Учет и анализ часть 2

Учет и анализчасть 2 доцент каф. МЕН к.э.н. Жданова А.Б.

Основные финансовые цели управления Максимизация прибыли предприятия Обеспечение платежеспособности предприятия Обеспечение устойчивого развития и увеличение капитала собственников

Система оценки целей Изменение чистых активов (ЧА) за рассматриваемый период Рост капитала ЧА = Активы – Обязательства (ДО+КО) Прибыль Разница между Доходами и Расходами Пр = Доходы - Расходы Платежеспособность Превышение будущих денежных поступлений над обязательствами ликвидные активы > краткосрочные обязательства

ПБУ, определяющие правила учета элементов финансовых отчетов

Основные финансовые отчеты • Баланс. • Отчет о прибылях и убытках. • Отчет об изменениях капитала. • Отчет о движении денежных средств. Формы отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012)"О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Финансовые отчеты предприятия • Баланс (отчет о финансовом положении) предприятия характеризует финансовое положение предприятия на конкретную дату. • Отчет о прибылях и убытках (о финансовых результатах) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Он предоставляет информацию об эффективности деятельности предприятия за период. • Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Представляет информацию о поступлении и выбытии денежных средств за период. • Отчет об изменениях капитала характеризует изменения собственного капитала за период за счет всех операций с капиталом (не только за счет получения чистой прибыли)

Активы = Что мы имеем? Пассивы = Где взяли финансовые ресурсы? 650 1. Внеоборотные активы (ВОА) 600 3. Собственный капитал (СК) 2. Оборотные Активы (ОА) 400 4. Долгосрочные обязательства (ДО) 150 5. Краткосрочные обязательства (КО) 200 Валюта баланса 1000 Валюта баланса 1000 Структура баланса предприятия

Основные финансовые отчеты • Информация о финансовом состоянии предприятия представляется в виде баланса между имуществом (актив) и источниками финансирования этого имущества (пассив). ИМУЩЕСТВО (АКТИВ) ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ (ПАССИВ)

Разделы баланса и основные статьи

Основные финансовые отчеты. Баланс • Активы– это имущество предприятия (и имущественные права) , которое имеет стоимость и при использовании может принести доход. Активы предприятия подразделяются в зависимости от срока обращения на внеоборотные и оборотные активы. Внеоборотные активы – имущество предприятия, используемое для получения экономических выгод в течении более 1 года. Оборотные активы используются в течение одного года. • Пассивы– это источники денежных средств, финансовых ресурсов. Пассив баланса состоит из собственных и заемных источников. Заемные, в свою очередь, подразделяются на долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Основные финансовые отчеты. Баланс В международной практике принято представлять баланс в виде трех составляющих: Активы = Собственный капитал + Обязательства или Собственный капитал = Активы - Обязательства Второй вариант более соответствует управленческому подходу

Назначение финансовой отчетности Баланс компании представляет информацию о финансовом положении предприятия. Необходим для: • оценки финансового положения предприятия; • оценки структуры активов и источников финансовых ресурсов предприятия; • оценки ликвидности активов предприятия и платежеспособности.

Форма баланса. Основные статьи.

Форма баланса. Активы. http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1

Форма баланса. Активы.

Форма баланса за 2011 г. Пассивы.

Задачи финансового менеджмента в приложении к балансу предприятия Управление активами (вертикальный разрез по активу) – разделы 1,2. • Задачи финансового менеджмента, для которых нужна информация по разделу 1,2 : • определение общего объема финансовых ресурсов, • оптимизация структуры активов, • управление производственными запасами, • управление дебиторской задолженностью, • денежными средствами.

Задачи финансового менеджмента в приложении к балансу предприятия Управление источниками финансирования (вертикальный разрез по пассиву)–разделы 3,4,5. • Задачи финансового менеджмента: • управление собственным капиталом, • управление заемным капиталом, • оптимизация структуры источников, • управление текущими обязательствами с целью сохранения платежеспособности, • дивидендная политика.

