EREDMÉNYKIMUTATÁS

1. EREDMÉNYKIMUTATÁS JÖVEDELMEZŐSÉG

2. Éves forgalom meghatározása • Étterem befogadóképessége • Átlagfogyasztás • Forgási sebesség • Nyitvatartási napok száma

3. Éves forgalom meghatározása Műszakonként megszorozzuk az étterem befogadóképességét az átlagfogyasztást a forgási sebességgel és a nyitvatartási napok számával

4. Éves forgalom meghatározása Összeadjuk az egyes műszakok forgalmát

5. FELADATA Valós képet szolgáltatni a vállalkozás jövedelemtermelő képességéről – az eredményre ható tényezők számszerűsítése.

6. AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS FELADATA A vállalkozás mérleg szerinti eredményének levezetését tartalmazza, a vállalkozás bevételeit és ráfordításait méri össze egy adott időszakra vonatkozóan. (Évente egyszer készül.)

7. Az eredmény kimutatások • A magyar számviteli törvény az eredmény levezetésekor a következő eredménykategóriákat különbözeti meg: • Üzemi/üzleti eredmény • Pénzügyi műveletek eredménye • Szokásos tevékenység eredménye • Rendkívüli eredmény • Adózás előtti eredmény • Adózott eredmény - Osztalék • Mérleg szerinti eredmény

8. Az eredmény kimutatás jellemzői • Adott időszakra vonatkozik • Forgalmi adatokat tartalmaz

9. Az eredmény kimutatás célja • A vállalkozás jövedelemtermelő képességének valós bemutatása, a mérleg szerinti eredményre ható tényezők részletezése és összegszerű levezetése.

10. Eredménykimutatási eljárások és típusok • Összköltség eljárású: a vállalkozás valamennyi hozamának és összes ráfordításának különbsége az eredmény • Forgalmi eljárású: az értékesítési bevétel és értékesítési ráfordítás különbsége az eredmény • Az összköltség eljárású és forgalmi eljárású eredmény-kimutatás két típusban készíthető el a vállalkozó döntése szerint:

11. Eredménykimutatási eljárások és típusok • „A” típusú: lépcsőzetes eredmény-levezetés • „B” típusú: mérlegrendszerű, azaz a ráfordítások és bevételek kétoldalú kimutatása • A két eljárású eredmény-kimutatás azonos mérleg szerinti eredményhez vezet. • Az üzemi/üzleti eredmény levezetéséhez a költségeket a vállalkozás választása szerint vagy költségnemek szerint, vagy a forgalomban betöltött szerepek szerint kell feltüntetni.

12. Eredménykimutatási eljárások és típusok • A számviteli eredmény-kimutatás szerkezete nem ad elégséges információt a szállodai eredményképződés folyamatáról a vezetői döntésekhez. • A világ szállodaiparában ezért általánosan használt az előbbiektől eltérő szállodai szakmai eredmény-kimutatás. Ebben átrendezzük a bevételeket és ráfordításokat, és új szerkezetbe foglaljuk.

13. A szakmai eredménykimutatás szerkezete Három részből áll: • I. Az üzemegységek/tevékenységek közvetlen eredménye • Ez a rész választ ad arra a kérdésre, hogy honnan és az egyes szolgáltatásoknál milyen nagyságrendben és arányban képződik a szálloda eredménye. • Az eredmény megállapítás módszere: Az egyes nyereségkitermelő tevékenységeknél (árbevételt elérő szolgáltatásoknál) az elért árbevételből levonjuk az eléréséhez szükséges közvetlen költségeket és megkapjuk a tevékenység közvetlen eredményeit.

14. A szakmai eredménykimutatás szerkezete • A második részben az általános költségek csoportosított felsorolása választ ad arra, hogy az üzemegységek által kitermelt eredményből mennyi és milyen arányban megy el a szálloda működéséhez elengedhetetlenül szükséges általános (funkcionális) tevékenységek végzésére. • Az üzemegységek eredményéből levonva az általános költségeket megkapjuk a bruttó üzemeltetési eredményt. Általánosan G.O.P-nek hívják (= Gross Operating profit)

15. A szakmai eredménykimutatás szerkezete • A harmadik részben soroljuk fel azokat a költségeket, amelynek alakulására a szállodai vezetésnek nincsen ráhatása, nem tudja befolyásolni őket, a vezetés számára ezek adottságok. • Elnevezésük állandó (fix) költségek. Használatos a tőke költség, vagy tulajdonosi döntésű költség megnevezés is. • A bruttó üzemeltetési eredményből levonva az állandó költségeket kapjuk meg a szálloda nettó üzemeltetési eredményét. • Hívják N.O-P.-nek is (Net Operating Profit)

