RACHUNKOWOŚĆ wiadomości ogólne

1. RACHUNKOWOŚĆwiadomości ogólne • Podstawą prawną rachunkowości w Polsce jest Ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223, z późn. zm., dalej: uor- ustawa o rachunkowości ), składająca się z 12 rozdziałów. • Ustawa nie reguluje wszystkich problemów

2. PREZENTOWANE ZAGADNIENIA • Pojecie rachunkowości. • Przedmiot rachunkowości • Podmioty rachunkowości • Funkcje rachunkowości • Zasady rachunkowości • Zakładowy plan kont

3. Rachunkowość – to system informacyjny jednostki gospodarczej realizujący funkcje zarządcze. Innymi słowy jest to system ciągłego ujmowania, grupowania, prezentacji, analizy i przekazywania, wyrażonych w pieniądzu i bilansujących się danych liczbowych, zarówno ogólnych jak i szczegółowych o działalności gospodarczej i sytuacji finansowo-majątkowej jednostki gospodarczej.

4. Przedmiotem rachunkowości są zjawiska i procesy gospodarcze występujące w jednostce, a mające wpływ na stan i strukturę majątku oraz wyniki osiągane przez tę jednostkę.

5. Podmiot rachunkowości – jednostka gospodarcza prowadząca rachunkowość (obowiązkowo lub z wyboru).

6. Jednostki zobowiązane do stosowania zasad rachunkowości : to mające siedzibę lub miejsce zarządu na terenie RP: • spółki handlowe (osobowe i kapitałowe), inne osoby prawne - z wyjątkiem Skarbu Państwa i NBP; • osoby fizyczne, spółki cywilne, s-ki jawne tych osób, s-ki partnerskie z uwzględnieniem określonych warunków, • banki, fundusze inwestycyjne, fundusze emerytalne, zakłady ubezpieczeń;

7. gminy, powiaty, województwa, jednostki budżetowe, zakłady budżetowe, fundusze celowe; osoby zagraniczne, oddziały i przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej (bez względu na wielkość przychodów);

8. wszystkie inne jednostki, jeśli otrzymują na realizację zadań zleconych dotacje lub subwencje z budżetu państwa, samorządu lub fundusze celowe (od początku roku obrotowego, w którym te dotacje zostały przyznane).

9. Funkcje rachunkowości

10. Nadrzędną funkcją rachunkowości jest funkcja informacyjna– informowanie zainteresowanych użytkowników informacji rachunkowej o sytuacji majątkowo-finansowej i działalności jednostki gospodarczej.

11. Funkcje szczegółowe, to m.in.: a) sprawozdawcza – sporządzanie sprawozdań i zestawień dla wewnętrznych i zewnętrznych użytkowników, b) podatkowa – umożliwia prawidłowe ustalenie i rozliczenie zobowiązań podatkowych, c) dowodowa – wykorzystanie urządzeń księgowych jako dowodu w ewentualnych procesach sądowych i postępowaniu podatkowym,

12. d) kontrolna – ochrona majątku przed nadużyciami, ochrona wierzycieli, ocena efektywności i ocena wykonania zadań, • e) motywacyjna (stymulacyjna) – stymuluje zarówno zarządzających jak i wykonawców do lepszej realizacji powierzonych im zadań.

13. Zasady rachunkowości:

14. Nadrzędną koncepcją jest zasada RZETELNEGO I WIERNEGO OBRAZU (true and fair view) - zasady rachunkowości należy stosować w sposób prawidłowy, aby rzetelnie i jasno przedstawiający w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym sytuację finansową i majątkową oraz wynik finansowy jednostki, (z wyłączeniem, upiększania, wybiegów, przemilczania, należy obowiązkowo podać odpowiednie informacje o działalności i wynikach jednostki.

15. Podporządkowane zasady: „rzetelnego i wiernego obrazu”

16. Zasadamemoriału – w księgach rachunkowych i wyniku finansowym ujmuje się wszystkie przychody i koszty dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Jej przeciwnością jest zasada kasowa;

17. Zasadaperiodyzacji – przyporządkowuje się zdarzenia gospodarcze okresom i wyniki działalności ujmuje się za te okresy czasu (okresy sprawozdawcze);

18. Zasada istotności – w sprawozdaniu finansowym należy wykazać wszystkie zdarzenia, które w sposób znaczący wpływają na działalność i sytuację finansową jednostki;

