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财务报告

财务报告. 既然信息使用者所需会计信息在会计账簿中已有记录，为什么还要编制会计报表？. 知己知彼，百战不殆. 《 孙子 · 谋攻篇 》 中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。” 企业如何做到知己知彼 ?. 会计信息的生成 会计循环. 会计循环 设置会计科目和账户 财产清查 复式记账 经济 原始 记账 会计 试算 会计 业务 凭证 凭证 账簿 平衡 报告 编审凭证 会计分录 记账 对账 试算 结账 编表.

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Presentation Transcript

  1. 财务报告

  2. 既然信息使用者所需会计信息在会计账簿中已有记录，为什么还要编制会计报表？既然信息使用者所需会计信息在会计账簿中已有记录，为什么还要编制会计报表？

  3. 知己知彼，百战不殆 • 《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。” • 企业如何做到知己知彼?

  4. 会计信息的生成 会计循环 会计循环 设置会计科目和账户 财产清查 复式记账 经济 原始 记账 会计 试算 会计 业务 凭证 凭证 账簿 平衡 报告 编审凭证 会计分录 记账 对账 试算 结账 编表 日常会计工作 期末会计工作

  5. 会计信息披露模型 N 满足吗？ 会计信息 Y 披露的前提条件： 相关性、成本效益原则 表内反映的具体标准： 可确定性、可靠性、 谨慎原则、账户确认 不予披露 N 满足吗？ 满足吗？ N Y Y 表内反映的基本标准： 可定义性、可计量性 表内项目 表外披露

  6. 第一节会计报表概述

  7. 一、概念 书面文件 编制依据 定期编制 （月、半年末、年末） 资产负债表 利润表 现金流量表 总分类账 明细分类账

  8. 债 权 人 国家 宏观 管理 部门 投 资 者 管理 当局 使用者 税务 财政 工商 决策 投资 决策 融资 决策 企业 管理 决策 决策 二、会计报表的目的 为有关利害关系人提供会计信息

  9. 三、会计报表的种类 月报 中期报表 季报 按编报时间分 半年报 年度报表

  10. 资产负债表 会 计 报 表 按会计报表反映的内容 损 益 表 现金流量表 静态报表 按资金运动形式 动态报表

  11. 资产负债表 主表 利润表 现金流量表 按其重要性分 资产减值准备明细表 股东权益增减变动明细表 附表 应交增值税明细表 利润分配表 分部报表（地区分部） 分部报表（业务分部）

  12. 资产负债表 静态报表 减值准备明细表 按反映经 股东权益增减… 济内容的 应交增值税明细表 动态分 利润表 动态报表 现金流量表 利润分配表 分部报表

  13. 个别报表 按编报的 会计主体分 合并报表

  14. 二、编制要求 1 《企业财务会计报告条例》的规定 ① 根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按国家统一规定的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制

  15. ②依据本条例和国家统一会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理 确认和计量 ③按照规定的结账日进行结账，不得提前或推迟

  16. ④ 按照规定的会计报表格式和内容，根据完整、核对无误的会计账簿记录的其他有关资料编制。做到: 内容完整、数字真实、计算无误

  17. 3 具体编制要求 计算准确 内容完整 数字真实 编报及时

  18. 第二节资产负债表

  19. 一、资产负债表的性质与作用 反映企业一定日期（通常为月末、季末、年度中期末或年末）财务状况

  20. 资产负债表的作用 • 反映企业掌握的资源及其分布与结构 • 反映企业资金来源的构成 • 衡量企业的偿债能力 • 了解企业财务状况的发展趋势与资本结构的变动

  21. 二、资产负债表结构原理 1本表设计的理论依据 基本会计等式

  22. 表首 表身 2 基本结构 表尾

  23. 资 产 负 债 表 账户式 具体格式 贷 借 报告式 3 具体格式

  24. 项目的分类与排列 按流动性分类和排列 按货币性分类和排列

  25. 账户式资产负债表

  26. 报告式资产负债表

  27. 直接取自去 年年末数 “年初数”栏 三、编制方法 一般填各项 目的期末余额 “期末数”栏 注意特殊项目的填列！

  28. “期末数”栏的一般填列方法： 1 .直接填列法： 直接根据有关总分类账户的 期末余额填列。

  29. 2 .分析计算填列法 根据有关总分类账户期末余额之和 根据有关总分类账户期末余额扣除减值准备的净额 根据有关总分类账户所属明细分类账户期末余额的方向 根据有关总分类账户或其所属明细分类账户期末余额的流动性

  30. 第三节利 润 表

  31. 一、利润表的定义 又称损益表、收益表 反映企业一定会计期间（如月份、季度、半年或年度）经营成果

  32. 二、利润表的结构原理 ＝ 收入 － 费用 利润 1本表设计的理论依据

  33. 表首 表身 2 基本结构 表尾

  34. 利 润 表 单步式 具体格式 贷 借 多步式 3 具体格式

  35. 优点：结构简单、易于理解 缺点：不利于进行财务分析 优点：利润形成内容清楚 排序体现了配比原则 提供的利润信息多 分析性能强 单步式 多步式

  36. 利润表（单步式） xxx 收入 ... ... 减：费用 xxx ... ... 净利润 xxx

  37. 利润表（多步式） ... ... 主营业务利润 xxx ... ... 营业利润 xxx ... ... xxx 利润总额 ... ... xxx 净利润

  38. 本期营业观 只列示与本期营业有关 的收支 损益满计观 应包括本期会计核算中确认 的全部收支 三、利润表的内容

  39. ●反映各项目的本月 实际发生数 ●根据收入类、费用类账户本月实际的净发生额填列 四、编制方法 “本月数”栏

  40. “本年累计数”栏 反映各项目自年初起至 本月止的累计发生额  两种填列方法： ①表结法下：直接根据相应的收入类、费用类账户的期末余额填列 ②＝上月利润表中的“本年累计数”＋本月利润表的“本月数”

  41. 五、作用 1可反映企业本年度生产经营的结果：盈或亏 2可反映企业利润的构成，借以评价其经营风险 3可衡量企业是否依法纳税 4可分析企业的获利能力及其发展趋势

  42. 第四节现金流量表

  43. 某中型企业利润表显示本期净利润额为2000万元，但当股东大会决定要求支付1000万元现金股利时，财务处长说账面没钱，公司现在财务困难，不能支付大额现金股利某中型企业利润表显示本期净利润额为2000万元，但当股东大会决定要求支付1000万元现金股利时，财务处长说账面没钱，公司现在财务困难，不能支付大额现金股利 请问：为什么会有这种现象出现？ 企业的货币资金为何与利润额不相等？

  44. 一、现金、现金流量及现金流量表 一定期间 现金及现金等价物的流入和流出信息 它是一张动态报表

  45. 随时可支付的存款 现 金 1、现金及现金流量 库存现金 现金等价物

  46. 现金流出量 现 金 流 量 现金流入量 现金净流量

  47. 2、现金在本表中的特定含义 在本表中对现金定义的目的是为了满足其最初的编制目的，恰当的反映其支付能力

  48. 现金 现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物（需满足四个条件） 期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资

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