KONSEP ASAS GST GOODS AND SERVICE TAX @ CUKAI BARANGAN DAN PERKHIDMATAN

1. KONSEP ASAS GST GOODS AND SERVICE TAX @ CUKAI BARANGAN DAN PERKHIDMATAN 1

2. Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST) • Latarbelakang • Bajet 2005 • GST akan dilaksanakan pada 1 Januari 2007 • 22 Februari 2006 • Pelaksanaan GST telah ditangguhkan (kali pertama) • 24 November 2009 • YAB PM telah mengumumkan bahawa GST akan dilaksanakan semula • Bacaan kali Pertama RUU GST oleh YBMKII – 16 Dis 2009 • Bacaan Kali Kedua Ditangguhkan • 13 Okt 2010 Menteri Kewangan Umum Penangguhan

3. ISIKANDUNGAN • Apa itu GST? • Siapa terlibat? • Bagaimana Ia akan dijalankan? • Kenapa Laksanakan GST? • Kadar cukai GST • Perundangan • Kesalahan

4. Negara – negara yang telah melaksanakan GST/VAT Tahun Negara Bilangan Negara 1948 - 1959 France 1 1960 - 1969 Brazil Denmark Netherlands Uruguay Ivory coast Germany Sweden 7 1970 - 1979 Argentina Colombia Israel Norway Chile  Ireland  Nicaragua 19 Austria Costa Rica Italy Panama Bolivia Honduras Luxembourg Belgium Ecuador Korea Peru UK 1980 - 1989 Dom. Rep. Indonesia New Zealand Spain Hungary Morocco Senegal 19 Greece Japan Niger Taiwan Haiti Mexico Portugal Guatemala Malawi Philippines Tunisia Turkey 1990 - 1999 Albania Egypt Mali Slovenia Madagascar Slovakia Zambia 72 Algeria El Salvador Malta S. Africa Lithuania Singapore Vietnam Armenia Estonia Mauritania Sri Lanka Liechtenstein Samoa Venezuela Azerbaijan Fiji Mauritius Suriname Latvia Russia Vanuatu Bangladesh Finland Moldova Switzerland Kyrgyzstan Romania Uzbekistan Barbados Gabon Mongolia Tajikistan China Congo Croatia Belarus Georgia Mozambique Tanzania Cyprus Czech Rep Canada Benin Ghana Nepal Thailand Kenya Poland Ukraine Bulgaria Guinea Nigeria Togo Kazakhstan Paraguay Uganda Burkina Faso Iceland Pakistan T & Tobago Cameroon P. N. Guinea Turkmen. Cambodia Jamaica 2000 - 2009 Australia Chad Jordan Namibia Comoros St. Vincent Bahamas 28 Belize Dominica Isl. Laos Rwanda India Montenegro Zimbabwe Bosnia Herz. Eq. Guinea Lebanon Serbia Gambia Macedonia Tonga Botswana Ethiopia Lesotho Sudan Cape Verde Cent. Af. Rep Ant & Barbuda 195 Buah Negara DiDunia Jumlah negara =146 Asean Malaysia Berunai 74.8% Telah Guna GST 4

5. GST ialah … 1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU 2) SEMUA PERINGKAT 3) SEMUA SEKTOR EKONOMI 4) SATU KADAR 5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT 2. APA ITU GST? 5

6. Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan (CJP) 1.Cukai Kepenggunaan Baru Menggantikan sistem percukaian sedia ada 6% &10% Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST) 4 % 6

7. GST ialah … 1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU 2) SEMUA PERINGKAT 3) SEMUA SEKTOR EKONOMI 4) SATU KADAR 5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT 2. APA ITU GST? 7

8. 2.Dikenakan Pada Semua Peringkat Cukai Semasa Pengilang Pemborong Pengguna Peruncit Cukai hanya dipungut pada peringkat pengilangan sahaja. Mekanisme GST GST dipungut di setiap peringkat pengeluaran/pengedaran ke atas nilai tambah sahaja Dan Semua Pihak Layak Tuntut Input Tax Credit (ITC) 8 8

