1 / 14

Resultatplanering

Resultatplanering. Kap 16 Resultatanalys. Grundläggande begrepp. Resultatplanering eller Kostnads-Volym-Resultat-analys (CVP-analys) Kapacitetsutnyttjande = Utnyttjad kapacitet/Tillgänglig kapacitet TRK = m * RK/st RK/st = TRK/m FK/st = FK/m TK = FK + TRK TI = m * p. Totalanalys.

mariko
Download Presentation

Resultatplanering

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Resultatplanering Kap 16 Resultatanalys

  2. Grundläggande begrepp • Resultatplanering eller Kostnads-Volym-Resultat-analys (CVP-analys) • Kapacitetsutnyttjande = Utnyttjad kapacitet/Tillgänglig kapacitet • TRK = m * RK/st • RK/st = TRK/m • FK/st = FK/m • TK = FK + TRK • TI = m * p

  3. Totalanalys • V = TI – TK • V = m * p – RK/st * m – FK • V = m(p – RK/st) - FK

  4. Resultatdiagram • Kritiska punkten (nollpunkten eller ”breakeven”) = totala intäkter är lika stora som totala kostnader • Kritiska punkten ger kritiska volymen och kritisk omsättning.

  5. Resultatdiagram • Säkerhetsmarginal (volym) = skillnaden mellan verklig försäljningsvolym och den kritiska försäljningsvolymen. • Säkerhetsmarginal (kronor) = skillnaden mellan verkliga totala intäkter och kritisk omsättning. • Säkerhetsmarginalen utrycks ofta i % av aktuell volym eller omsättning.

  6. TotalanalysExempel Motorn Adam m = 2000 motorer RK = mtrl + lön + övrigt = 900 + 1 200 + 400 = 2 500 kr FK = 1 500 000 kr P = 4000 kr/st

  7. TotalanalysExempel TI = m * p = 2 000 * 4 000 = 8 000 000 kr TK = RK/st * m + FK = 2 500 * 2 000 + 1 500 000 = 6 500 000 kr V = TI – TK = 8 000 000 – 6 500 000 = 1 500 000 kr Kritisk punkt: TI = TK  m *4 000 = m * 2 500 + 1 500 000

  8. TotalanalysExempel 1 500 * m = 1 500 000 m = 1 000 st (kritisk volym) 1 000 * 4 000 = 4 000 000 kr (kritisk omsättning) Säkerhetsmarginal i st 2 000 – 1 000 = 1 000 Säkerhetsmarginal i kr 8 000 000 – 4 000 000 Säkerhetsmarginal i % (2 000 – 1 000)/2 000 *100 = 50% alt (8 000 000 – 4 000 000)/8 000 000 = 50%

  9. Bidragsanalys Täckningsbidrag/st • TB = p – RK/st Totalt täckningsbidrag • TTB = TB * m Resultat • V = TTB – FK eller V = TB * m – FK Kritisk volym • mk = FK/TB Täckningsgrad • TG = TB/P*100 alt TTB/TI*100 Kritisk omsättning • OK = FK/TG*100

  10. BidragsanalysExempel Försäljningspris 4 000 RK/st 2 500 TB 1 500 TG = 1 500/4 000 * 100 = 37,5% Kritisk volym: m * 1 500 = 1 500 000  m = 1 000 Kritisk omsättning: 1 000 * 4 000 = 4 000 000

  11. Resultatplaneringens förutsättningar • Linjära samband • Intervallbegränsning • Volymen enda K/I-faktorn • Löner, anskaffningspriser, tillverkningsmetoder etc är oförändrade under analysperioden

  12. Döda zoner och teknologi • Volymökning ger en tröskeleffekt och kostnadskurvan skjuter i höjden • Ny- respektive kapitalintensiv teknologi

  13. Känslighetsanalys av prisförändringar Försäljningspris/st 200 kr Täckningsbidrag/st 80 kr Täckningsgrad 40% Försäljningsvolym 5 000 st Prishöjning 15% Hur många % kan då försäljningsvolymen sjunka utan att lönsamheten försämras?

  14. Känslighetsanalys av prisförändringar Försäljningspris efter prishöjning 1,15 * 200 = 230 Täckningsbidrag efter prishöjning (80 + 30) = 110 Täckningsgrad efter prishöjning 110/230 = 0,48 = 48% Anta att försäljningsvolymen kan sjunka till X st. TTB fp = TTB ep 80 * 5 000 = 110 * X 400 000 = 110 * X X ~ 3 636 Möjlig minskning av försäljningsvolymen (st) 5 000 – 3 636 = 1 364 (%) 1 364/5 000 ~ 0,27 ~27%

More Related