F i n a n č n í ú č t y

1. F i n a n č n í ú č t y Char. : finanční účty slouží k evidenci hotovostního a bezhotovostního peněžního styku a účtování o CP se splatností do 1 roku.

2. I. Hotovostní platební styk • Char.:jde o účtování o majetku s vysokou likvidností, pohotovostí k rychlému disponování a se splatností do 1roku . Právní úprava: Vyhl. MF § 12 ČÚS č. 016, ČÚS č. 006 Z. o UCE § 24 . Druhy: dle vyhlášky MF § 12 jde o peníze, šeky, poukázky, ceniny . Evidence v : a) ROZVAZE b) účtovém rozvrhu c) vnitropodniková evidence

3. a) Evidence v ROZVAZE Rozvaha

4. b) V účtovém rozvrhu: Tř. 2. FINANČNÍ ÚČTY sk. 21 Peníze sk. 22 Účty v bankách sk. 23 Běžné bankovní účty sk. 24 Jiné bankovní krátkodobé výpomoci sk. 25 Krátkodobý finanční majetek sk. 26 Převody mezi finančními účty sk. 29 Opravné položky k finančnímu majetku

5. c) Ve vnitropodnikové evidenci • Pokladní doklady příjmové a výdajové • Ostatní vnitřní účetní doklady • Pokladní knihy (analytická evidence k 211) • Knihy cenin • Inventarizační protokoly • Oprávněné osoby a jejich podpisové vzory • Hotovostní limit • Způsob evidence pokladní hotovosti • Dohody o hmotné odpovědnosti ( jen p í s e m n ě – jinak je neplatná!) • Dohody o Plné moci • Oběh pokladních dokladů • Evidence denních tržeb • Pravidla pro převod hotovosti na běžný účet • Přepočet kursových rozdílů • Evidence valutové pokladny • Oceňování CP • Uschovávání dokladů ( 5 let) • apod.

6. Hot.Plat. Styk můžeme rozdělit na :A / P E N Í Z E B /C e n i n y Definice: slouží k zajišťování hotovostního platebního styku mezi podnikatels.sujekty a obyvatelstvem. Druhy: peníze, šeky, poukázky ke zúčtování, nasáčkované výplaty, peněžní prostředky v Kč a v cizí měně, k nimž musí být vedena analytická evidence dle jednotlivých měn. Stav n e l z e nahrazovat stvrzenkami, či úpisy. Oceňování: ve jmenovité hodnotě Evidence:- v účt. Osnově tř. 2 sk, 21. účet 211 - ve vnitropodnikové evidenci (pokladní knihy, PPD,VPD,..)

7. Postup účtování: • 1. Příjem • 2. Výdej • 3. Inventarizační rozdíly: a) schodek b) přebytek

8. Př. 1 pokladní operace(zápis do Pokladní knihy, Deníku a Hlavní knihy) MD D 1.PPD příjem hotovosti – vklad spol. 2.VPD vyplacení zálohy zam-ci na cestovné 3.VPD vyplacení zálohy zam-ci na nákup mater.zásob 4.VPD Proplacení pohoštění 5.VPD Za provedenou opravu 6.VPD Peněžitý dar 7.PPD Příjem za služby 8.VPD Odvod hotovosti na BÚ 9. Inventarizace pokladny: 10. …….... 11. ……….

9. Př.2. Valutová pokladna Související předpisy: .Zákon o UCE,§ 4 odst. 6, § 24 odst. 2 a 4 .Vyhláška 500/02 Sb, § 47, pís. 2 a § 60 .Sdělení MF č. 28/8, 428/03 o používání pevného kursu pro přepočet cizích měn. Okamžik ocenění : a) K okamžiku uskutečnění účetního případu b) Ke konci rozvahového dne nebo k jinému okamžiku sestavení účetní závěrky Druhy používaných kursů : • Aktuální kurs ČNB k datu uskutečnění účetního případu • Pevný kurz, který je také kursem ČNB, účetní jednotka jej používá po období stanoveném vnitřním předpisem v průběhu roku, ale né k rozvahovému dni Při přepočtu vznikají kursové rozdíly, které se účtují výsledkovou metodou, a to: a) kursová ztráta 563 b) kursový zisk 663

10. K př. č. 2. Valutová pokladna Při vedení valutové pokladny dbáme na to, abychom částky v cizí měně zapisovali do pokladní knihy a následně přepočtenou korunovou hodnotu účtujeme do finančního účetnictví. Např. Výběr z BÚ 500 EUR při kursu 26,65 Kč = 13 325,- Kč Dle VPS BÚ o 3 dny později 500 EUR á 26,80. Založení pokladní knihy v EUR: Datum operace příjem : výdej : KZ -------------------------------------------------- 1.9. PPD nákup valut 500 - 500

11. Pokračování př.2-zápis do deníku Deník:

12. Př.3 Přepočet valut ke konci úč.období K 31.12. inventarizací zjistit fyzický stav ve valutové pokladně, tuto hodnotu přepočítat aktuálním kursem ČNB ve 14,15. Přepočtenou hodnotu porovnat s hodnotou v účetnictví a vzniklý kursový rozdíl zaúčtovat na vrub finančních nákladů nebo ve prospěch finančních výnosů.