9. Pengilang Kutipan Cukai CJP Semasa Cukai jualan dikenakan pada kadar 10% Pemborong Peruncit Pengguna Kos & Untung RM100 + 10% cukai (RM10) RM110 + 20% Margin (RM 22) RM132 + 30% Margin (RM 39.60) RM171.60 Harga dibayar oleh pengguna *Cukai meningkat kepada RM15.60 (10 + 2 + 3.60) RM10.00 RM10 x 20% = RM2.00 (10 + 2) x 30% = RM3.60 RM10.00 Cukai RM10 Cukai - Kosong Cukai - Kosong Kutipan oleh Kerajaan Jumlah cukai dikutip Kerajaan Jumlah kerugian/ cukai tidak dikutip RM 5.60 9 9 9

10. Pengilang GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat pengeluaran dan pengedaran Andaian GST dikenakan pada kadar yang sama 10% Pemborong Peruncit Pengguna RM156 Kos & UntugRM100 RM100 + 20% Margin atas RM100 tanpa cukai (RM 20) RM120 + 30% Margin atas RM120 tanpa cukai (RM 36) RM171.60 Harga dibayar oleh pengguna + 10% cukai (RM10) RM10 + 10% cukai atas RM20 (RM 2) RM12 + 10% cukai atas RM36 (RM 3.60) RM15.60 RM15.60 Cukai RM 10 Cukai RM 2.00 Cukai RM 3.60 Kutipan oleh Kerajaan Jumlah kutipan lebih tinggi dari CJP Pemborong blh tuntut ITC RM10 Peruncit blh tuntut ITC RM12 RM 0 (Kosong) Jumlah kerugian/ cukai tidak dikutip 10 10 10

11. Input Tax Credit (ITC) • CUKAI INPUT -------- BUSINES------ CUKAI OUTPUT • (Registran) • GST Berkonsep Sistem Taksir Sendiri dimana, • CUKAI OUTPUT > CUKAI INPUT = CUKAI DIBAYAR KPD KERAJAAN • CUKAI INPUT > CUKAI OUTPUT = CUKAI DIBAYAR BALIK KPD REGISTRAN Peruncit Pembekal Pengilang 11 11

12. GST ialah … 1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU 2) SEMUA PERINGKAT 3) SEMUA SEKTOR EKONOMI 4) SATU KADAR 5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT 2. APA ITU GST? 12

13. 3.Semua Sektor Ekonomi • Dikenakan ke atas pembekalan (Supply) barang dan perkhidmatan • yang bercukai • dibekalkan oleh orang yang kena cukai • bagi tujuan perniagaan • beroperasi di Malaysia • Meliputi barang atau perkhidmatan yang di import (termasuk e-commerce) 13 Sekarang perkhidmatan import tak kena tax

14. 2) CUKAI TAKSIRAN SENDIRI (berlainan dgn CJ10) 3) ORANG BERDAFTAR BOLEH MENUNTUT ITC 4) GST KE ATAS IMPORT - BARANGAN IMPORT YANG ADA GST BOLEH DITUNTUT INPUT TAX (ITC) 5) GST DIRANCANG DENGAN TUJUAN CUKAI DIBAYAR OLEH PENGGUNA YANG AKHIR Bagaimana Dilaksanakan Bagaimana ia dilaksanakan? Orang Berdaftar @ Registrant 1) DIDAFTARKAN APABILA CAPAI THRESHOLD (RM500,000) - ORANG BERDAFTAR PERLU CAJ GST 14

15. GST ialah … 1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU 2) SEMUA PERINGKAT 3) SEMUA SEKTOR EKONOMI 4) SATU KADAR 5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT 2. APA ITU GST? 15

