第五章

1. 第五章 会计凭证

2. 学习目标: • 通过教学，使学生认识会计凭证的概念与分类 ，掌握原始凭证和记账凭证的填制和审核，清楚会计凭证的传递和保管 。 教学重点： • 会计凭证的概念与分类 • 原始凭证和记账凭证的填制和审核

3. 第五章 会计凭证 • 第一节 会计凭证的意义和种类 • 第二节 原始凭证的填制和审核 • 第三节 记账凭证的填制和审核 • 第四节 会计凭证的传递与保管

4. 一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 二、填制和审核会计凭证的意义 （一）提供经济活动的原始资料，传导经济信息。 （二）是进行会计核算的依据。 （三）是实行会计监督的依据。 （四）可以用来明确经济责任，有利于加强经济责任制。 第一节会计凭证的意义和种类

5. 三、会计凭证的种类 会计凭证按照填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。 （一）原始凭证的种类 1.原始凭证的概念 原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。 第一节会计凭证的意义和种类

6. 2.原始凭证的种类 原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。 自制原始凭证：由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证。 外来原始凭证：企业和其他单位或个人发生业务关系时，从对方取得的原始凭证。如发票等。 第一节会计凭证的意义和种类

7. 原始凭证按其反映业务的方法和填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。原始凭证按其反映业务的方法和填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 一次凭证：只是反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的凭证，如收据、发票等。 累计凭证：为了便于加强管理和简化手续，用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。如限额领料单。 汇总原始凭证：根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。如发料汇总表。 第一节会计凭证的意义和种类

8. （二）记账凭证的种类 1.记账凭证的概念 记账凭证是指根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。 2.记账凭证的种类 记账凭证按其反映经济业务的不同内容（或者说与资金收付的关系分），可以分为收款凭证，付款凭证和转账凭证。 第一节会计凭证的意义和种类

9. 小型企业为了简化凭证手续，只使用一种通用记账凭证，记录发生的各种经济业务。小型企业为了简化凭证手续，只使用一种通用记账凭证，记录发生的各种经济业务。 收款凭证、付款凭证和转账凭证格式在后面介绍。 记账凭证按填制的方式不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证。 第一节会计凭证的意义和种类

10. 单式记账凭证：在一张凭证上只记一个会计科目的凭证，其对方科目不凭此记账，只供参考。单式记账凭证：在一张凭证上只记一个会计科目的凭证，其对方科目不凭此记账，只供参考。 复式记账凭证：在一张凭证上至少登记两个互相对应的会计科目的凭证。 第一节会计凭证的意义和种类

11. 一、原始凭证的基本内容（构成要素） 1.凭证的名称 2.  填制凭证的日期 3. 填制凭证单位名称或填制人姓名 4. 经办人员的签名或盖章 5.接受凭证单位名称 6.经济业务内容 7.数量、单价及金额 第二节原始凭证的填制和审核

12. 二、原始凭证的填制 ㈠填制要求 ⒈填制必须及时 ⒉内容必须真实可靠 ⒊记录必须完整清晰 ⒋数字必须准确无误 ⒌责任必须明确 ⒍填错必须按规定更正 ⒎外部取得和内部开出的原始凭证，必须印鉴齐备； 第二节原始凭证的填制和审核

13. 湖北经济学院 ☆ 财务专用章 第二节原始凭证的填制和审核 • ㈡填制方法举例 2003 9 1 200391 刘红 2003度学杂费 伍仟元整 5000.00 张君

14. 三、原始凭证的审核 ㈠审核原始凭证所记录的经济业务的真实、合法、合理性 ⒈进行真实性审核 ⒉进行合法性审核 ⒊进行合理性审核 ㈡审核原始凭证是否符合填制要求 ⒈审核原始凭证的各构成要素是否齐全 ⒉审核各要素内容填制是否正确、完整、清晰 ⒊审核各经办人员单位签章是否齐全 第二节原始凭证的填制和审核

