MERVERDIAVGIFTREFORMEN FRA 1/7 - 2001

1. MERVERDIAVGIFTREFORMENFRA1/7 - 2001 MINISEMINAR Kirsti Aarøen - Regnskap Nora-Lise Kristiansen -SEP/Unifob Ellen Marit Ribland - Regnskap

2. Agenda • Mva-reformen • Begreper • Avgift på tjenester • Litteratur • Regnskapsmessig håndtering i OF • Oppgaveløsning

3. MVA på tjenester • Fra 1. Juli 2001 vil det bli innført generell merverdiavgiftsplikt på omsetning av tjenester. • Gjelder kun ved ekstern handel • Ikke internt i UiB • Mellom UiB og Unifob blir eksternhandel

4. Mva på omsetning • Omsetning: • Levering av varer mot vederlag, herunder levering av varer fremstilt etter oppdrag eller levering av varer i forbindelse med ytelser av tjenesten. • Ytelser av tjenester mot vederlag, nytt fra 1. Juli 2001. • Levering av varer eller ytelser av tjeneste som helt eller delvis vederlag for mottatte varer eller tjenester.

5. Ikke omsetning 1 Gaver 2 Offentlig tilskudd 3 Bevilgning 4 Subsidier 5 Alle disposisjoner som fremstår som ensidige, dvs uten noen definert motytelse.

6. Innenfor avgiftsområdet Avgiftspliktig omsetning - Utgående MVA 03 - Fradragsrett inngående MVA/ - Eks. oppdragsforskning/kopiering Avgiftsfri omsetning (fritak) - Ikke utgående MVA - Fradragsrett inngående MVA - Eks. eksport av varer Utenfor avgiftsområdet (unntak) - Ikke utgående MVA v/omsetning - Ikke fradrag for inngående avgift på anskaffelser til slik virksomhet Eks. bidragsforskning Begreper innenfor/utenfor avgiftsområdet 00 00 05

7. Begreper - avgift • Utgående avgift: Avgift som beregnes og betales av omsetningen • beregnes av inntekter ved utgående faktura i AR • Regnskapskontoret adm. Og overfører mva til fylkeskattekontoret. • Inngående avgift: Avgift som er pålagt ved kjøp m.v. av varer og tjenester eller ved innførsel. • Inkludert i totalbeløpet i inngående faktura i AP •  Mva adm. av regnskapskontoret

8. Inngående /utgående mva • Kostnader inngående faktura AP: Innkjøp vare 100 Mva 24 Sum utgifter 124 • Inntekter utgående faktura AR Omsetning 120 Mva 28 Brutto 148 Til fylkesskattesjefen : 28 (utg mva) - 24 (inng mva) = betale kr. 4,- (oppgjøret skjer sentralt ved regnskapskontoret)

9. Avgift på tjenester • Forskning • Konsulent-Rådgivningstjenester • Datatjenester/omsetning av program • Regnskap/revisjon • Administrative tjenester • Utleie av arbeidskraft • Andre tjenester • Advokater, eiendomsmegler, inkasso PS! For eksempel tjenester mellom UiB ograndsoner

10. Forskningstjenester • Avgift skal beregnes av ”omsetning” • levering av varer/tjenester mot vederlag Bidragsforskning-er ikke omsetning = Ikke mva- prosjekt = utenfor avgiftsområdet (32xx-3999 = 00) Oppdragsforskning-er omsetning = MVA- prosjekt = innenfor avgiftsområdet (30xx - 03) - Gjenytelse mot vederlag?

11. Bidragsforskning Initiativ fra forskningsmiljøet Det søkes om midler Tilskudd Støtte eller Det mottas midler Grunnbevilgning Oppdragsforskning Omsetning - Ytelse mot vederlag Bestilling av oppdrag Oppdragsgiver bestemmer tema Initiativ fra oppdragsgiver Skille mellom Bidrag- og Oppdrag-

12. Mva må tas hensyn til på planleggingsstadiet for eksernfinansierte prosjekter Allerede ved søknad- og budsjetteringstidspunktet

