Alex Cobham, CGD Petr Jansk Ý , Charles U. Prague Universitat de Barcelona, 3 Oct. 2014

1. La Línea de baseBEPS: ¿Cómo desalineados están los beneficios con respecto a la actividad económica real? Alex Cobham, CGD Petr JanskÝ, Charles U. Prague Universitat de Barcelona, 3 Oct. 2014

2. Sumario • La líneade base BEPS: Con un golclaro… • …pero sin portería: Desafíos de datos • Los resultados de dos enfoques: • Datosdel balance • Datossobre la IED • Conclusión: El aprieto de la OCDE

3. La línea de base BEPS: Con un gol claro… “Los ministerios de hacienda del G20 han pedido a la OCDE que desarrolle un plan de acción para tratar los problemas de la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios de un modo coordinado y completo. Específicamente, este Plan de acción debería proporcionar a los países instrumentos nacionales e internacionales que alineen mejor la potestad impositiva con las actividades económicas. ” - OCDE Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, p.13

4. La línea de base BEPS: Con un gol claro… “Es necesaria una realineación de la imposición y de las actividades productivas esenciales para restaurar los efectos y los beneficios pretendidos por los estándares internacionales” (Plan de acción,p.15) “Las actuales normas fiscales nacionales e internacionales deben ser modificadas con el fin de alinear más estrechamente la atribución de los ingresos con la actividad económica que los genera.” (Plan de acción,p.21)

5. …pero sin portería • Tipos de datosposibles • A nivel nacional, la economía ‘anfitrión’: Datos del balance • Incluyelasempresasnacionales; No necesariamenteconsistentes entre países; Disponibilidades variable; Datosauditados (pero…) • A nivel nacional, la economía doméstica: Datos de IED • Sin lasempresasnacionales; no auditados • ¿Combinacionesinternacionales? • Datosfuturo(?) • Datos de los informes por países (pero no combinados), desde el nuevo estándar OCDE

6. Resultados I (Cobham & Loretz) • Datos del balance (Orbis): en teoría, cobertura global (sede y entidades); en la práctica, mínima para los países en desarrollo • Las grandes desalineaciones entre el beneficio y el lugar de (diversas medidas de) actividad • ‘Centros de beneficio’ ganan(Lux, NL, Irl; Aut, Bel) • Los países de menores ingresos sufren: Desalineaciones por número de empleados > activos tangibles > activos totales > nómina

7. Comparación de los posibles ‘factores de alineación’Asignación de base imponible, variación entre los países

8. Comparación de los posibles ‘factores de alineación’Asignación de base imponible, variación entre los factores

9. Resultados II (Cobham & Janský) • Encuesta BEA datos de IED: sólo los grupos multinacionales con sede en Estados Unidos, pero cobertura de entidades mundial. • Las grandes desalineaciones entre el beneficio y el lugar de actividad (por diversas medidas) • ‘Centros de beneficio’ ganan(Lux, NL, Irl; Berm; Swi) • Los países de menores ingresos sufren: Desalineaciones por número de empleados > activos tangibles > activos totales > nómina

10. Si ‘la actividadeconómica’ = BICCIS?

11. Resultados I (Cobham & Loretz) • Datos del balance (Orbis): en teoría, cobertura global (sede y entidades); en la práctica, mínima para los países en desarrollo • Las grandes desalineaciones entre el beneficio y el lugar de (diversas medidas de) actividad • ‘Centros de beneficio’ ganan(Lux, NL, Irl; Aut, Bel) • Los países de menores ingresos sufren: Desalineaciones por número de empleados > activos tangibles > activos totales > nómina

12. Resultados II (Cobham & Janský) • Encuesta BEA datos de IED: sólo los grupos multinacionales con sede en Estados Unidos, pero cobertura mundial. • Las grandes desalineaciones entre el beneficio y el lugar de (diversas medidas de) actividad • ‘Centros de beneficio’ ganan(Lux, NL, Irl; Berm; Swi) • Los países de menores ingresos sufren: Desalineaciones por número de empleados > activos tangibles > activos totales > nómina

13. Resultadosencomún • BEA survey FDI data: only US-headquartered multinational groups, but global locations. • Las grandes desalineaciones entre el beneficio y el lugar de (diversas medidas de) actividad • ‘Centros de beneficio’ ganan(Lux, NL, Irl; Berm; Swi) • Los países de menores ingresos sufren: Desalineaciones por número de empleados > activos tangibles > activos totales > nómina

14. El aprieto de la OCDE • Confirmaciónpoderosade importantesdesalineaciones, especialmente negativo para los no miembros de la OCDE • Pero: debilidadesde datosmuyclaro, sobretodopara los no miembros de la OCDE • El proceso BEPS esimportante, perono podemos evaluar su progreso?

15. El aprieto de la OCDE • BEPS acción11/15: Establecer metodologías para la recopilación y el análisis de datos sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios y sobre las acciones para enfrentarse a ella • Opciones: • Coordinaciónmundial de • Datos del balance? • Datos de IED? • Datos de los informes por países – la solución?

16. Gracias cgdev.org/europe @AlexCobham @petr_jansky