16. SZAKMAI EREDMÉNYKIMUTATÁS Üzemegység eredményének kiszámítása Árrés Árrés kiszámítása Árrés tartalma, jelentősége

17. Üzemegység eredményének kiszámítása Árrés --Közvetlen bérköltségek -- Egyéb közvetlen költségek 5-15 % -------------------------------------------------- Üzemegység eredménye

18. Közvetlen bérköltség A tulajdonos és az adminisztráción kívüli bérköltségek (konyhafőnök, teremfőnök, konyhalány, pincérek stb.).

19. EGYÉB KÖZVETLEN KÖLTSÉGEK ( 5-15 %-a a nettó bevételnek) • Fogyóeszközök: üvegáruk, porcelánok, textília, evőeszközök stb. • Mosatási, tisztítási költségek • Takarítás költségei: tisztítószerek vagy szerződéses számlák • Munkaruha költségek: formaruha, védőruha, védőfelszerelések • Engedélyek, hatósági díjak • Étlapok, itallapok, árlapok • Műsorszolgáltatás, jogdíjak

20. BRUTTÓ ÜZEMELTETÉSI EREDMÉNY – GOP KISZÁMÍTÁSA Üzemegység eredménye -- Közvetett költségek (általános ktg.) ____________________________________________________________________________________________ Bruttó üzemeltetési eredmény GOP

21. KÖZVETETT KÖLTSÉGEK – ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK • Igazgatás bérköltsége • Igazgatási költségek ( 4 %-a a nettó árbevételnek) • nyomtatványok, irodaszerek • Telefonköltség, internet, postaköltség • Marketing költség (3-4-5 %) • Reklám, prospektus • Vásárok, kiállítások, bemutatók • Szponzorálási szerződések • Tréningeztetés

22. ÁLTALÁNOS , KÖZVETETT KÖLTSÉGEK Energia ( 6-7-8 %) Víz és csatorna Villany gáz Karbantartás költségei Műszaki anyagok Alkatrészek Karbantartási szerződések

23. NETTÓ ÜZEMELTETÉSI EREDMÉNY - NOP KISZÁMÍTÁSA Bruttó üzemeltetési eredmény – Fix költségek ___________________________________________________________ = Nettó üzemeltetési eredmény - NOP

24. FIX KÖLTSÉGEK TULAJDONOSI KÖLTSÉGEK • Értékcsökkenési leírás • Bérleti díj • Banki hitelek törlesztő részletei • Biztosítási díjak • Franchise díjak • Menedzsment díjak

25. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNYNOP Nettó üzemeltetési eredmény (NOP) - Központi adók • Helyi adók ___________________________________________________________________________________ Adózás utáni eredmény - profit

26. Vendéglátó üzlet kialakítása, komplex elemzése

27. FELADAT Elhelyezkedés, megközelíthetőség Idegenforgalmi leltár (SWOT analízis) Konkurencia vizsgálat Az üzemeltetendő egység nevének kiválasztása Logo, embléma – magyarázat Arculat Az üzlet jellege - férőhelyek száma - egyéb szolgáltatások Nyitva tartás - szünnap

28. FELADAT Szakhatósági engedélyek Működési engedély Kategóriába sorolás

29. FELADAT Értékesítési formák Értékesítési csatornák, Vendégkör Árfekvés, haszonkulcs

30. FELADAT Az üzlet tervrajza: • Értékesítőhely ,vendégtér • Termelőrész

31. FELADAT Bejárat….Portál Előtér – ruhatár – mosdók Vendégtér

32. FELADAT Termelőrésznél az áru útját követjük: • Gazdasági bejárat (szeméttárolás, mosléktárolás) • Öltözők • Raktárak – előkészítők • Termelés - konyhák • Helyiségkapcsolatok • Mosogatók • Söntés • Felszolgáló office - átadópult

33. FELADAT Szervezeti felépítés • Éttermi igazgató • Üzletvezető • Bankett igazgató • Konyhafőnök • Árfelelős • Éttermi igazgatósági titkárnő Létszámterv Bérezés, bérterv, bérköltségek

34. FELADAT Étlap Itallap Haszonkulcs 2-3 kalkuláció Átlag fogyasztás Forgási sebesség Napi, havi, éves forgalom

35. FELADAT Gazdasági számítások: • Éves forgalom • Kapacitás • Üzemelési napok száma • Átlagfogyasztás • Forgási sebesség

36. Árrés kiszámítása Éves bruttó árbevétel Éves nettó árbevétel Árrés = Éves nettó árbevételből - éves ELÁBÉ Az éves ELÁBÉ-t úgy kapjuk meg, Éves nettó forgalom (Haszonkulcs / 100) + 1 Hiszen tényleges számláink nincsenek!!!!

