Налоговое планирование

1. Налоговое планирование Тема 4. Методы налогового планирования Лекция 11. Разработка договорной политики с учетом требований оптимизации налогообложения

2. Принципы формирования договорной политики организации: • принцип свободы договора • принцип диспозитивного регулирования большинства условий заключаемых организациями договоров

3. Инструменты договорной политики организации: • выбор контрагента; • выбор вида договора; • выбор отдельных условий договора

4. Содержание экономико-правовой экспертизы планируемого к реализации договора: • Правовая экспертиза, т.е. рассмотрение условий сделки с точки зрения гражданского законодательства; • Бухгалтерская экспертиза, т.е. анализ возможных вариантов бухгалтерского оформления заключаемого договора; • Налоговая экспертиза, т.е. анализ договора с точки зрения возникновения объектов налогообложения; • Финансовая экспертиза, т.е. расчет изменения показателей финансового состояния организации в результате заключения того или иного договора

5. Методы налоговой оптимизации через договорную политику: • метод замены налогового субъекта; • метод изменения вида деятельности налогового субъекта; • метод замены налоговой юрисдикции; • метод замены отношений; • метод разделения отношений; • метод отсрочки налогового платежа; • метод прямого сокращения объекта налогообложения

6. Примеры метода замены отношений: • замена договора купли-продажи основного средства на договор финансового лизинга; • замена договора купли-продажи основного средства на договор аренды; • замена разовых стимулирующих выплат премией по результатам работы, предусмотренной системным положением предприятия

7. Примеры метода разделения отношений: • разделение операции по реконструкции здания на собственно реконструкцию и капитальный ремонт; • разделение договора купли-продажи имущества на собственно договор купли-продажи и договор на оказание информационно-консультационных услуг; • регулирование облагаемого оборота путем разделения платежа по договору поставки на собственно платеж по договору и неустойку; • разделение договора подряда с физическим лицом на договор подряда на выполнение работ и договор купли-продажи материалов

8. Примеры метода отсрочки налогового платежа: • применение векселя; • отсрочка возникновения облагаемого оборота путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода; • отсрочка возникновения облагаемого оборота по схеме кредит-депозит; • отсрочка возникновения уплаты налога на прибыль путем установления в договоре особых правил перехода права собственности. Как правило, на практике эти условия чаще всего формулируются в следующем виде: «Право собственности на товар переходит в момент оплаты»

9. Примеры метода прямого сокращения объекта налогообложения: • сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризации; • сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем продления нормативного срока строительства; • сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения переоценки основных средств

10. Меры снижения налоговых рисков при оформлении договорных отношений: • договор должен быть составлен в форме единого документа, подписанного обеими сторонами, листы договора должны быть пронумерованы и прошиты (или подписаны); • любое изменение или отклонение от условий договора при его исполнении, допущенное сторонами, а также расторжение договора должно оформляться письменным соглашением сторон; • договор должен быть подписан датой ранее, чем состоялось его фактическое исполнение сторонами (перечисление денежных средств, поставка товара и т.д.), также желательно не подписывать договоры в праздничные и выходные дни, так как это вызывает сомнение у налоговых органов в их реальности, если же договор все-таки был подписан позднее, чем началось его исполнение, следует предусмотреть в договоре условие, что его действие распространяется на отношения сторон, возникшие ранее даты его заключения;

11. Меры снижения налоговых рисков при оформлении договорных отношений (продолжение): • хранить договор рекомендуется не менее пяти лет с даты исполнения последней операции по нему; • место подписания (город, страна) нескольких договоров, заключенных одной датой, должно совпадать; • номера одного договора у разных контрагентов должны совпадать; • все расходы, произведенные стороной по договору, должны быть в нем зафиксированы, обязанность несения таких расходов должна быть возложена в договоре на ту сторону, которая их фактически понесла; • вся переписка между сторонами по договору должна четко отражать его содержание и не противоречить фактически исполненному сторонами по договору