Převodní daně

1. Převodní daně JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 5. prosince 2012

2. Osnova • Převodní daně • Daň dědická • Příklad – daň dědická • Daň darovací • Příklad – daň darovací • Daň z převodu nemovitostí • Příklad – daň z převodu nemovitostí Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 2

3. 1. Převodní daně Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 3

4. 2. Daň dědická • zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů • prvky daně dědické • subjekt • předmět • základ • sazba • správa (daň dědická a darovací) Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 4

5. A. Subjekt daně dědické • poplatník • dědic • stát Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 5

6. B. Předmět daně dědické • nabytí majetku děděním • cizí prvek • nemovitosti • movitosti • zůstavitel byl občanem ČR a měl trvalý pobyt v ČR • zůstavitel byl občanem ČR a neměl trvalý pobyt v ČR • zůstavitel nebyl občanem ČR Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 6

7. C. Základ daně dědické • cena majetku nabytého jednotlivým dědicem • odčitatelné položky např. • dluhy • náklady spojené s pohřbem • odměna a hotové výdaje notáře Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 7

8. D. Sazba daně dědické • poměrná progresivně klouzavá • skupiny • 1. a 2. skupina – osvobození od daně • 3. skupina – výše daně poloviční než daň darovací Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 8

9. Skupiny Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 9

10. 3. Příklad - daň dědická Zůstavitel odkázal v závěti svůj majetek dědici A a dědici B (oba bez příbuzenského poměru k zůstaviteli), každému jednu polovinu. V řízení o dědictví byl zjištěn tento zůstavitelův majetek a tyto zůstavitelovy závazky: • rodinný domek v obvyklé ceně 980.000,- Kč, • chata v obvyklé ceně 500.000,- Kč, • movité věci osobní potřeby v obvyklé ceně 20.000,- Kč, • dluh zůstavitele ve výši 90.000,- Kč • náklady pohřbu (po odečtení pohřebného) ve výši 10.000,- Kč Na základě dědické dohody schválené soudem dědic A obdržel rodinný domek a movité věci osobní potřeby a dědic B chatu. Zároveň dědic A zřídil ve prospěch dědice B věcné břemeno spočívající v právu užívat jednu místnost v rodinném domu v ceně 100.000,- Kč. Dále se dědicové dohodli, že náklady pohřbu uhradí pouze dědic A. Odměna a hotové výdaje notáře činí celkem 14.000,- Kč (z toho odměna 13.800,- Kč a hotové výdaje 200,- Kč). Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 10

11. Řešení – dědic A Celková hodnota majetku nabytého dědicem A 1.000.000,- Kč Odčitatelné položky: Dluhy zůstavitele: - 49.000,- Kč Cena majetku osvobozeného od daně dědické: - 20.000,- Kč Přiměřené náklady spojené s pohřbem: - 9.800,- Kč Odměna a hotové výdaje notáře: - 8.232,- Kč Věcné břemeno zřízené na rodinném domku: - 100.000,- Kč Odčitatelné položky celkem: - 187.032,- Kč Základ daně dědice A 812.968,- Kč Základ daně dědice A zaokrouhlený 813.000,- Kč Daň: 7 % z 813.000,- Kč 56 910,- Kč koeficient 0,5 28 455,- Kč Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 11

12. Poměr odpovědnosti za dluhy dědice A 980.000 – 100.000 + 20.000 900.000 3 5 980.000– 100.000+ 20.000 1.500.000 + 500.000+ 100.000 Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 12

13. Odpovědnost za dluhy dědice A 3/5 z 100.000 60.000,- Kč náklady spojené s pohřbem - 10.000,- Kč 50.000,- Kč poměr majetku zděděného dědicem A, který není od daně osvobozen k celkové hodnotě majetku nabytého dědicem A 980.000 = 0,98 1.000.000 0,98 x 50.000 = 49.000,- Kč Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 13

14. Řešení – dědic B Celková hodnota majetku nabytého dědicem B 600.000,- Kč Odčitatelné položky: Dluhy zůstavitele: - 40.000,- Kč Odměna a hotové výdaje notáře: - 5.600,- Kč Odčitatelné položky celkem: - 45.600,- Kč Základ daně dědice B 554.500,- Kč Základ daně dědice B zaokrouhlený 554.500,- Kč Daň: 7 % z 554.500,- Kč 38.815,- Kč koeficient 0,5 19.407,50 Kč daň zaokrouhlená 19.408 Kč Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 14

