認識創業之財務 ( 資金 ) 及稅務問題

1. 認識創業之財務(資金)及稅務問題 講師: 蘇炳章 日期: 92年8月12日

2. 認識創業之財務(資金)及稅務問題綱 要 • 前言 • 創業成功之要件 • 創業之組織型態選擇問題 • 創業之資金來源問題 • 創業之財務(資金)控管問題 • 創業之賦稅問題 • 總結

3. 前 言 • 資金籌措是創業最常遭遇之困難 • 資金規劃及控管不當, 是創業失敗之主要因素 • 資金控管是創業者最弱之一環 • 創業者對稅務問題常是一無所知

4. 創業成功之要件 • 謀定而後動 ．不了解之行業不創業 ．沒興趣之行業不創業 　．不合法之行業不創業 　．未經審慎評估規劃之行業不創業

5. 努力而不懈 • 努力不一定成功, 懶惰必定失敗 • 只想當老闆不願當伙計之心態不能有 • 要有隨時接受失敗之心理準備 • 成功可以喜悅, 但不能驕傲 失敗可以痛苦, 但不能氣餒 • 個案分析

6. 創業之組織型態選擇 • 企業組織型態比較

7. 企業組織型態之設立程序 • 企業組織型態之選擇 ．需不需要合資之評估 ．如何挑選合適之合夥人或股東

8. ． (1) 所得儲蓄資金 自 (2) 出售資產資金 有 (3) 父母給予資金 資 (4) 合夥人或股東金　　　 出資資金 不必負擔利息 安全性較高 創業之資金來源問題(資金來源之種類)

9. ． (1) 非金融機構外 貸款資金 來 資 (2) 金融業貸款 金 資金 a.民間標會 b.民間私人借貸 必須負擔利息利率較高舉借較易, 安全性較低 a.信用貸款 b.抵押貸款 c.政府優惠貸款 必須負擔利息利率較低舉借不易, 安全性較低

10. 創業之資金來源問題（貸款之決策） • 企業組織型態不同, 貸款種類也不同 • 獨資合夥企業: 民間借款 • 公司組織企業: 金融機構貸款 • 貸款種類不同, 利率高低不同 • 民間借款利率>金融機構借款利率 • 抵押借款<信用借款

11. 短期還款 • 長期還款 • 分期還款 • 還款及換約方式: • 違約風險 • 自有與舉借資金之結構 • 自有資金比例 • 舉借資金比例

12. 標會方式與技巧 創業之資金來源問題 (標會資金) • 方式: 內標與外標 • 技巧: 掌握標會時機及標金多寡 • 民間標會通則 • 募集會款規模(會期) • 每期會金金額及標會日期 • 參與人數及標會方式 • 會金繳納方式及連絡方式

13. 標會應注意事項 • 會期是否過長 • 會員是否過於複雜 • 會員是否有同一人掛名現象 • 會員是否有週轉不靈狀況 • 標金是否過高不合常態 • 會首對會員入會是否毫無限制

14. 創業之資金來源問題(信用貸款資金) • 貸款額度: NT$15～100萬 • 貸款利率 • 信用保險: 1～3%信貸保險費 • 開辦費: 視個別行庫規定 • 貸款資格: 在職證明/在職期間/薪資證明 • 還款年限: 一般為3年 • 核貸期間: 1～3天

15. 創業之抵押貸款資金來源問題 • 一般性房貸 －現有房貸部份增貸 －提高額度 • 理財型房貸 －已還本部份轉換為短期循環額度 －第二順位貸款 • 機械設備/車輛抵押貸款 • 購料貸款 • 應收帳款、票據之貸款

16. 創業之資金來源問題(政府優惠貸款) • 青輔會之青年創業貸款 • 中小企業處之微型企業創業貸款 • 勞委會創業貸款利息補貼 • 農委會輔導農村青年創業貸款 • 原住會原住民經濟事業貸款 • 中小企業信用保證基金

17. 創業之資金來源問題(青年創業貸款) • 貸款資格: ‧個人資格 ‧事業體資格 • 貸款額度: ‧一般人員: 最高貸款400萬(無擔保最高100萬) ‧一般事業體 最高貸款1200萬(無擔保最高300萬) ‧培育之創業青年(中企處培育) 最高貸款不受限制(無擔保最高150萬)

18. 貸款期間: ‧無擔保貸款: 期限六年, 按月繳息, 一年(二人保證) 後分60期平均攤還本息 ‧有擔保貸款: 期限十年, 貸款貸出後三年 (二人保證) 內按月繳息, 之後分84期按 月平均攤還本息 • 貸款利率: 郵政儲金二年期定存機動利率加年息2.25% • 貸款資金用途: ．資本性支出及營業直接有關支出60%↑ ．營業用週轉金40%↓