13. Spesielle områder • Undervisning (utenfor avgiftsområdet - 00) • Tannlege/Helsetjenester (utenfor avgiftsområdet - 00) • Eksport (innenfor - fritatt - 05) • EU-prosjekter (utenfor avgiftsområdet - 00) • NFR-prosjekter (utenfor avgiftsområdet - 00) • Tjenester mellom UiB og randsonene – ulike juridiske enheter (avgiftspliktig – 03)

14. Unntak - undervisningikke mva-pliktig • All undervisning er unntatt for mva • unntak (= mva-pliktig) • kjøreopplæring • undervisning i forbindelse med omstilling • Hva er undervisning/konsulenttjeneste? • Eks Deloitte & Touche holder faglig kurs for sentralt ansatte i UiB  konsulenttjeneste • Eks UiB-foreleser holder faglig kurs studenter ved Høyskolen i Bergen  undervisning

15. Unntak - helse/tannlege • Tannpleie/tannteknikk • Ikke unntak • oppdragsforskning på tannpleie • Helse • Ikke unntak • oppdrag på helseforskning (mva - pliktig) • PS bidrag/oppdrag

16. Avgiftsfritt - Eksport • Utgangspunktet i dag er at tjenester utført i Norge er pliktig i Norge • utført i utlandet - avgiftsfritt • fullt ut til bruk i utlandet - avgiftsfritt

17. Utenfor - EU-prosjekt • Utgående faktura blir bidragsforskning = Utenfor avgiftsområdet (00) • Inngående faktura som tidligere (00) • ps. Mva på Inngående faktura (utgifter) ved Eu-prosjekt føres(deles) som tidligere.

18. Utenfor – NFR-prosjekter • Hittil ansett som bidragsforskning • (ref. Ot.prp. nr 2 (2000 – 2001) • Ingen fradrag for inngående mva

19. Fritatt - bøker • Fritatt for mva ved salg av bøker i siste ledd. • Kompendier = bøker • Bøker/kompendier: • For eksempel UiB selger til Studia = mva • Studia selger til student = ikke mva

20. Andre mva-pliktige varer og tjenester • Kopiering • Porto • Hefter • Toll

21. Kategorisering av eksternfinansierte prosjekter • SEP gjennomgår alle aktive prosjekter mht mva-status • Informasjon til institutter om prosjekter som vurderes som innenfor avgiftsområdet • Mva-status registreres i prosjektregister i OF ved opprettelse av prosjekt • Prosjektenes mva-status finnes på UiB sin hjemmeside

22. Prosjektnummerserie på internett * Prosjektnummer - mva kodet

23. Innenfor/Utenfor avgiftsområdet

24. Ingen overgangsreglerNår er tjenesten levert? • Kontraktstidspunkt • Leveringstidspunkt • Fakturatidspunkt

25. Leveringstidspunkt • Eks: Kontrakt inngått i år januar 2000 gjeldende til desember 2002. • Prosjektet-innlevering desember 2002. • = mva på alt • Delleveranse i 01. juni 2001, ca 50 % resten desember 2002 • = mva av ca. 50 % beløpet • Suksessiv levering • = ingen mva frem til 30/6-01, mva etter 1/7-01

26. Forskudd • Det er tidspunktet for når tjenestene ytes som er avgjørende for beregning og belastning av mva, ikke tidspunktet for innbetalingen

27. Aktuelt lesestoff • Lov om merverdiavgift av 19. Juni 1969 nr. 66 • Lov om avgift på investeringer m.v. Av 19.juni 1967 nr. 67 • Ot.prp. Nr. 2 (2000-2001)Om lov om endringer i lov 19. Juni 1969 nr.66 om mva • Innst. O. Nr. 24 (2000-2001)Innstilling fra finanskomiteen om lov om endringer i lov 19. Juni 1969 nr.66 om mva… • Merverdi- og investeringsavgift i regnskapet 2001 - Den norske revisorforeningen • Avgiftsnytt - merverdiavgiftsloven/investeringsavgiftsloven m/ forskrifter - Skattebetalerforening.

28. Utkast til unntaksforskrifter • Unntak for helsetjenester • Unntak for sosiale tjenester • Unntak for Finansielle tjenester • Redusert mva for næringsmidler • Frivillig reg. av utleie av bygg eller anlegg • Kjøp av tjenester fra utlandet • Retningslinjer for undervisningstjenester • Retningslinjer for reiselivstjenester.

