حسابات التسوية

1. حسابات التسوية الفصل الثامن

2. الأجندة • العهد سلف مؤقتة • العهد سلف مستديمة • العهد تحت التحصيل

3. حسابات التسوية • هي الحسابات التي تقيد بها : • المبالغ التي لا يمكن خصمها على بنود المصروفات أو اضافتها لبنود الايرادات مباشرة لكونها لا تمثل مصروفاً أو إيراداً بعد أو لعدم استيفاء مستنداتها • المبالغ التي تصرف ولا تكون بطبيعتها مصروفات ميزانية • مثال : الصرف بالإزالة من حسابات الأمانات أو الصرف على حساب العهد • تقيد بهذه الحسابات كل من الحسابات الشخصية, الجارية والوسيطة • الحسابات الشخصية ( عهد , أمانات ) • الحسابات الجارية (حساب جاري المالية, حساب جاري البنك, حساب جاري مؤسسة النقد, حساب تسوية المستحقات العامة, حساب المطلوبات ,حساب الصندوق ) • الحسابات الوسيطة ( اوامر الدفع, الحوالات , الشيكات )

4. العهد سلف مؤقتة • السلف المؤقته هي المبالغ التي تصرف لبعض الموظفين لأداء أعمال مصلحية لا يتيسر صرف قيمتها مباشرة لأصحاب الحق • يسمح للوزارات والمصالح الحكومية بصرف سلفة مؤقتة لمواجهة النفقات العاجلة في حدود 50000ريال كحد أقصى • عند فتح العهدة: • يفتح حساب شخصي في دفتر مفردات العهد لكل صاحب عهده من هذه السلف بحيث تسدد هذه السلف و تسوى بمجرد الانتهاء من الغرض الذي صرفت لأجله • لا يتم الخصم من بنود مصروفات الميزانية حتى استيفاء مستندات الصرف بل يتم تحرير أمر اعتماد الصرف بالقيد التالي : من ح/ العهد – سلف مؤقتة إلى ح/ الحوالات أو أوامر الدفع

5. العهد سلف مؤقتة • تتم تسوية العهدة أو إلغائها بتقديم المستندات المؤيدة للصرف مع إيصال يثبت توريد المبلغ المتبقي من العهدة دون أن يصرف ( إن وجد ) للصندوق أو لخزينة مؤسسة النقد أو أحد فروعها أو خزينة أحد البنوك الوطنية أو أحد فروعها • تتم التسوية عن طريق تحرير اذن تسوية بأحد القيود التالية : • في حال صرف العهدة كاملة من ح/ المصروفات- باب- بند إلى ح/ العهد - سلف مؤقتة • في حال تم رد السلفة دون صرف شيء منها من ح/ الصندوق او من ح/ جاري وزارة المالية إلى ح/ العهد- سلف مؤقتة • في حال تم صرف جزء من السلفة مع رد مبلغ نقدي فائض (لم يصرف) من مذكورين ح/ المصروفات – باب – بند ح/ الصندوق أو جاري وزارة المالية (المبلغ النقدي الفائض ) إلى ح/ العهد -سلف مؤقتة

6. العهد سلف مؤقتة مثال 1 : تم صرف سلفة مؤقتة لإحدى الجهات الحكومية بمبلغ 35.000 ريال لشراء أدوات مكتبية وقد ورد إشعار من وزارة المالية بما يفيد تحرير الشيك . وقد تم شراء أدوات مكتبية بمبلغ 10.000 ريال وتم رد باقي قيمة السلفة إلى مؤسسة النقد العربي السعودي المطلوب : إجراء القيود المحاسبية اللازمة

7. العهد سلف مؤقتة • مثال 2 بلغت جملة المطالبات التي تضمنها كشف الاستعاضه المرسل لاحدى الوزارات من فروعها في الخارج 23000 ريال مصروفات على بنود الباب الثاني , و مبلغ 4200 ريال سلفه مؤقته لشراء الادوات و كانت الحسميات 2500 ريال (منها 600 ريال ايرادات و الباقي لحساب العهد تحت التحصيل ) و قد تم اصدار امر دفع بصافي القيمة , وورد شيك من وزارة المالية و قام الموظف المعهود له بالعهدة بصرفه من مؤسسه النقد . المطلوب : اجراء المعالجه المحاسبية اللازمه.

