставление которых носит творческий, неповторимый характер, например, услуг театров, филармоний, музеев), нормативные затраты не разрабатываются • Финансовое обеспечение задания учреждениям, предоставляющим такие услуги, формируется в индивидуальном порядке

23. Затраты целевого назначения, входящие в состав финансового обеспечения государственного задания • затраты на капитальный ремонт, приобретение оборудования, в том числе в рамках противопожарных и антитеррористических мероприятий, изготовление ПСД; • затраты на пополнение музейных фондов особо ценными дорогостоящими предметами; • затраты на уплату налогов (кроме налогов на фонд оплаты труда), пошлины и иные обязательные платежи; • затраты на социальные выплаты, стипендии лицам, обслуживаемым в муниципальных учреждениях.

24. Размер финансового обеспечения выполнения муниципального задания не может превышать пределы бюджетных ассигнований, предусмотренных сводной бюджетной росписью муниципального бюджета и (или) бюджетными росписями главных распорядителей средств муниципального бюджета

25. Учет в финансовом обеспечении государственного задания платных услуг, предоставляемых бюджетными учреждениями Расчетно-нормативные затраты определяются по всему объему услуг (платным и бесплатным). Финансовое обеспечение государственного задания уменьшается на установленную государственным заданием сумму вырученных средств от предоставления услуг на платной или частично платной основе: ФОЗ = ∑ РНЗуслi + ∑ РНЗох + ∑Зцел - Впу где Впу– устанавливаемый государственным заданием размер выручки от предоставления услуг на платной или частично платной основе.

26. Порядок формирования финансового обеспечения муниципального задания на оказание муниципальной услуги для бюджетных учреждений не может отличаться от порядка формирования финансового обеспечения муниципального задания на оказание муниципальной услуги для автономных учреждений.

27. Расчет нормативной стоимости услуги в целях размещения заказа для муниципальных нужд в негосударственных организациях Особенности: распределения по услугам всех затрат, включая • затраты общехозяйственного назначения, • затраты на уплату налогов, пошлин и иных обязательных платежей, а также • амортизационные отчисления (негосударственные организации не получают целевых бюджетных средств на капитальные затраты) • Средства на социальные выплаты, стипендии лицам, обслуживаемым в организациях, получивших муниципальный заказ, выделяются им в порядке целевого финансирования

28. Что делать, если нормативы затрат на предоставление услуг превышают возможности бюджета? • Устанавливать задания по снижению издержек, связанных с предоставлением услуг (повышать эффективность, результативность) • Снижать объем предоставляемых услуг, сокращать контингент потребителей, обладающих правом на бесплатное получение услуг • Пересматривать требования к качеству предоставления услуги

29. Как свести концы с концами? О × Н > БЛ • О • Н • БЛ • О - объем услуг (количество потребителей) • Н - норматив (стандарт) потребления ресурса • Бюджетный лимит