19. 創業之資金來源問題(微型企業創業貸款) • 何謂微型企業 ．依法辦妥商業登記 ．員工人數不超過5人(不含5人) • 貸款資格 ．創業人員年滿45歲至65歲 ．申請時正依法辦理商業登記 　．申請時商業登記未超過一年

20. 　．員工五人(不含)以內 ．申請人必須為企業負責人 　．已領軍公教退休金或依勞基法領取退休金者不得申請 • 貸款額度: NT$1,000,000↓ • 貸款利率: 固定利率年息3% • 還款期限及方式: 期限六年, 第一年共付息每月2,500元 第二～六年, 每月平均攤還本息17,969元

21. 創業之財務(資金)控管問題 • 自有與舉債資金比例應適當 • 營運盈餘應足夠支付利息 • 以債養債必定失敗 • 慎防財務槓桿過度使用 ．多少資金做多少生意 ．資金用途不應不當移用 • 舉借時應審慎評估還款來源 • 短期借款作短期用途, 長期借款作長期用途 • 個人資金與企業資金應嚴格區分

22. 創業之賦稅問題(可能負擔之稅賦) • 登記規費: 辦理企業設立繳納予政府之規費 • 營業稅: 企業成立後, 銷售貨品繳納之營業稅 小規模營利事業: 銷售額*5%-進項發票*5% 非小規模營利事業: 銷售額*10%-進項發票 *5%*10% • 營利事業所得稅: 企業營運獲利繳納25%之營利事業所得稅

23. 綜合所得稅 企業營運獲利繳納25%之營利事業所得稅後, 主動分配或被動被歸入資本主, 合夥人及股東之盈餘, 必須繳納個人綜合所得稅（稅率6%,13%,21%,30%,40%), 已繳納之營利事業所得稅可以作為繳稅之扣抵。 • 其他稅負: ．營業住所: 地價稅及房屋稅 ．娛樂業：娛樂稅 　．其他

24. 創業之賦稅問題（營業稅） • 是否使用統一發票問題 　獨資、合夥→小規模營利事業→可免使用 　獨資、合夥→非小規模營利事業→應使用 　公司→非小規模營利事業→應使用 • 營業稅率差異問題 　小規模營利事業：稅率1%，進項稅額之10%可扣抵 　非小規模營利事業：稅率5%，進項稅額可全部扣抵

25. 營業稅申報方式問題 　小規模營利事業→不自行申報(不必設帳) 　　　　　　　　→每三個月由稽徵機關核定，申 　　　　　　　　　報進項後繳納 　非小規模營利事業→自行申報(應設帳) 　　　　　　　　　→每二個月申報繳納一次

26. 創業之賦稅問題(營利事業所得稅) • 小規模營利事業 　．免設帳記載： 　　由稽徵機關直接核課，發單繳納核定營業額 　　＊擴大書審純益率＊25%＝應納營所稅 • 依法設帳記載： 　自行依帳載之資料申報 　申報課稅所得＊25%＝應納營所稅 　稽徵機關查核認定(同非小規模)

27. 非小規模營利事業： 　．必須依法設帳申報所得繳納 　．稽徵機關查核認定： 　　．書面審核 　　．擴大書面審核 　　．查帳審核 　　．資金查核 • 營所稅申報期間： 　　　次年5月1日至5月31日　　

28. 創業之賦稅問題（綜合所得稅） • 獨資資本主或合夥事業合夥人 　個人所得稅計算企業盈餘*25%=應納營所稅 (企業盈餘-營所稅)=個人營利所得資本主或合夥人 (個人營利所得+個人其他所得)*綜合所得稅率-已繳營所稅-其他扣繳稅款=個人應納綜合所得稅 • 注意事項: 　 獨資合夥企業盈餘不得保留

29. 公司之股東： ．個人所得稅計算： 　　企業盈餘*25%=應納營所稅 　　企業盈餘-應納營所稅=未分配盈餘 　　未分配盈餘分配不課股東個人所得稅 　　未分配盈餘不分配不課股東個人所得稅，但 　　必須再繳10%營所稅 • 注意事項： 　　盈餘分配時連同已繳納之營所稅按比例分配予股東

30. 創業之賦稅問題(營業住所賦稅) • 地價稅 　自用住宅：公告地價之千分之二核課地價稅 　工業用地：公告地價之千分之十核課地價稅 　營業用地：公告地價之千分之十，十五等按 　　　　　　面積大小累進至千分之五十五。 • 房屋稅： 　自用住宅：房屋現值1.38%課徵 　自宅與營業兼用：分別按比例適用不同稅率 • 承租營業住所之租稅問題

31. 創業之賦稅問題（租稅規劃） • 企業組織型態選擇之租稅規劃 • 企業營業住所選擇之租稅規劃 • 企業營所稅之租稅規劃 • 企業主綜合所得稅之租稅規劃

32. 創　造 建　立 成功的事業 美滿的家庭 美麗人生