最低稅負制 所得基本稅額條例－個人篇 申報實務

1. 最低稅負制所得基本稅額條例－個人篇申報實務最低稅負制所得基本稅額條例－個人篇申報實務 財政部北區國稅局竹東稽徵所 http://www.ntbna.gov.tw/

2. 一般所得稅制與最低稅負制之關係 • 替代式：二者擇高課稅 一般所得稅額 差額 基本稅額 一般所得稅額 按一般所得稅額納稅 (一般所得稅額≧基本稅額) 除按一般所得稅額繳納，另就基本稅額與一般所得稅額之差額(斜線部分)繳納之。 (一般所得稅額＜基本稅額) ※差額不得以其他法律規定之投資抵減稅額減除之 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

3. 基本所得稅額 按消費者物價指數調整

4. 你需要申報最低稅負嗎？ 投資抵減 海外所得 保險給付 有價證券交易所得 非現金捐贈 員工分紅配股 其他財政部核定項目 免辦結算申報之 非中華民國境內 居住者 基本所得額 ﹤600萬元 無 無須申報基本稅額 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

5. 申報單位與申報期限 申報單位： 以家戶為申報單位 同所得稅申報單位 即「納稅義務人+配偶+受扶養親屬」，有應計入基本所得額之所得項目或扣除項目時，應由納稅義務人合併計算基本所得額，並繳納基本稅額。 申報期間： 與綜合所得稅相同 即每年5月份 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

6. 特定保險給付(一) • 法律施行前（保險期間始日在94年12月31日前）之保單不受影響 2. 受益人與要保人 • 為同一人時，免計入基本稅額。 • 非為同一人時，由受益人納入最低稅負稅基 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

7. 特定保險給付(二) 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

8. 未上市櫃證券交易所得 • 未上市(櫃)及非興櫃股票與私募型證券投資信託基金受益憑證之交易所得 • 證券交易損失，得自交易所得中扣除 • 限法律施行後(95年1月1日)之交易損失， • 自發生年度次年起3年內扣除 • 減除後之餘額為負數者，不予計入。 • 限交易所得或損失均按實際成交價格及原始取得成本計算，並經稽徵機關核實認定者為限。 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

9. 有價證券交易所得核定方式 已依法申報交易所得，且能提供證明所得額之文件者 未依法申報交易所得，或未提供證明所得額之文件者 是 能證明原始取得成本 是 已提供或已查得交易時之實際成交價格 所得額(A)＝ 實際收入－實際成本 A 否 否 依辦法§ 9 按淨值核定收入 所得額 ＝實際收入×20％ 所得額 ＝核定收入×75％ 經稽徵機關查得之實際所得額較高者 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

10. 未上市櫃證券交易所得 • 證券交易所得之計算 所得額＝ 交易價格—成本 ─ 必要費用 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

11. 證券交易成本認定原則 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

12. 未上市櫃證券交易所得 • 未提供實際售價或原始成本，交易所得之核定： • 所得額不適用損失扣除之規定，即不得扣除前 3 年度之有價證券交易損失。 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

13. 員工分紅配股 員工分紅配股 • 可處分日 之次日之 時價超過股票面額之差額部分 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

14. 非現金捐贈及海外所得 • 非現金捐贈 • 申報綜合所得稅時列報非現金之捐贈扣除金額，應將該扣除金額計入個人基本所得額。 • 現金捐贈部分，則無須計入。 • 海外所得 • 自99年1月1日施行。 • 門檻：每一申報戶100萬元以上，全數計入。 • 已依所得來源地法律規定繳納之所得稅，得自基本稅額中扣抵。 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務

15. 簡介結束 如有疑問 歡迎來電洽詢 北區國稅局免付費服務電話 0800-000321 財政部北區國稅局竹東稽徵所竭誠為您服務