29. Regnskapsmessig håndtering- Inntekter • 30xx Salgsinntekter, avgiftspliktige (03) • Vil finne nettobeløpet (før mva) på rapporter • 31xx Salgsinntekter, avgiftsfrie (05) • 32xx til 39xx Salgsinntekter utenfor avgiftsområdet (00)

30. Utgifter (fradrag) • Fradrag for mva (og beregning av mva) • 4xxx: Investering og vedlikehold • 6xxx: Andre driftskostnader • 7xxx: Andre driftskostnader • Ikke fradrag for mva • 5xxx: Kostnader til arbeidskraft • 8xxx: Finansinnt. og kostnader/Ekstraord. poster • 9xxx: Interne transaksjoner

31. MVA- koder i OF • Inntekter • Utg. mva (beregnet mva om omsetning) • 00 ikke avg. Pliktig (art 32xx til 39xx) • 03 Avg. Pliktig (artsgruppe 30xx) • 05 Avgfri omsetning (artsgruppe 31xx) • xx Avgiftspliktig mat mva (12 %) (artsgruppe 30xx) • Utgifter • Inng. Mva og inv. Avg. • 00 Ikke fradrag • 01 Inng. Mva 24 % • 02 Inng. Mva 24 % og 7 % • 04 Inng. Mva 24 % og 0-sats inv. Avg. • 06 Investering avg. 7 % • xx Inng. Mva 12 % (mat)

32. Utgifter - koder • Dersom ikke mva-prosjekt, • alltid mva kode 00 • Dersom mva-prosjekt • Dersom mva ikke fremkommer på utgiftsbilaget = alltid 00 • Dersom mva fremkommer på utgiftsbilaget = 01

33. Koding av artskontoplan

34. Praktisk behandling i Oracle • AR- Kundemodulen - fakturering av omsetning • AP - Leverandørmodulen - ankomstregistrering av utgifter • GL - Hovedbok - ompostering

35. Kundemodulen - prosjektinntekter oppdragsforskning Avgiftspliktig omsetning. Andre eks: kopiering, salg av arbeidskraft (lønn).

36. Prosjekt-/(annumsinntekter)bidragsforskning Utenfor avgiftsområdet. Andre eks: billettinntekter, leie av lokaler.

37. Prosjektinntekter-fritatt Eks. Utenlandsk kunde Fritatt omsetning. Andre eksempler: salg av bøker til forbruker.

38. Oppdragsforskning utland

39. Dokumentasjon inngående faktura • Inngående avgift som ikke kan legitimeres ved orginalbilag er ikke fradragsberettiget. • Kopi godtas ikke • Ved innenlands omsetning er det bare salgsdokumenter som er utstedt til reg. avgiftspliktig som gir grunnlag for fradragsrett. • Dvs. Fakturaen må være adressert til UiB evt. Unifob - ikke til privatperson o.l.

40. AP Case 1: Uten mva • Mottar en inngående faktura for (f.eks lønn/reise foreleser) undervisningstjeneste fra Høyskolen i Bodø. = Utenfor avgiftsområdet Hvordan ankomstregistrere denne fakturaen?

41. Uten mva - kontering

42. AP Case 2 : Med mva ?? • Får regning fra posten for porto - annum

43. AP Case 3 : Med mva • Regning fra posten for porto til mva/prosjekt

44. Fordeling av utgifter • Case: • Utgifter på porto: 2 alternativer: • 1: Fordele kostnadene ved betaling til Posten • 2 : Belaste i første omgang hele regningen for eksempel på annum - for så å ompostere (fordele) kostnadene på prosjekter og analysenummer. • Kopi av opprinnelig bilag må være vedlagt omp.

45. Eksempel 1- Kode 00 / 01

46. Eksempel 2

47. Ompostere

48. - Oppsummering - konsekvenser • Vi må forholde oss til mva-reglementet • Beregne mva på omsetning av noen tjenester (utgående fakturering) • Fradrag for utgifter til mva-pliktig omsetning (inngående fakturering) • Noen utgifter blir dyrere for oss som følge av mva-reformen