13. Zadání pro př. 3 K 31.12. fyzický stav 350 EUR , na účtu 211/E = KZ 9 030,- Kč (kurs 25,80) K 31.12. kurs ČNB ve 14,15 činí 24,15 Kč. -------------------------------------------------- Výpočet rozdílu: 9 030 – (350 x 24,15)= tj. 9 030 – 8 452,5 = 577,50 Kč. Zaúčtování rozdílu: 577,50 563 / 211/E

14. Př. A) Aktuální kurs B) Pevný kurs

15. Př. 4 Účtování v pokladně při platbě šekem 1.PPD Příjem šeku jako platby za služby hotově 1 000 211 Š 602 2.VPD Předání šeku bance k inkasu 1 000 261 211Š 3.VPS-BÚ Proplacení šeku bankou 1 000 221 261

16. Př.5. Platba kartou v pokladně 1.VÚD- (PPD) Úhrada kartou hotově za odběr zboží 1 000 311 604 2. VPS-BÚ a) přijatá platba kartou 1 000 221 311 b) poplatek banky za platbu kartou 6 568 221

17. Závěr k účtování v pokladně: Evidence prostředků v hotovosti dále upravena právními předpisy: • Zákon o správě daní a poplatků(337/92,§39) „Daňový subjekt (PO,FO), který přijímá nebo vydává platby v hotovosti je povinen vést průběžně evidenci jednotlivých plateb,pokud údaje o těchto prostředích používá pro stanovení daňové povinnosti. Evidence obsahuje: - údaje o výši, - době,-předmětu platby,- plátce, - příjemce a další pro upřesnění daňové skutečnosti.“

18. pokračování: 2. Zákon o registračních pokladnách (č.215/2005 Sb.) „FO a PO při provozování maloobchodu nebo hostinské činnosti na základě živnostenského oprávnění musí vést evidenci plateb pro účely správného a úplného zjištění daňových povinnosti při výkonu správy daní“ Zákon od r. 2008 zrušen.

19. Pokračování: 3. Zákon o omezení plateb v hotovosti (č. 254/2004 Sb. o omezení plateb v hotovosti a zákon 337/1992 Sb.o správě daní a poplatků) Zákony určují, že FO a PO jsou povinny provádět platby bezhotovostně, přesahuje-li výše těchto plateb částku 15 000 EUR (cca kurs 28,- =420 000,-Kč) Výjimky: - platby daní, poplatků, cla - platby důchodů, výplaty penzijních fondů - platby určené k úschově notářem - platby ze soukromého pojištění - apod.

20. B/ C E N I N Y Definice: součást finančního majetku podniku Druhy: poštovní známky, kolky, telefonní a ostatní karty, stravenky zakoupené pro zaměstnance, poukázky na benzín, naftu, dálniční známky, apod. Oceňování : ve jmenovité hodnotě Evidence: - v účtové osnově tř. 2,sk.21,účet 213 - ve vnitropodnikové evidenci (kniha cenin dle jednotlivých druhů,vnitropodnikové doklady)

21. Postup účtování cenin: • Nákup • Výdej do spotřeby • Inventarizační rozdíly Př. 1. Ceniny Př. 2. Stravenky

22. Př. 2 Stravenky Související předpisy: -ZP -ZDP § 24, odst. 2 • Nařízení vlády č. 137/89 Sb • Vyhláška MF č.430/2001 Sb • Pokyn MF č. D -190 (od 1.1.2012 D-300) • Pokyn MF č. D -207 • Pokyn MF č. D -223 (od1.1.2012 D-300) • Zákon o cestovních náhradách • Z. o DPH (Všechny právní normy ve znění pozdějších předpisů)

23. Výhody a nevýhodyhotovostního platebního styku Výhody: jistota zaplacení, peníze stále k dispozici Nevýhody: časově náročné, málo bezpečné, nepřesné

24. II. Bezhotovostní platební styk • Charakteristika: zahrnuje účtování o peněžních prostředcích na účtech vkladových a úvěrových A) VKLADOVÉ ÚČTY: Charakteristika: vlastní prostředky účetní jednotky uložené u bankovních institucí Druhy: běžný, termínovaný, devizový, kontokorentní Evidence: - v účtové osnově tř. 2, sk. 22, účet 221 - knihy bankovních účtů dle druhů, výpisy z BÚ,..) Postup účtování: - příjem - výdej - poplatky banky - úroky Příklad