15. 4. Daň darovací • zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů • prvky daně darovací • subjekt • předmět • základ • sazba • správa (daň dědická a darovací) Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 15

16. A. Subjekt daně darovací • poplatník • nabyvatel • dárce • ručitel • dárce Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 16

17. B. Předmět daně darovací • bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu nebo v souvislosti s právním úkonem • bezúplatné nabytí povolenek na emise skleníkových plynů • cizí prvek • nemovitosti • movitý majetek a jiný majetkový prospěch • nabyté v tuzemsku • nabyté mimo tuzemsko Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 17

18. C. Základ daně darovací • cena majetku, který je nabyt • podle zákona o oceňování majetku • speciálně – povolenky na emise skleníkových plynů • odčitatelné položky např. • dluhy • clo a daň placené při dovozu Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 18

19. D. Sazba daně darovací • poměrná progresivně klouzavá • lineární (povolenky na emise) • skupiny • 1. a 2. skupina – osvobození od daně • 3. skupina – dvojnásobná výše daně než daň dědická Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 19

20. E. Správa daně dědické a darovací • jednorázové daně • povinnost podat daňové přiznání do 30 dnů • daň dědická – ode dne, kdy nabylo právní moci rozhodnutí o skončení dědického řízení • daň darovací • u nemovitostí – ode dne doručení smlouvy z katastru • u movitostí – ode dne kdy došlo k bezúplatnému nabytí movitého majetku • splatnost • 30 dnů od doručení platebního výměru Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 20

21. 5. Příklad - daň darovací Bratr a sestra mají v podílovém spoluvlastnictví dvě nemovitosti, každý ideální jednu polovinu každé nemovitosti. Rodinný dům znalec ocenil na částku 1.200.000,- Kč a rekreační zařízení na částku 1.800.000,- Kč. Sourozenci se dohodli, že spoluvlastnictví vypořádají tak, že bratr dostane rekreační zařízení a sestra rodinný dům, bez toho aniž by se dále nějak finančně vypořádávali. Kdo je povinen platit daň darovací? Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 21

22. Řešení – příklad daň darovací Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 22

23. 6. Daň z převodu nemovitostí • zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů • prvky daně z převodu nemovitostí • subjekt • předmět • základ • sazba • správa Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 23

24. A. Subjekt daně z převodu nemovitostí • poplatník • převodce • nabyvatel • převodce i nabyvatel • ručitel • nabyvatel Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 24

25. B. Předmět daně z převodu nemovitostí • úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem v ČR Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 25

26. C. Základ daně z převodu nemovitostí • stanoven valoricky • cena sjednaná • cena zjištěná Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 26

27. D. Sazba daně z převodu nemovitostí • poměrná lineární • 3 % Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 27

28. E. Správa daně z převodu nemovitostí • jednorázová daň • povinnost podat daňové přiznání • převod • přechod • splatnost • ve lhůtě pro podání daňového přiznání Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 28

29. 7. Příklad – daň z převodu nemovitostí Uskutečnila se výměna tří bytů. Pan Blesk přenechal svůj byt 1+1 své babičce, která svůj byt 3+1 přenechala sestře pana Bleska s jejím manželem, kteří svůj byt 2+1 přenechali panu Bleskovi. Byt 1+1 znalec ocenil na částku 500.000,- Kč, byt 2+1 na částku 750.000,- Kč a byt 3+1 na částku 1.000.000,- Kč. Sestra pana Bleska s manželem zaplatili babičce 500.000,- Kč a pan Blesk své sestře s manželem 250.000,- Kč. Kdo je povinen platit daň z převodu nemovitostí? Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 29

30. Řešení Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 30

31. Děkuji za pozornost ! JUDr. Radim Boháč, Ph.D.odborný asistent katedry finančního práva a finanční vědy PF UKnám. Curieových 7116 40 Praha 1email: bohac@prf.cuni.cz www.radimbohac.cztel.: +420221005530 Převodní daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 31