15. 一、记账凭证的基本内容（构成要素） ⒈记账凭证的名称 ⒉填制凭证的日期 ⒊经济业务的内容摘要 ⒋账户名称、记账方向和金额 ⒌记账凭证编号 ⒍所附原始凭证张数和其他有关资料 ⒎填制人员、复核人员、会计主管或其他指定人员审核签章。 ⒏收款和付款要有出纳人员的签章 第三节记账凭证的填制和审核

16. 二、记账凭证的填制 ㈠记账凭证填制要求 ⒈要以审核无误的原始凭证为依据 ⒉摘要的填写要简明扼要，又要说明经济业务的发生情况 ⒊会计分录编制药正确。包括会计科目的运用正确、记账方向要正确、金额计算要正确等 ⒋附件张数要注明 第三节记账凭证的填制和审核

17. ⒌记账凭证的编号，应根据不同情况采用不同方法。包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的编号等⒌记账凭证的编号，应根据不同情况采用不同方法。包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的编号等 ⒍记账凭证的填制人员以及各个责任人的印鉴等 ⒎对只涉及现金和银行存款相互划转业务，只能填制付款凭证。 第三节记账凭证的填制和审核

18. 第三节记账凭证的填制和审核 • ㈡记账凭证填制的方法 • 1.通用凭证的格式及填制方法 • 2.专用凭证的格式及填制方法 • 3.单式记账凭证的格式及填制方法

19. 三、记账凭证的审核 ⒈所附的原始凭证是否完整，记账凭证与原始凭证记载的内容是否一致； ⒉记账凭证中会计科目是否正确； ⒊数字大小书写是否规范； ⒋记账凭证中各项内容是否填写齐全、正确，有关人员是否签名盖章； ⒌有无涂改伪造记账凭证现象。 第三节记账凭证的填制和审核

20. 第四节会计凭证的传递与保管 • 一、会计凭证传递与保管的意义 • 二、会计凭证的传递 • 三、会计凭证的保管 本章结束 【关闭窗口】

21. 在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制凭证。在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制凭证。 通用记账凭证 记账凭证在一个月内应连续编号以便查核。在使用通用记账凭证时，可以按经济业务发生的顺序编号，采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的单位可采用“字号编号法”，即按照凭证类别顺序编号。例如：收字第多少号，付字第多少号，转字第多少号。也可以采用“双重编号法”。例如总字第多少号，收字第多少号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可以采用“分数编号法”，例如，一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为10，那么我们编号时可以编为10又1/2，转字第10又2/2两个号数。 编号的方法 2004 09 01 记 10 提现 现金 1000 √ 银行存款 1000 √ 1 ￥1000 ￥1000 ×× ×× ×× 刘虹 ×× 【关闭窗口】

22. 在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制凭证。在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制凭证。 收 讫 刘军 刘军 刘虹 马娟 杨洋 专用记账凭证1 银行存款 2004 09 01 收 01 销售产品 主营业务收入 500000 √ 2 应交税金 应交增值税 85000 √ ￥585000 【下一页】

23. 在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制凭证。在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制凭证。 付 讫 刘军 刘军 刘虹 马娟 杨洋 专用记账凭证2 银行存款 2004 09 01 付 01 偿还货款 应付账款 武汉中百 450000 √ 1 ￥450000 【下一页】

24. 在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制凭证。在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制凭证。 刘军 刘军 刘虹 马娟 杨洋 专用记账凭证3 2004 09 01 转 01 计提折旧 管理费用 折旧费 70000 √ 累计折旧 70000 √ 1 ￥70000 ￥70000 【关闭窗口】

25. 刘军 刘军 刘虹 马娟 杨洋 单式记账凭证3 累计折旧 04 09 01 1 计提折旧 管理费用 折旧费 80000 √ 1 ￥80000

26. 刘军 刘军 刘虹 马娟 杨洋 单式记账凭证3 管理费用 04 09 01 1 计提折旧 累计折旧 80000 √ 1 ￥80000 【关闭窗口】

27. 领料单 【关闭窗口】

28. 限额领料单 【关闭窗口】

29. 发料汇总表 【关闭窗口】

30. 本章结束