19. Zasadawspółmierności – osiągniętym przychodom należy w wyniku finansowym przeciwstawiać odpowiadające im koszty – co oznacza ich zgodność zarówno czasową (przeciwstawienie przychodów i kosztów dotyczących tego samego okresu, np. czynsz, prenumerata), jak i merytoryczną (przychodom ze sprzedaży należy przeciwstawiać koszty wytworzenia produktów sprzedanych);

20. Zasada zakazu kompensat – nie można, ze względu na przejrzystość, kompensować ze sobą różnych co do rodzaju aktywów, pasywów, przychodów i zysków (np. oddzielnie wykazywać należności i zobowiązania z tytułu dostaw i usług, czy przychody i koszty);

21. Zasadaciągłości (porównywalności) - w kolejnych okresach sprawozdawczych należy stosować względnie stałe metody i rozwiązania, a w przypadku zmian należy o nich poinformować odbiorców informacji; przejawia się głównie w tym, że bilans końcowy za dany okres jest identyczny z bilansem początkowym okresu następnego; zasada ta pozwala na dokonywanie porównać w czasie;

22. Zasadaostrożnej wyceny- • przejawia się w podejściu do: • sposobów wyceny składników majątkowych • (np. należności, zapasy towarów, majątek trwały) – wskazana raczej „pesymistyczna niż optymistyczna” wycena aktywów i pasywów, tj. wskazane raczej zawyżenie wartości zobowiązań niż ich zaniżenie oraz zaniżenie wartości aktywów niż ich zawyżenie (przejawia się m.in. ujmowaniem odpisów aktualizujących aktywa);

23. - ujmowania przychodów, kosztów, strat i zysków do wyniku danego okresu – poprzez zaliczanie do wyniku finansowego wyłącznie niewątpliwych przychodów i zysków oraz wszystkich poniesionych kosztów i strat;

24. Zasadawyższości treści nad formą - określone operacje należy ująć w księgach i sprawozdaniach finansowych zgodnie z ich treścią i rzeczywistością ekonomiczną, nawet jeśli z formalnego punktu widzenia nie powinny się tam znaleźć (np. leasing finansowy);

25. Zasadakontynuacji działalności - zakłada się, że jednostka ani nie zamierza, ani nie jest zmuszona do likwidacji lub znacznego uszczuplenia skali swojej działalności

26. Zakładowy plan kont;

27. Jednym z obowiązków ustawowych w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych jest opracowanie zakładowego planu kont, tj. wykazu stosowanych w jednostce kont wraz z opisem zasad prowadzenia rachunkowości. ZPK powinien zawierać m.in.:

28. datę rozpoczęcia i zakończenia roku obrotowego, • przyjęte zasady wyceny składników majątkowych (w zakresie, w jakim ustawa pozostawia wybór), • określenie zasad amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z określeniem sposobu dokonywania odpisów aktualizujących ich wartość,

29. określenie środków trwałych o niskiej wartości początkowej, dla których odpisy amortyzacyjne będą dokonywane zbiorczo lub przez jednorazowe odpisanie ich wartości, • wybrany wariant sporządzania rachunku zysków i strat (porównawczy lub kalkulacyjny) i wybór wariantu ewidencji kosztów, • określenie terminów i zasad przeprowadzania inwentaryzacji.

30. Konta planu kont zebrano w dziewięć zespołów, ponumerowanych od 0 do 8:

31. ZESPÓŁ 0 - Aktywa trwałe ZESPÓŁ 1 - Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa ] finansowe ZESPÓŁ 2 - Rozrachunki i roszczenia ZESPÓŁ 3 - Materiały i towary ZESPÓŁ 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

32. ZESPÓŁ 5 - Koszty według typów działalności i ich rozliczenie ZESPÓŁ 6 - Produkty i rozliczenia międzyokresowe ZESPÓŁ 7 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem ZESPÓŁ 8 - Kapitały (fundusze) własne, fundusze specjalne i wynik finansowy

33. Zakładowy plan kont powinien być skonstruowany tak, aby można było sporządzić według obowiązujących wzorów sprawozdania finansowe i statystyczne.

34. Opracowując zakładowy plan kont jednostki mają możliwość posłużenia się wzorem: Wzorcowym Planem Kont - opracowanym przez Departament Rachunkowości w Ministerstwie Finansów, publikowanym przez Stowarzyszenie Księgowych w Polsce.

35. Zakładowe plany kont, chodź oparte na wzorcowym planie nie są dokładnym jego odwzorowaniem. Stosownie do potrzeb, podmiot gospodarczy może zrezygnować z niektórych kont syntetycznych, dowolnie rozbudowywać analitykę i ewidencję pozabilansową.

36. Dziękuję za uwagę. Bożena Kozak Słupsk 2012 rok