第十二章财务报告

第十二章财务报告

第十二章财务报告 • 主要内容： • 财务报告概述 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 所有者权益变动表

第一节财务报告概述 • 一、财务报告的概念 • 企业财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 • 二、财务报告的分类 • 企业的财务会计报告根据所反映的期间长短的不同分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 • 通常将半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。

第十二章财务报告 • 三、财务报告的构成 • 企业的财务报告由财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 • 企业向外提供的财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表、附注等。

第十二章财务报告 • 四、财务会计报表的作用 • （一）有助于有关各方了解企业财务状况、经营成果和现金流量，以作出投资和信贷决策。 • （二）有助于政府部门进行宏观经济管理。 • （三）有助于企业内部经营管理。 • 五、财务会计报告的编制要求 • （一）真实可靠 • （二）相关可比 • （三）全面完整 • （四）编报及时 • （五）便于理解

第二节资产负债表 • 一、资产负债表概述 • (一)资产负债表的概念 • 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有的或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权

第二节资产负债表 • (二)资产负债表的作用 • 1．资产负债表可以提供某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 • 2．资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其构成，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿的时间。 • 3．资产负债表可以提供某一日期的所有者权益的构成情况，表明企业所有者所拥有的权益，据以判断资产保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 • 4．资产负债表可以提供进行财务分析的基本资料。

第二节资产负债表 • (三)资产负债表的内容和结构 • 1．资产负债表的内容 • 在资产负债表中，通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 • 2．资产负债表的结构 • 我国的资产负债表正表采用账户式结构。 • 即左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。资产总计与负债和所有者权益总计应当相等。二、资产负债表的编制（见书）

第三节利润表 • 一、利润表 • 1.利润表的概念 • 利润表示反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表把一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润(或净亏损)。 • 2利润表的作用 • (1)利润表可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，即实现的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。

第三节利润表 • (2)利润表可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况，即耗费的主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等。 • (3)利润表可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。 • (4)利润表可以反映企业不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，便于会计报表使用者分析判断企业未来利润的发展趋势和获利能力，作出正确的经营决策。 • 3．利润表的内容和结构（见书）

第四节现金流量表 • 一、现金流量表概述 • (一)现金流量表的概念 • 现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物(除特别注明外．以下所指的现金均含现金等价物)流人和流出信息的会计报表。 • (二)现金流量表的作用 • (1)现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。 • (2)现金流量表有助于预测企业未来现金流量。 • (3)现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。

第四节现金流量表 • (三)现金流量表的编制基础 • 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。具体包括： • (1)库存现金。库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现金限额，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。 • (2)银行存款。银行存款是指企业存在金融企业随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致．区别在于：如果存在金融企业的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款。不作为现金流量表中的现金；但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。

第四节现金流量表 • (3)其他货币资金。其他货币资金是指企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 • (4)现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大．可视为现金。现金等价物通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。如企业于2001年11月1日购入1999年1月1日发行的期限为3年的国债，购买时还有两个月到期．则这项短期投资视为现金等价物；又如，企业2001年12月1日购人期限为6个月的企业债券．则不能作为现金等价物。

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