Задачи финансового менеджмента в приложении к балансу предприятия Финансовые решения долгосрочного характера – разделы 1, 3, 4. • Задачи финансового менеджмента: • управление инвестиционными программами, • оценка инвестиционных проектов и решения относительно источников финансирования проектов, • управление структурой долгосрочного капитала компании,

Задачи финансового менеджмента в приложении к балансу предприятия Финансовые решения краткосрочного характера – разделы 2, 5. • Задачи финансового менеджмента: • управление текущей финансовой деятельностью, ликвидностью и платежеспособностью, • управление оборотным капиталом и финансирование его за счет текущих обязательств, • регулирование денежных потоков, построение сбалансированных бюджетов денежных средств.

Отчет о прибылях и убытках. Форма

Назначение финансовой отчетности Отчет о прибылях и убытках компании представляет информацию о результатах деятельности предприятия за определенный период (год). Необходим для: • оценки рентабельности и эффективности использования ресурсов предприятия; • оценки деловой активности предприятия и оборачиваемости активов.

Формирование и распределение прибыли на предприятии • Прибыль – разность между доходами и расходами предприятия. • Прибыль определяется методом начисления.

Формирование прибыли. Метод начисления • Метод начисленийпредусматривает отражение в финансовой отчетности результата деятельности, как факта совершения операции – возникновения обязательств, перехода права собственности, а не получения оплаты за совершенную операцию. Метод начисления включает две составляющие: • Принцип регистрации дохода – доход признается в момент исполнения обязательств по сделке (перехода права собственности), а не в момент выплаты денег. • Принцип соответствия – расходы признаются в том периоде, когда признается связанный с ними доход, не зависимо от времени реального получения денег и оплаты расходов.

Доходы. Метод начисления Доходы Полученным денежным средствам

Признание дохода. Метод начисления. • Доходы(выручка без НДС)– сумма проданных товаров, оказанных услуг, выполненных работ по которым перешло право собственности к покупателю (заказчику) и по которым он признал обязательства к оплате. • Доходамиорганизации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) (ПБУ 9) • Доходы определяются в соответствие с ПБУ 9.

Признание дохода. Метод начисления. • В учете доход признается одновременно с признанием обязательств оплатить Покупателями и Заказчиками. • Основанием для признания дохода является товарная накладная, акт выполненных работ – документы которые подтверждают исполнение условий договора Исполнителем, и обязательство оплатить Заказчиком. • Признание дохода осуществляется следующими проводками:

Расходы. Метод начисления. Расходы Оплаченным денежным средствам

Признание расхода. Метод начисления. • Расходы – себестоимость реализованныхтоваров, работ и услуг. • Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (ПБУ 10) При определении прибыли расходы обязательно должны соответствовать доходам

Признание расхода. Метод начисления. • Требование принципа соответствия расходы признаются одновременно с доходами. Признание расходов: • Производственная себестоимость продукции признается расходом в момент реализации продукции (оказания услуг, выполнения работ); • Коммерческие и административные расходы признаются в том периоде (месяце), в котором возникли.

Затраты и расходы предприятия Затраты Запасы Расходы Производственные затраты Прямые материальные Незавершенное производство Прямые трудовые Производственные накладные Расходы на производство реализованной продукции Готовая продукция Коммерческие затраты Расходы периода Административные затраты Непроизводственные затраты Расходы на производство и реализацию продукции

Признание расходов. Метод начисления • Основанием для признания расхода на производство реализованной продукции (работ и услуг) являются те же первичные документы что и для признания дохода -товарная накладная, акт выполненных работ (принцип соответствия) • Признание расходов периода в конце месяца.

Формирование и распределение прибыли на предприятии • Функции прибыли фирмы. • Отражает эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятий. • Служит источником финансирования инвестиций предприятия. • Служит источником финансирования текущей деятельности предприятия. • Служит источником выплаты доходов собственникам предприятия. • Является одним из источников формирования бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Выручка (задолженность покупателей) НДС - Выручка без НДС Себестоимость реализованной продукции - Валовая прибыль Управленческие расходы за текущий период - Коммерческие расходы за текущий период Прибыль от продаж (операционная прибыль) Финансовые расходы (проценты к уплате). Прочие расход - + Финансовые доходы (проценты к получению). Прочие доходы Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) Налог на прибыль - Чистая прибыль Резервный капитал - Дивиденды Нераспределенная прибыль

Виды прибыли • Валовая прибыль – это показатель финансового результата производственной деятельности предприятия. • Валовая прибыль определяется как разность между выручкой без НДС и акцизов и себестоимостью реализованной продукции. • Себестоимость реализованной продукции включает прямые и косвенные затраты на производство реализованной продукции. • Себестоимость реализованной продукции отражается в отчете о прибылях и убытках (о финансовых результатах) и определяется согласно ПБУ – 10/99.

