المؤتمـر الدولـي السابـع للإتحاد العربي لخبـراء المحاسبـة القانــونييـن

1. المؤتمـر الدولـي السابـع للإتحاد العربي لخبـراء المحاسبـة القانــونييـن القاهـرة يـومي 25/26 سبتمبـــر 2004 ”أثـر الضــرائــب على الإستثمــــارات“ Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

2. أســباب التهــرب الضــــريبـي * النظـام الضريبـي في الجزائــر * مفهـوم التهرب الضريبــي * أسبـاب التهرب الضريبــي - أسباب متعلقـة بأخلاق و ذهنيـات الأشخاص - أسبـاب إقتصــاديــة - أسباب متعلقـة بالنظـام الضريبـــي * طرق و أساليــب مكافحــة التهرب الضريبــي * العقـوبــات و الإجراءات القانــونية Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

3. النظــام الضريبــي في الجزائـــــر ضرائب غيــر مباشــــرة ضـــرائب مباشــــرة Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

4. الضرائــب غير المباشـــرة حقـوق الطابــع حقوق التسجيل رسم الضمـان رسم المرور Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

5. الضرائب المباشـــــرة الرسم على القيمة المضافة الضريبة على الأملاك الدفع الجزافي ر. النشاط المهني ضريبة أرباح الشركات رسم التطهير ضريبة الاستهلاك الرسم العقاري ضريبة الدخل الإجمالي 17% 07% Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

6. ضريبــة الدخــل الإجمـــالـــــي مداخيل الأموال المنقولة فوائض ق.التنازل.العقارات مداخيل عقارية أرباح صناعية و تجارية المداخيل الفلاحية أرباح غير تجارية الرواتب الأجور نظام حقيقـي نظام جزافـي Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

7. مفهـوم التهـرب الضريبــي • لقد تعددت مفاهيـم التهرب الضريبـي , و بدراستنا لكل هذه المفاهيـم فإننا استطعنا أن نعطي هاذين المفهوميــن: • 1- التهرب الضريبي هو فن تجنب الخضوع للضريبة بإستخدام ” فطن و ذكي“ للقوانييـن الجبائية و بدون التعرض للعقوبات و المتابعات.و عليه لكي نحكـم على أي تصرف أو سلـوك بأنـه تهــربا ضريبيا إذا توافر هاتين الشرطين هما: • العنصر المادي • عنصــر الإرادة • 2-التهرب الضريبي هو اللجوء إلى محاولـة إستخـدام طريقتين عند عدم القدرة على تحمل العبء الضريبــي همـا: • تظليل إدارة الضرائب و ذلك بالكف عن تقديم المعلومات اللازمـة و الكافية حول وضعيته الماليــة. • تغييــر أســاس حســاب الضريبــة. Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

8. 3- تعتبـر إحدى هذه السلوكـات و التصرفات تهربا ضريبــيا (حسب قانون المالية الجزائري لسنــة 2003 ): • إخفاء أو محاولة إخفـاء من طرف الخاضع للضريبة لمبالغ أو منتجات التي تخضع أساسا للضريبة على القيمة المضافة و خاصة منها تلك المتعلقة بالمبيعات (مبيعات بدون فواتيــر). • إصدار وثائق مزورة أو غير مضبوطـة بهدف التخفيض من الضريبة أو محاولة إسترجاع مبالغ الضريبة على القيمـة المضافــة. • - محاولـة التجاهل ”مع العلم“ تقييد العمليـات المحاسبيـة أو تقييـد بعض العمليـات المزورة و غير الصحيحـة بالدفاتر المحاسبيــة. • - محاولـة اللجـوء إلى أساليـب و طرق من شأنهـا تعطيل السلطـات المعنية من تحصيل الضريبــــة. • - أي عمل أو سلــوك يبييـن تورط الشخص أو المؤسسة ايراديا و عن قصد من أجل التأخر و التماطل في تسديد ما عليـه اتجــاه مصلحــة الضرائب. • - ممارسـة نشاط تجـاري أو مهنـي غير مصـرح بـه. • - القيـام بعمليـات البيع و الشــراء بدون تحــرير الفواتيــر. • - إصــدار فواتير و أذونـات صرف لا تمد بصلـة بالعمليات الحقيقيــــة. Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

9. أسبـاب التهـرب الضريبـــــي • يمــكن إرجاع أسبـاب و دواعـي التهـرب الضريبـي إلى عـدة عوامل و إعتبارات منها: • 1- أسبــاب متعلقـة بأخــلاق و ذهنيـات الأفــراد • العامل التاريـــخي • العامل الدينــي • إنعـدام روح الوطنيـة و عدم مراعاة المصلحـة العامــة • 2- أسبــاب إقتصــاديــة • الحالة الإقتصاديــة للخاضع للضريبـــة • الوضعية الإقتصاديــة للبلاد (الرفاهيـة – الأزمــة) Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