16. 4. Kadar Yang DiCadangkan • Kategori bekalan (supply) • Berkadar standard ( standard rated supply) • tertakluk kepada kadar cukai 4% • peniaga dibenarkan menuntut kredit (ITC) terhadap cukai yang dibayar ke atas input perniagaan • Berkadar sifar (zero rated supply) • tertakluk kepada kadar cukai 0% • peniaga dibenarkan menuntut kredit (ITC) terhadap cukai yang dibayar ke atas input perniagaan • Dikecualikan (exempt supply) • tidak dikenakan GST • tidak dibenarkan menuntut kredit ke atas input perniagaan. Contoh-contoh akan diberikan kelak 16

17. Cadangan Kadar GST • Senaraibekalanberkadarsifar • Untukmemberipelepasan GST sepenuhnyakepadapenggunaakhirterutamanyamereka yang berpendapatanrendah • produkpertanian – padidansayur-sayuransegar • barangmakanan – beras, gula, garam, tepung, minyakmasak • binatangternakan – lembu, kerbau, khinzir, kambing • ayamdanitik • telur (termasuktelurmasin) • ikan, udang, kerang, sotong (termasuk yang dikeringdandimasinkan) • bekalanelektrikbagi 200 unit pertamasetiapbulanuntukpenggunadomestik • bekalan air bagi 35 meter padupertamasetiapbulanuntukpenggunadomestik • Bagimenjadikanbarangandanperkhidmatankeluaran Malaysia lebihkompetitifdiluarnegara • barangandanperkhidmatan yang dieksport • perkhidmatanantarabangsa 17

18. Cadangan model GST • Pembekalan yang dikecualikan • Bagi mengurangkan beban cukai kepada pengguna akhir • pengangkutan penumpang domestik (KTM, LRT, ERL dan Monorail), kapal, bot, feri, bas ekspress, bas henti-henti, bas sekolah, bas pekerja, bas pengantara dan teksi • tol lebuhraya • rumah kediaman (beli atau sewa) • tanah bagi kegunaan pertanian dan kegunaan umum (bangunan kerajaan dan tanah perkuburan) • perkhidmatan kesihatan dan pendidikan swasta 18

19. BEKALAN DAN PERKHIDMATAN DI MALAYSIA PEDAGANG BERDAFTAR SIAPA PUNGUT CUKAI IMPORT JKDM BAHAGIAN IMPORT 19

20. 2) BERALIH DARIPADA BERGANTUNG KPD CUKAI LANGSUNG KEPADA CUKAI TIDAK LANGSUNG 3) BERDAYA MENGURANGKAN KADAR CUKAI PENDAPATAN. 4) MENGGALAKKAN TABUNGAN DAN PELABURAN – SEBAB CUKAI ATAS KEPENGGUNAAN BUKAN ATAS PENDAPATAN 5. KEPENTINGAN GST KENAPA LAKSANA GST? 1) LUASKAN STRUKTUR PERCUKAIAN (cite joran & pukat) 20

21. PERUNDANGAN • RANG UNDANG-UNDANG CUKAI BARANGAN & PERKHIDMATAN terdiri 201 fasal dan 4 jadual Beserta Huraian • ( Dimana Boleh Download) • PERATURAN Cukai Barang & Perkhidmatan • PERATURAN (KADAR-KADAR CUKAI) Cukai Barang & Perkhidmatan • DLL 21

22. KESALAHAN DENDA TIDAK LEBIH RM50K @ PENJARA TIDAK LEBIH 3 TAHUN PENALTI DALAM TEMPOH 30HARI – 5% 30 HARI TETAPI < 60 HARI – 10% TAMBAHAN 5% SETIAP 30 HARI MAKSIMA 25% 22

23. A customer is the most important visitor on our premises, he is not dependent on us. We are dependent on him. He is not an interruption in our work. He is the purpose of it. He is not an outsider in our business. He is part of it. We are not doing him a favor by serving him. He is doing us a favor by giving us an opportunity to do so.Mahatma Gandhi 23