37. Az árrés Az árrés biztosít fedezetet az összes költségünkre és természetesen nyereségtartalommal is rendelkezik!

38. Üzemegység eredményének kiszámítása Árrés - Közvetlen bérköltségek - Egyéb közvetlen költségek (a forgalom 5-10-15 %-a) - Fogyóeszköz pótlására a forgalom 1 %-a ---------------------------------------------------------------- Üzemegység eredménye

39. Közvetlen költségek Közvetlen bérköltségek • szakácsok, • konyhalányok, • pincérek, • hostessek

40. Egyéb közvetlen költségek • Tisztítószerek • Nyomtatvány,irodaszer • Csomagoló anyagok • Számítástechnikai anyagok • Étlapok, menükártyák • Fogyóeszközök • Dekoráció

41. Egyéb közvetlen költségek • Virág • Fizetett jutalék • Mosatás • Szemét szállítás • Munkaruha, védőruha • Jogdíjak • Postai költségek • Szoftver ,szoftver felügyelet • Műsor-zene

42. Bruttó üzemeltetési eredmény (GOP) Bruttó üzemeltetési eredmény kiszámítása: Az üzemegység eredménye - általános költségeket (az adminisztratív dolgozók, a vezetők munkabérei, a marketing költségek, melyeket a forgalom 4 - 5 %- ának vesszük) - Igazgatás egyéb költségei – forgalom 4 - 5 %-a - Energia költségek – forgalom 5 - 7 %-a

43. Nettó üzemeltetési eredmény (NOP) Nettó üzemeltetési eredmény kiszámítása: Bruttó üzemeltetési eredmény – fix költségek Fix költségek • Ha az étterem a saját tulajdonunkban van • Értékcsökkenési leírás • Franchise díjak, a forgalom 3-5 %-a • Ha az éttermet béreljük: • Bérleti díjak (150 – 200 – 300 - 400 000 HUF + 20 % ÁFA), mely az étterem nagyságától és a helyszíntől függ

44. Fix költségek • Banki törlesztések, kamatok • Biztosítási díjak

45. FELADAT Adózás előtti eredmény • Állami adóelvonás – társasági adó • Helyi adók _______________________________________________________ Profit

46. Kapcsolat a számviteli és a szakmai eredménykimutatás között. • A nettó üzemeltetési eredmény tartalmilag azonos az üzemi/üzleti eredmény kategóriával és a szálloda szakmai tevékenységének az eredményét vezeti el. • Nem tartalmazza a pénzügyi műveletek eredményét és a rendkívüli eredményt. Ezek alakulása közvetlenül nem függ a szálloda szakmai tevékenységétől.

47. Az eredménykategóriák tartalma és jelentősége • Az üzemegységi eredmény a szállodák legmagasabb eredmény kategóriája. Mértéke alapvetően befolyásolja a további eredménykategóriák nagyságát, hiszen a kimutatásban a továbbiakban már csak költségek szerepelnek. • Mértékét – és általában az egész szálloda eredményét – alapvetően a szállás tevékenység eredménye határozza meg. Az egész szállodai gazdálkodásban meghatározó a szobaárbevétel nagysága.

48. Az eredménykategóriák tartalma és jelentősége • A vendéglátás eredményszintje a tevékenység jellege miatt alacsonyabb. Az eredmény alakulásában meghatározó az árrés nagysága és szintje.

49. Az eredménykategóriák tartalma és jelentősége • A szállodák szakmai gazdálkodásának alapvető mutatója a bruttó üzemeltetési eredmény szintje, a GOP szint (A bruttó üzemeltetési eredmény az összes árbevétel százalékában.). • Ennek mértékével értékeljük a szálloda jövedelmezőségét és hasonlíthatjuk össze több szálloda teljesítményét.

50. Az eredménykategóriák tartalma és jelentősége • Átlagos mutatója Magyarországon 4-5* szállodáknál és éttermeknél 35-40%. Természetesen egyes szállodáknál jelentős különbségek vannak.