第 3 章 账户设置

1. 1 会计记录方法体系 3 2 账户设置及其功能 会计科目及其意义 第3章 账户设置

2. 交易 会计信息 会计确认 会计计量 会计记录 事项 3.1 会计记录方法体系 3.1.1 会计记录 1.会计记录的定义 • 是指将交易或事项确认和计量的结果采用专门会计方法和载体进行记录的过程。 影响要素 变动金额 账 户 应否处理 记录金额

3. 复式记账 设置账户 会计凭证 登记账簿 财产清查 成本计算 存储会计信息的基本方 法 2. 会计记录方法 设置账户 保证会计记录质量的方 法 3.账户设置方法的地位 • 账户设置方法是其他记录方法存在的前提和基础，只有建立起完整的账户体系，其他方法才会更有效地发挥它们的作用。

4. 流动 资产 非流动 资 产 资产 3.2 会计科目及其意义 3.2.1 会计科目的定义及其规范 1.会计科目的定义 • 是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据，构成会计报表的主要项目。 • 在设置会计科目的基础上设置账户是会计的一种专门方法。 还不是对会计要素分类所形成的具体项目！

5. 长期股权投资 库存现金 流动 资产 非流动 资 产 资产 固定资产 银行存款 无形资产 应收账款 投资性房地产 应收股利 其他资产 资产负债表 资产 期末余额 期末余额 流动资产 非流动资产 原 材 料 负债及所有者权益 会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目 会计科目是设置账户的依据 会计科目是设置账户的依据 库存 现金 固定 资产 银行 存款 无形 资产 各组成部分的名称即为会计科目 各组成部分的名称即为会计科目 会计科目构成会计报表的主要项目

6. 企业会 计准则 应用指南 2.会计科目的规范 • 会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。 • 企业应根据本企业交易或事项的经济性质划分会计要素，并在此基础上设置会计科目，以便为会计账户的设立提供依据。 • 财政部：《企业会计准则——应用指南》规定的一般企业应设置的主要会计科目见教材表3—1。

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8. 续 表

9. 收入 所有者 权 益 负债 费 用 资产 利润 会计目标 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 资产负债表 资产 期末余额 期末余额 负债及所有者权益 利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润 3.2.2 设置会计科目的意义与原则 1．设置会计科目的意义 • 系统、全面地核算会计要素内容的需要 • 设置会计账户记录交易或事项的需要 • 提供企业相关信息实现会计目标的需要 提供财务状况信息 提供经营成果信息

10. 收入 所有者 权 益 负债 费 用 资产 利润 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 提供财务状况信息 提供经营成果信息 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 资产负债表 资产 期末余额 期末余额 负债及所有者权益 利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润 应能全面地反映企业会计要素的内容 2.设置会计科目的原则 应能满足账务处理需要又应相对稳定 应能满足使用者掌握企业信息的需求 应能体现统一性与灵活性的密切结合 应简明清晰并方便准确使用

11. 3.2.2 会计科目的级次 1.总分类科目 • 是对会计要素内容进行总括分类形成的项目，也称一级科目或总账科目。是对会计要素具体内容进行总分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供总括的信息指标。 • 见教材表3—1 ◆特别提醒 • 会计科目表对会计科目的分类方法与会计要素的划分并不完全一致。（见下图）

12. 所有者 权益类 资产类 负债类 成本类 损益类 所有者 权益类 利润类 收入类 资产类 负债类 费用类 • 会计科目的不同分类方法 特别提醒 利润的所有权归属于所有者 与利润计算直接有关的收入和费用科目 ◆ 《企业会计准则》对会计科目的分类方法 与各类成本计算有关的科目 ◆ 按会计要素对会计科目进行分类的方法 本年利润：所有者权益类 / 利润类 材料成本：成本类/资产类 主营业务收入：损益类 / 收入类 生产采购：成本类/资产类 主营业务成本：损益类 / 费用类 在建工程：成本类/资产类

13. 库存现金 银行存款 工商银行 建设银行 应收账款 顺达公司 应收股利 顺通公司 原 材 料 顺庆公司 A材料 B材料 2.明细分类科目 • 简称明细科目，是在对会计要素内容进行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的项目。 • 是对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供更为详细的信息指标。 总分类科目，一级科目。对会计要素进行总括分类形成，据其设置账户可提供总括信息指标 明细分类科目，明细科目或二（三）级科目

14. 3.3 账户设置及其功能 3.3.1 账户的定义及其含义 1. 账户的定义 • 也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。 • 设置会计账户是财务会计的一种专门方法。

15. 提供财务状况信息 提供经营成果信息 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 资产负债表 资产 期末余额 期末余额 负债及所有者权益 利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润 3.3.2 设置会计账户的基本原则 1.应根据设置的会计科目设置 应收 账款 通达 公司 通顺 公司 通庆 公司 总账账户 明细账户 2.应便于会计信息的加工和整理

16. 3.3.3 账户的基本结构及其功能 1. 账户的基本结构 • 是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。 账户的基本结构 总 账 会计科目：库存现金

17. 借方 库存现金（账户名称） 贷方 总 账 会计科目：库存现金 • 账户基本结构的简化形式——T形账户 账户的基本结构 • T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用 • 在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，另一方记录减少额，具体做法后续介绍。

18. 借方 库存现金 贷方 期初余额 1 500 （2） 500 （1） 900 （4） 300 （3） 800 （5） 1 400 本期增加发生额合计 1 700 本期减少发生额合计 2 200 期末余额 1 000 上期结转来的余额 2.账户的主要功能 本期增加金额合计 本期减少金额合计 会计期末结余金额 • 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额合计－本期减少发生额合计 • 账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额 • 账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方

19. 收入 所有者 权 益 负债 费 用 资产 利润 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 实收资本 主营业务成本 短期借款 主营业务收入 本年利润 银行存款 资本公积 其他业务成本 应交税费 其他业务收入 利润分配 应收账款 3.3.4 会计账户体系及其分类 1.会计账户体系 • 是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会计科目而建立的会计账户系统。 账户体系

20. 收入 所有者 权 益 负债 费 用 资产 利润 账户体系 应收账款 通达公司 通庆公司 资产负债表 资产 期末余额 期末余额 负债及所有者权益 利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润 实收资本 主营业务成本 短期借款 主营业务收入 本年利润 银行存款 资本公积 其他业务成本 应交税费 其他业务收入 利润分配 应收账款 ◆按账户反映的经济内容（会计要素内容）分类 2.会计账户体系的分类 ◆按账户与会计科目的联系分类 总账账户 明细账户 ◆按账户与会计报表的关系分类 资产负债表账户 利润表账户 END

21. 内 容 总 结 会计方法的应用范围 3.2 会计科目及其意义 了解 会计账户的设置依据 理解 3.1 会计记录方法体系 会计确认 交易 账户的定义、结构及账户体系 理解 会计计量 事项 3.3 账户设置及其功能 会计记录 实收资本 主营业务成本 短期借款 主营业务收入 本年利润 银行存款 资本公积 其他业务成本 应交税费 其他业务收入 利润分配 应收账款 第3章 账户设置 本章学习内容转向对会计方法的探讨。会计方法包括会计记录和报告方法两类。账户设置属于会计记录方法之一，也是六种会计记录方法之首。为此本章重点讨论会计账户的设置依据，账户的定义、结构和功能，以及账户的设置原则，账户体系的构成及其分类方法等。 会计科目 会计记录方法之 一 账户设置 账户体系