1 / 49

Účtování daní a dotací

Účtování daní a dotací. Účtová třída 3 –zúčtovací vztahy. Definice daně. Příspěvek do státního rozpočtu Povinná zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Daně jsou placené pravidelně v určitých intervalech nebo při určitých okolnostech. Definice dotace.

kirk-padilla
Download Presentation

Účtování daní a dotací

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Účtování daní a dotací Účtová třída 3 –zúčtovací vztahy

  2. Definice daně • Příspěvek do státního rozpočtu • Povinná zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Daně jsou placené pravidelně v určitých intervalech nebo při určitých okolnostech

  3. Definice dotace • Příspěvek FO nebo PO osobám ze státního nebo jiných rozpočtů, které jsou čerpány za určitým účelem po určitou dobu v určité výši

  4. Dělení daní • Daně přímé: • Daň důchodové, tj. z příjmů • Daň z příjmů fyzických osob • Daň z příjmů právnických osob • Daně majetkové • Daň z nemovitých věcí • Daň z nabytí nemovitých věcí • Silniční daň • Daně nepřímé: • Univerzální daň = Daň z přidané hodnoty (DPH) • Selektivní daň = Spotřební daň • Ekologická daň

  5. Dělení dotací • Dotace ze státního rozpočtu • Dotace z jiných rozpočtů (měst, krajů, EU, atd.)

  6. Poplatník x plátce • Poplatník = osoba, jíž je daň vyměřena • Plátce = osoba, která je daň ze zákona povinná vypočítat, vybrat nebo srazit a v určité lhůtě odnést správci daně • Poplatník = plátce • např. daň z příjmů FO u OSVČ • Poplatník = plátce • např. daň z příjmů FO u zaměstnance

  7. Daň z příjmů PO

  8. Základní informace • Základ daně: hospodářský výsledek (V – N), upravený o nedaňové náklady a nedaňové výnosy • Sazba daně: 19% (r. 2013 i 2014) • Termín podání daňového přiznání: 1.dubna, popř. 1.července (je daňový poradce, auditor)

  9. Nezdanitelná část základu daně: • Snižuje základ daně • Poskytnutý dar (min 2.000, max. 10% ze základu daně) • Daňová ztráta z minulých let • Podpora výzkumu a odborného vzdělávání • Sleva na dani: • Snižuje daň • Za zaměstnávání osoby zdravotně postižené

  10. Účtování: V běžném roce • Předpis daně z příjmů PO 591/341 • Úhrada zálohy na daň z příjmů 341 / 221 Po podání daňového přiznání • Přeplatek daně 221 / 341 • Doplatek daně 341 / 221

  11. Daň z příjmů FO

  12. Základní informace • Základ daně: příjmy dle §6-§10 • §6 – ze závislé činnosti • §7 – ze samostatné činnosti • §8 – z kapitálového majetku • §9 – z nájmu • §10 – ostatní • Sazba daně: 15% (rok 2013 i 2014) • Solidární zvýšení daně: 7% z kladného rozdílu mezi příjmy dle §6 a §7 a 4násobkem průměrné mzdy (103.536,-/měsíc) • Termín podání daňového přiznání: 1.dubna, popř. 1.července (je daňový poradce, auditor)

  13. Nezdanitelná část základu daně: • Snižuje základ daně • Poskytnutý dar (min 1.000,- Kč, max. 15% ze základu daně) • Darování krve = 2.000,- • Darování orgánů = 20.000,- • Úroky ze stavebního/hypotečního úvěru • Penzijní připojištění (max. 12.000,-) • Soukromé životní pojištění (max. 12.000,-) • Příspěvky odborové organizaci • Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání

  14. Sleva na dani: • Snižuje hodnotu daně • Základní sleva na poplatníka • Sleva na manželku/manžela • Základní sleva na invaliditu (1. a 2. stupeň) • Rozšířenou slevu na invaliditu (3. stupeň) • Slevu na držitele ZTP/P • Slevu na studenta • Daňové zvýhodnění: • Snižuje daň po slevě • Na vyživované dítě (vlastní, osvojené, dítě v náhradní rodinné péči, vnuk-kdy rodič je sám vyživovanou osobou)

  15. Účtování: V běžném roce • Předpis daně z příjmů FO - OSVČ 591/341 • Předpis daně z příjmů FO - zaměstnance 331/342 • Úhrada zálohy na daň z příjmů - OSVČ 341 / 221 • Úhrada zálohy na daň z příjmů - zaměstnance 342 / 221 Po podání daňového přiznání - OSVČ • Přeplatek daně 221 / 341 • Doplatek daně 341 / 221 Po ročním zúčtování daně – zaměstnance • Podnik vrací přeplatek zaměstnanci 342/331 • FÚ vrací daň podniku* 221/342 * Většinou se nerealizuje – podnik odešle FÚ zálohy na daň z příjmů za běžný měsíc snížené o hodnoty přeplatků z ročního zúčtování daně

  16. Společné - Daň z příjmů FO i PO

  17. Darovací daň - zrušena • Od 1.1.2014 zrušena • Řeší se jako bezúplatný příjem v Zákoně o dani z příjmů • FO, které měly bezúplatný příjem z daru, jsou osvobozeny, pokud • Jsou s dárcem v přímé linii • Jsou s dárcem ve vedlejší linii • Sdílel s dárcem společnou domácnost po dobu minimálně 1 roku • Dary byly příležitostné a nedosahovaly hodnoty 15.000,- • PO jsou osvobozeny, pokud bezúplatný příjem byl • Do svěřeneckého fondu • PO je veřejně prospěšným poplatníkem • Plyne do / z veřejné sbírky

