Účtování zásob „16“

1. Účtování zásob„16“

2. Definice zásoby • Oběžný majetek – v podniku je do 1 roku • Časem se spotřebovává, mění svoji podobu

3. Dělení zásob • Účtová skupina č.11 – MATERIÁL • Surovina/Základní materiál, náhradní díly, pomocný materiál, provozovací látky, obaly, drobný hmotný majetek/nehmotný • Účtová skupina č. 12 – ZÁSOBY VLASTNÍ VÝROBY • Nedokončená výroba= nehotový produkt, nedá se prodat • Polotovar = nehotový produkt, dá se prodat • Výrobek = hotový produkt • Účtová skupina č. 13 – ZBOŽÍ • Věci movité a nemovité nakoupené účelem dalšího prodeje • Vlastní výrobek, umístněný a prodávaný přes podnikovou prodejnu

4. Operativní evidence

5. Ocenění zásob při příjmu • Pořizovací cena (fakturovaná cena +VPN ) –nákup • Reprodukční cena (soudní znalec) – dar, vklad, nález • Ve výši vlastních nákladů (kalkulační vzorec) - vlastní výroba • Z plánované kalkulace (THN) • Z výsledné kalkulace (skutečné náklady z UCE „5“)

6. Ocenění při výdeji • FIFO • LIFO – zakázané • Vážený aritmetický průměr – průměrná cena • Pevná cena (s výpočtem odchylky)

7. Metoda výpočtu FIFO

8. Metoda výpočtu průměrné ceny

9. Způsoby účtování • Způsob A - komplikovanější ale přesnější • Pořízení zásoby – 111, 131, 12x • Uskladnění zásoby – 112,132 • Do spotřeby se zásoba účtuje v okamžiku skutečného spotřebovávání – 501, 504 • Lze účtovat pomocí sběrných dokladů, tj. souhrnně 1x za měsíc • Způsob B – jednodušší ale méně přesný • Musíme vést velmi přesnou operativní evidenci • Pořízení zásob se účtuje přímo do spotřeby - 501, 504 • Příjemky a výdejky se neúčtují! • V rámci uzávěrkových operací (k 31.12) se účtují počáteční a konečné stavy

10. Nakupované zásoby – způsob A

11. Nakupované zásoby – způsob B

12. Zásoby vlastní výroby – způsob A

13. Zásoby vlastní výroby – způsob B

14. Inventarizace zásob • Způsob inventarizace – fyzický • Inventarizační rozdíly • Kvantitativní = nesouhlasí množství • Kvalitativní = nesouhlasí ocenění

15. Kvantitativní inventarizační rozdíly

16. Kvalitativní inventarizační rozdíly • Dočasné snížení ocenění zásob zjištěné při inventarizaci – OPRAVNÁ POLOŽKA • Trvalé snížení ocenění - ŠKODA

17. Uzávěrkové operace • Řešení účtu 111 (KS musí být nulový) • Mám příjemku, nemám fakturu = nevyfakturované dodávky • Nemám příjemku, mám fakturu = materiál na cestě

18. Reklamace zásob • probíhá na základě reklamačního protokolu v případě dodání špatného druhu zásoby, nesprávně dodaného množství, jiného druhu zásoby, jiné velikosti, jakosti • Způsoby řešení reklamace • náhradní dodávka • vystavení dobropisu • reklamace není uznána

20. Nákup zásoby na zálohu

21. Dovoz zásob ze zahraničí • Z EU • clo se nevyměřuje (není JSD) • DPH si počítá účetní jednotka sama • Hodnota DPH = cena zásoby krát sazba DPH • Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343 • Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349 • Mimo EU • clo se vyměřuje (celní úřad zašle JSD) 111/379 • DPH si počítá účetní jednotka sama • Hodnota DPH = (cena zásoby + hodnota cla) krát sazba DPH • Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343 • Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349

22. Zvláštní případy účtování