Виды прибыли • Операционная прибыль (прибыль от продаж (реализации)) - это финансовый результат от основной деятельности предприятия. • Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью коммерческими и управленческими расходами предприятия. • Формируется на счете 90. • В конце месяца списывается на финансовый результат: Д90.9 К 99

Виды прибыли • Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) – итоговый финансовый результат деятельности предприятия, учитывающий затраты по финансированию деятельности предприятия, а также доходы и расходы не связанные с основной деятельностью. • Это прибыль предприятия до налогообложения налогом на прибыль. • Формируется заключительными оборотами в конце месяца по счетам 90 и 91. • Д 90.9 К 99 • Д 91.9 К 99

Виды прибыли • При определении балансовой прибыли учитываются следующие доходы и расходы (см. ПБУ 9/99, ПБУ 10/99): • Проценты к получению, • Проценты к уплате, • Доходы от участия в других организациях, • Прочие доходы, • Прочие расходы. • Для учета используется счет 91. • Доходы отражаются по Кредиту 91, • Расходы отражаются по Дебету 91

Виды прибыли • Проценты к получению - проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. • Проценты к уплате- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов). • Доходы от участия в других организациях – поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая дивиденды и иные доходы по ценным бумагам), прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

Виды прибыли • К прочим доходам относятся: • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; • поступления в возмещение причиненных организации убытков; • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; • суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; • курсовые разницы и др.;

Виды прибыли • К прочим расходам относятся: • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств; • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; • отчисления в оценочные резервы, • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; • возмещение причиненных организацией убытков; • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; • курсовые разницы; • сумма уценки активов; • перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью • прочие расходы (в т.ч. налоги) и др.

Виды прибыли • Налогооблагаемая прибыль – это база для начисления налога на прибыль, определяется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ (глава 25 НКРФ). Для получения налогооблагаемой прибыли балансовую прибыль необходимо скорректировать. Для этого расходы предприятия надо уменьшить на те суммы, которые не уменьшают налогооблагаемую базу согласно ст. 270 гл. 25 НК РФ, тем самым увеличить налогооблагаемую прибыль.

Виды прибыли • Доходы необходимо уменьшить на суммы по доходам, которые не увеличивают налогооблагаемую базу: • сумму доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, дивидендов, процентов по ценным бумагам, для предотвращения двойного налогообложения, т.к. эти доходы облагаются налогами у источника выплат; • величину прибыли, полученной фирмой от специфических видов деятельности: игорный бизнес, деятельности попадающей под уплату налога на вмененный доход, сельскохозяйственная деятельность, которые попадают под другой порядок налогообложения.

Налогооблагаемая прибыль Ставка налога на прибыль c 1 января 2009 г. – 20%. • Начисление налога на прибыль: Д 99 К 68 Налог на прибыль

Виды прибыли • Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в предприятии после налогообложения. Она представляет собой разницу между прибылью до налогообложения и, начисленным в соответствие с требованиями налогового законодательства, налогом на прибыль. 31.12. отчетного года Чистая прибыль формируется проводками: Д 99 К 84 Нераспределенная прибыль • Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров, проводимого до 1 июня следующего года по итогам работы предприятия за год. • Общее собрание акционеров по представлению совета директоров решает: какую часть прибыли распределить в виде дивидендов, а какую реинвестировать в предприятие.

Распределение чистой прибыли • До начисления дивидендов из чистой прибыли отчетного периода в соответствие с учредительными документами формируется резервный капитал. • Формирование Резервного капитала • Д 84 К 82

Учет и анализ часть 2

Учет и анализ часть 2

Presentation Transcript