  18. Dědická daň - zrušena • Od 1.1.2014 zrušena • Řeší se jako bezúplatný příjem v Zákoně o dani z příjmů • PO a FO, které měly bezúplatný příjem z nabytí dědictví nebo odkazu, jsou osvobozeny

  19. Daň z nemovitých věcí

  20. Základní informace • Základ daně: vlastnictví nemovitosti – stavby a jednotky + pozemky • Sazba daně: se stanoví podle velikosti plochy, počtu podlaží u staveb, bonity (kde se nachází), účelu použití • Termín podání daňového přiznání: 31.ledna pokud nejsou změny oproti minulému roku, nové přiznání se nepodává, pokud jsou změny podává se dílčí daňové přiznání, FÚ posílá platební výměr

  21. Účtování: • Předpis daně z nemovitosti 532/345 • Úhrada daně z nemovitosti 345/221

  22. Silniční daň

  23. Základní informace • Předmět daně: silniční motorová vozidla používaná k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti • Základ daně: zdvihový objem motoru u osobních automobilů, součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u nákladních automobilů • Základ daně: fixně stanovená částka pro jednotlivé skupiny automobilů • Termín podání daňového přiznání: 31. ledna

  24. Rozhodná období: 5 období • Leden – březen • Duben – červen • Červenec – září • Říjen – listopad • Prosinec • V daňovém přiznání • Pro úhradu záloh

  25. Účtování: • Předpis daně silniční 531/345 • Úhrada zálohy na daň silniční 345/221 • Úhrada nedoplatku na dani silniční 345/221 • Vrácení přeplatku na dani silniční 221/345

  26. Daň z nabytí nemovitých věcí

  27. Základní informace • Základ daně: nabývací hodnota nemovitého majetku snížená o uznatelný výdaj: • Sjednaná cena = kupní cena • Srovnávací daňová hodnota = 75% směrné (stanoví FÚ) nebo zjištěné ceny (dle zákona k oceňování majetku) • Zjištěná nebo zvláštní hodnota (stanovená při exekuci, veřejné dražbě, stanovená znalcem) • Daň platí prodávající (kupující je ručitel daně), pokud není ve smlouvě uvedeno, že ji bude platit kupující

  28. Sazba daně: 4% ( rok 2013 i 2014) • Termín podání daňového přiznání: do konce 3 kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž byl v katastru nemovitosti proveden vklad

  29. Účtování: • Předpis daně z převodu nemovitosti 538/345 • Úhrada daně z převodu nemovitosti 345/221

  30. Daň z přidané hodnoty

  31. Základní informace • Základ daně: ze zboží a služeb • Poplatník: konečný spotřebitel • Plátce: osoba registrovaná (přihlášená) k dani • Ze zákona • Dobrovolně

  32. Sazba daně (rok 2013 i 2014): • Základní 21% • Snížená 15% • Termín podání daňového přiznání: k 25. dni rozhodného období

  33. Pojmy: • DPH na vstupu = přijatá plnění, při nákupu, 343 na MD • DPH na výstupu = uskutečněná plnění, při prodej, 343 na DAL • Dovoz z EU/mimo EU = samovyměření daně plátcem daně • Daňová povinnost – při přechodu přes hranice • Nárok na odpočet – při daňovém dokladu • Z EU – se DPH počítá jen z hodnoty zboží/služby • Mimo EU – se DPH počítá z hodnoty zboží navýšené o hodnotu cla

  34. Účtování: • DPH na vstupu 343/XXX • DPH na výstupu XXX/343 • DPH – samovyměření – povinnost 349/343 • DPH – samovyměření – odpočet 343/349 • Platba DPH FÚ 343/221 • Vrácení přeplatku DPH od FÚ 221/343

  35. Spotřební daň

  36. Základní informace • Základ daně: vybrané komodity (ohrožují zdraví, přírodu) • Líh, pivo, víno, meziprodukty, tabákové výrobky a minerální oleje (pohonné hmoty, těžké topné oleje a zkapalněné ropné plyny)

  37. Sazba daně: v Kč, u každé komodity jinak • Termín podání daňového přiznání: k 25. dni rozhodného období

  38. Účtování: • na účet 345 (obdoba účtování DPH)

  39. Dotace

  40. Účtování • Dotace ze státního rozpočtu – účet 346 • Dotace z jiných rozpočtů – účet 347 • Přiznaná dotace provozní 346, 347 / 648 • Přiznaná dotace investiční 346, 347 / 041, 042 • Přiznaná dotace kapitálová 346, 347 / 413 • Příjem dotace na BÚ 221 / 346, 347

  41. Inventarizace daní a dotací • Dokladová • U daní na příslušné daňové přiznání (položka přeplatek/nedoplatek) • U dotací na předepsanou evidenci • Bez inventarizačního rozdílu

  42. Vyřeš příklad • Učebnice • Úloha 5.14. • Úloha 5.15. • Sbírka příkladů • Úloha 5.6. • Sbírka řešených příkladů • Úloha 4.7. • Úloha 4.8. • Maturitní okruhy • Úloha 13

More Related