Управление налоговыми рисками компаний

1. Управление налоговыми рисками компаний III Конференция для финансовых директоров 19 сентября 2013 г. г. Новосибирск Фирсова Елена Рафаковна– Главный бухгалтер ООО «Томскводоканал» (3822)-90-50-02, firsova@vodokanal.tomsk.ru

2. ООО «Томскводоканал» • дочернее Общество VeoliaVoda SA • основная цель деятельности - решение социальных задач в сфере обеспечения качественными услугами по водоснабжению и водоотведению абонентов города Томска и ряда присоединенных территорий • эксплуатирует водопроводно-канализационную инфраструктуру г. Томска с мая 2011 г. на основании договора аренды, заключенного по итогам публичного международного конкурса. 2012

3. Содержание • Налоговые риски 1.1. Определение, основные характеристики и факторы, влияющие на возникновение налоговых рисков 1.2. Группы налоговых рисков • Управление процессом налогового планирования 2.1. Сущность налогового планирования 2.2. Определение целевых показателей процесса 2.3. Этапы процесса. Основные инструменты налогового планирования 3. Государственное налоговое администрирование 3.1. Презумпция недобросовестности налогоплательщика 3.2. Контроль за сделками между взаимозависимыми лицами 3.3. Методы налогового контроля. 3.4. Новые возможности налоговиков при взыскании недоимки по налогам и сборам • Модели оптимизации налогового бремени 4.1. Оптово-розничная торговля 4.2. Выполнение строительно-монтажных работ 4.3. Переработка продукции по договорам толлинга 2012

4. 1. Налоговые риски1.1. Определение, основные характеристики и факторы, влияющие на возникновение налоговых рисков Налоговый риск - возможное наступление неблагоприятных материальных (прежде всего финансовых) и иных негативных событий, в том числе правового, социального и психологического характера для налогоплательщика или государства в результате действий (бездействий) участников налоговых правоотношений. Основные характеристики налоговых рисков - • являются неотъемлемой составляющей финансовых рисков; • связаны с неопределенностью экономической и правовой информации; • распространяются на всех участников налоговых правоотношений: - налогоплательщиков, налоговых агентов; - субъектов, представляющих интересы государства; • предполагают неблагоприятные последствия для всех участников налоговых правоотношений 2012

5. Налоговые риски1.1. Определение, основные характеристики и факторы, влияющие на возникновение налоговых рисков Факторы, оказывающие влияние на возникновение налоговых рисков 2012

6. 1. Налоговые риски 1.2. Группы налоговых рисков 2012

7. 2. Управление процессом налогового планирования 2.1. Сущность налогового планирования Каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств 2012

8. 2. Управление процессом налогового планирования 2.1. Сущность налогового планирования Решение основных финансовых задач в процессе налогового планирования: 2) 1) Динамика роста налогового бремени не должна увеличиваться с ростом выручки • Сопутствующие финансовые задачи: • увеличение показателя нераспределенной прибыли для привлечения новых кредитных продуктов и инвесторов; • контроль за оборотом наличных денежных средств 2012

9. 2. Управление процессом налогового планирования 2.2. Определение целевых показателей процесса 2012

10. 2. Управление процессом налогового планирования 2.3. Этапы процесса. Основные инструменты налогового планирования 2012

11. 2. Управление процессом налогового планирования 2.3. Этапы процесса. Основные инструменты налогового планирования Инструменты налогового планирования позволяют практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования 2012

12. 2. Управление процессом налогового планирования 2.3. Этапы процесса. Основные инструменты налогового планирования 2012

13. 3. Государственное налоговое администрирование 3.1. Презумпция недобросовестности налогоплательщика 12 причин, по которым Вас включат в план проверок: Налоговая нагрузка ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности); 2) Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов; 3) Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период; 4) Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов; 5) Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ; 6) Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы; 7) Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год; 8) Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с перекупщиками или посредниками без наличия деловой цели; 9) Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей; 10) Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения; 11) Значительное отклонение уровня рентабельности от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики; 12) Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. 2012

14. 3. Государственное налоговое администрирование 3.1. Презумпция недобросовестности налогоплательщика Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» 2012

15. 3. Государственное налоговое администрирование 3.2. Контроль за сделками между взаимозависимыми лицами • До 01.01.2012 г. регулирование в данной сфере было сосредоточено в статье 40 НК РФ. • Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ в Налоговый кодекс РФ с 01.01.2012 г. введен новый раздел • V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. • Соглашение о ценообразовании» • Основные понятия, введенные данной главой: • Рыночные цены; • Взаимозависимые лица; • Контролируемые сделки; • Сделки, приравненные к контролируемым. 2012

16. 3. Государственное налоговое администрирование 3.3. Основные методы налогового контроля 2012

17. 3. Государственное налоговое администрирование 3.4. Новые возможности налоговиков при взыскании недоимки по налогам и сборам 30 июля 2013 г. вступила в силу новая редакция подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ • взысканию подлежит недоимка, возникшая по итогам проведенной налоговой проверки; • недоимка зависимого (дочернего) общества взыскивается с основного общества, если после того, как должник узнал или должен был узнать о назначении ВНП или о начале проведения КНП, денежные средства или иное имущество были переданы основному обществу и такая передача повлекла невозможность взыскать недоимку с должника. Аналогичные основания предусмотрены и для взыскания недоимки основного общества с зависимого; • если выручказа реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если денежные средства, иное имущество были переданы нескольким компаниям, то недоимка будет взыскиваться со всех организаций пропорционально доле поступившей им выручки, доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества; • недоимка взыскивается и в том случае,если выручка за реализуемые товары (работы, услуги) будет перечислена (денежные средства и иное имущество переданы) зависимым обществом основному и наоборот посредством совокупности взаимосвязанных операций. При этом не имеет значения, что участники данных операций не являются основными или зависимыми обществами; • указанный порядок взыскания недоимки будет применяться • и к тем организациям, которые суд признает • иным образом зависимыми с должником. 2012

18. 4. Модели оптимизации налогового бремени 4.1. Оптово-розничная торговля Оптовые продажи при наценке = min, собственник-учредитель < 5 %, ОСН, контроль Доходы-Расходы, вычеты по НДС Доставка, ЕНВД, УСН 6%, ИП Официальный независимый Дистрибьютер, ОСН Розничные продажи, ЕНВД Договор К-П цены рыночные 2012 Рыночные цены, собственник-учредитель < 20 %, отсутствует контроль Доходы-Расходы, формирование финансового результата и выплата дивидендов

19. 4. Модели оптимизации налогового бремени 4.2. Выполнение строительно-монтажных работ Заказчик-застройщик, ОСН, контроль Доходы-Расходы, формирование фин.рез., выплата дивидендов Подрядчик, УСН, контроль Доходы-Расходы, налоговая база формируется при получении выручки Строим МКД, реализация квартир без НДС Договор подряда на строительство МКД 2012

20. 4. Модели оптимизации налогового бремени 4.3. Переработка продукции по договорам толлинга Производитель – владелец торговой марки, УСН, контроль Доходы-Расходы Поставщик молока, без НДС, ЕСХН Договор К-П, рыночные цены В розницу на ЕНВД, рыночные цены, фин.рез. и дивиденды Молоко доставляется на завод 2012 Договор толлинга, цена=min Переработчик молока, УСН, Доходы-Расходы, выручка по мере поступления денежных средств

21. Чтобы быть счастливым, необходимо найти время для счастья 2012