10. 3- أسبـاب متعلقــة بالنظــام الجبائـــي • تقنيـــات احتســاب الضريبـــة • تقنيــة أســاس فرض الضريبـــة • اعتماد الضريبـة على المبالــغ الصافية • التشريــع الضريبـــــي • عــدم ثبـات القوانيــن الجبائيـــة • العبء الضريبي و الذي يقاس وفق العلاقة الرياضية التاليــة: • الضريبة • العبء الضريبي =-------------------- • الدخــل Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

11. فكلما كانت النسبة كبيـرة كلما ابتعـد الأفراد و المؤسسات عن الاستثمار و هذا ما نستخلصه من العبارة ” كثرة الضرائب تقتل الضرائب“ • من جانب الامكانيـــات المتاحــة • نقص الامكانــيات المــادية • نقـص الامكانـيات البشــرية Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

12. بعض الإحصائيات الخاصة بالمبالغ المحصلة من طرف مختلف مصالح الضرائب بالجزائر (إحصائيات وطنية) Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

13. طرق و أساليب مكافحـة التهــرب الضريبــي اعتمـدت إدارة الضرائب للجزائر عدة طرق و اجراءات من أجل القضاء على التهـرب الضريبـــي نلخصــها في الآتـــي: 1- وضع رقم جبائي إحصائي وطني لكل شخص أو مؤسسة , و هذا الأخير يتكون من خمسة عشرة (15) رقما و يوضع على الشكل التالي: Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

14. إذا كان شخصا طبيعيــا • 197107210018325 • الرقم الأول (1) يخص الذكر أما الأنثى فيكون الرقم (2). • الأرقام2و3و4 تخص سنة الازديــاد • الأرقام 5و6 تخص الولاية التي ينتمي اليها الخاضع للضريبة • الأرقام 7و8 تخص البلدية التي ينتمي اليها الخاضع للضريبة • الأرقام 9و10و11و12 تخص رقم شهادة الميلاد الأصليــة • الأرقام 13و14و15 تخص الرقم التسلسلي للسجل التجاري Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

15. إذا كانت شخصا معنويــا • 099807210018335 • الرقم الأول 0 يدل على أنها شخصا معنــويا • الأرقام 2و3و4 تشير إلى سنة تأسيس المؤسسة • الأرقام 5و6 تخص الولاية المتواجدة بها المقر الاجتماعي للمؤسسة • الأرقام 7و8 تخص البلدية المتواجدة بها المقر الاجتماعي للمؤسسة • الأرقام 9و10و11و12 الرقم التسلسلي حسب المنطقة المتواجدة بها مقر الشركة لدى مفتشية الضرائب لتلك المنطقــة • الأرقام 13و14و15 تقدم من طرف مكتب الاحصاء الوطني بوزارة الماليـة Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

16. 2- منع المشاركـة في المناقصـات الوطنية أو الدوليـة بالنسبة للمتهربين ضريبيــا. 3- وجوب تقديم وثيقة مستخرج الضرائب تحمل عبارة ” لاشئ“ عند طلب تشطيب السجل التجاري. 4- وجوب إدراج وثيقة ” الزبائن“ مع كل تصريح لمصلحـة الضرائب مع اظهار مبلغ الرسم على القيمــة المضافــة. 5- وجوب اظهار كل البيانات الخاصة بالموردين و أصحاب الخدمات (الرقم الجبائي،رقم المادة،رقم السجل التجاري). 6- ممارســة حــق الشفعـــــة. Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

17. العقـوبات و الإجراءات القانــونية اعتمدت إدارة الضرائب إلى إتباع الإجراءات و الممارسات التالية و ذلك بهدف مكافحة آفة التهرب الضريبــي: 1- لإدارة الضرائب الحق في رفع شكوى ضد أي تصرف أو سلوك رامي إلى التهرب من تسديد مستحقات الضرائب. 2-تذكير الأشخاص و المؤسسات بكل الرسوم المتعلقة بنشاطهم و لاسيما المستفيدين من برنامج الامتياز، و لمصلحة الضرائب الحق في سحب وثيقة الامتياز إذا لاحظت وجود تناقضات و تلاعبات في التصريحات الجبائية المقدمة من طرف الخاضعين للضريبة من هذه الفئة. Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria

18. 3- ممارســة الرقابــة الجبائية بإستمرار و خاصة في حالة وجود أحد العناصر الرامية إلى محاولة التهرب الضريبي المنصوص عنها في قانون الضرائب الجزائري. 4-تطبيـــق عقــوبات مختلفــــة (الغرامات المالية أو الحبس أو العقوبتين معا ) في الحالات التالية: الإدلاء بمعلومات و بيانات غير صحيحة، إنعــدام الفواتير، التهرب من بعض الضرائب غير المباشــرة ، الإدلاء بأرقام جبائية غير صحيحـة. Dr. Abdelbasset DJERAD - Algeria