25. Př.1. Běžný bankovní účet 22l:

26. Př.2. a)Účtování na devizovém účtu EUR v aktuálním kursu-Deník:

27. Analytický účet 221-pevný kurs Poř.č.dokl. Text EUR kurs Kč MD D --------------------------------------------------------------- • VÚD PS k 1.1. 5000 31,6 2. VPS výběr valut do pokladny 100 31,6 3. VPS převod na jiný účet 1000 31,6 4.VPS Platba v EUR -výdej 500 31,6 5. VPS Úhrada nákupu 2000 31,6 -příjem 6. VPS Bankovní popl 30,4 31,6 7. VPS Připsaný úrok 9,9 31,6 8. VÚD KZ v EUR ……………….. 9. VÚD Přepočet k 31.12. ................... 10. VÚD Kurzový rozdíl ………………..

28. B) ÚVĚROVÉ ÚČTY • Char.: představují závazky účetní jednotky vůči peněžnímu ústavu, tj. zdroj cizího financování potřeb podniku. Vzniká na základě úvěrové smlouvy. . Druhy a evidence : - krátkodobý úvěr 231 - dlouhodobý úvěr 461 - eskontní úvěr 232 . Postup účtování: - poskytnutí úvěru - předpis úroku - splátka úvěru a úroku Příklady:

29. Př. 1. Krátkodobý bank. úvěr:

30. Př.2. Eskontní úvěr

31. Klady a zápory bezhotovostního platebního styku • Klady : . bezpečné . časové nenáročné . přesné Zápory: .není jistota platby klienty

32. III. Krátkodobý finanční majetek Char.: součástífinančního majetku podniku. Vyznačují se rychlou přeměnou na peněžní prostředky. Právní úprava: • Zákon o UCE § 25 a § 27 • Vyhláška 500/02, § 8, § 12, § 48, § 51 • ČÚS 008 Operace s CP • ČÚS 014 Dlouhodobý finanční majetek Druhy: a) dlouhodobý finanční majetek (držba nad 1 rok) b) krátkodobý finanční majetek (držený do splatnosti 1 kroku) Členění CP: a) Majetkové CP = zakládají majetkovou účast v jiných účetních jednotkách (např. akcie, zatímní listy, podílové listy …) b)Dluhové-dlužné CP = nakoupené nebo emitované účetní jednotkou (dluhopisy, směnky,..) Ocenění: - pořizovací cenou - reálnou hodnotou Evidence krátkodobého finančního majetku:- v účtovém rozvrhu :tř. 2, sk. 24 (241,249) sk. 25 (251-257) + 259 - ve vnitropodnikové evidenci= na analytických účtech

33. Postup účtování CP: 1.Pořízení – nákup (pořizovací náklady:poplatky makléřům, poradcům, burzám, apod. do poř.nákladů n e l z e zahrnovat: úroky z úvěrů, náklady spojené s držbou 2.Zařazení na majetkový účet 3.Výnosy z držby 4.Prodej za smluvní cenu 5.Úbytek za pořizovací cenu

34. Př.1 Nákup majetkových CP-Deník

35. Př. 2. Nákup úvěrových CP Deník:

36. Př. 3 Nákup dluhopisu Ú.J.nakoupila 1.9. dluhopis za 220 000,-Kč. Provize obchodníka činila 15 % z nákupní ceny. Jmenovitá hodnota dluhopisu 300000,- Kč. Splatnost 31.3. dalšího roku. ------------------------- Jmenovitá hodnota 300 000,- Pořiz.cena 220 000 plus 15 %=253 000,- Výnos: 300 000-253 000= 47 000 Podíl na 1 měsíc 47 000 :7= 6714,29

37. Pokračování př.3 1.Nákup dluhopisu 220 000 259 221 2.Provize obchodníkovi 33 000 259 221 3.Převod na maj.účet. 253 000 256 259 4.Výnos od 1.9.-31.12. 4 x 6714,29 = 26 857 256 666 ----------------------------------------------- ----- 5. Výnos od 1.1.-31.3. 3 x 6 714,29 = 20 143 256 666 6.Proplacení dluhopisu dlužníkem 300 000 221 256

38. Př. Nákup CP - tvorba OP MD D a) Tvorba OP 579 291 b) Zúčtování OP 291 579

39. Př. Emise dluhopisů a) S úrokem

40. Př. Emise dluhopisu b) S diskontem

41. Závěr k CP Vymezení a klasifikace, oceňování a přeceňování CP – viz souhrnná výuka CP po novelizaci zákona o daních z příjmů v r.2011.