8. العهد – سلف مستديمة • السلف المستديمة هي المبالغ التي تصرفها الوزارات والمصالح الحكومية لفروعها لتأمين نفقاتها الجزئية العاجلة التي لا تحتمل التأخير • تسلم السلفة المستديمة إلى موظف مختص و يتم فتح حساب خاص بكل فرع تصرف له سلفة وذلك في دفتر مفردات العهد للوزارة • يتم تعويض الفروع عن المبالغ التي صرفت من السلفة المستديمة بصورة دورية • يجب أن يتم إقفال السلفة نهائيا في نهاية السنة المالية بحيث لا يجوز ترحيلها للسنة التالية إلا في حالة : • سلف السفارات والمكاتب الحكومية خارج المملكة حيث يسمح بترحيل أرصدة سلفها المستديمة بشرط أن يتم تسويتها خلال ستة أشهر من بداية السنة التالية

9. العهد – سلف مستديمة • يجب أن يتم صرف السلفة المستديمة لأول مرة بناء على قرار يصدر من الوزير المختص • يجب أن تتم إعادة النظر في مقدار السلفة المستديمة بعد مضى ثلاثة أشهر حيث يتم تحديد قيمتها عن طريق حساب متوسط الصرف في الثلاثة أشهر مضافا إليها النصف • (متوسط الصرف + ½ متوسط الصرف) • تتم استعاضة ما صرف من السلفة المستديمة كلما قاربت قيمة السلفه على النفاذ أو في ال 5 أيام الأخيرة من كل شهر • يتم تحديد مبلغ الاستعاضة بناء على كشف استعاضة المنصرف من السلفة المستديمة و الذي يوضح أصل المبالغ المصروفه بكل مطالبة و قيمة الحسميات منها و صافي القيمة المصروفه

10. العهد – سلف مستديمة • أنواع العهد - سلف مستديمة: • سلف مستديمة تخصص للسفارات والمكاتب الحكومية خارج المملكة لدفع رواتب موظفيها بما يعادل راتب شهرين • سلف مستديمة تخصص للسفارات والمكاتب الحكومية خارج المملكة لمواجهة مصاريفها التشغيلية • سلف مستديمة تخصص للفروع داخل المملكة لمقابلة النفقات العاجلة التي لا تحتمل التأجيل

11. العهد – سلف مستديمة • اولا: سلف مستديمة تخصص للسفارات والمكاتب الحكومية خارج المملكة لدفع رواتب موظفيها بما يعادل راتب شهرين • عند صرف المرتبات لموظفي الفرع يقوم الفرع بإرسال مستندات الرواتب للوحدة الحكومية الرئيسية التي يتبعها لتقوم بتعويضه عما دفعه • تقوم الإدارة المالية بالوزارة بتحرير أمر اعتماد صرف بالقيد: ( قيد الاستعاضة ) من ح / المصروفات باب .... بند .... إلى مذكورين ح / الأمانات المتنوعة ( باسم مصلحة معاشات التقاعد أو غيرها ... ) ح / الأمانات – مرتجع رواتب ح / أوامر الدفع ( باسم من يمسك السلفة ) • قيد صرف الشيك الذي يمثل تعويض المرتبات • من ح / أوامر الدفع • إلى ح / جاري وزارة المالية

12. العهد – سلف مستديمة • ثانيا: سلف مستديمة تخصص للسفارات والمكاتب الحكومية خارج المملكة لمواجهة مصاريفها التشغيلية • تنشأ هذه السلفه بما يكفي لتغطية المصروفات التشغيليه لمدة شهرين و ذلك بتحرير أمر اعتماد صرف بالقيد التالي: من ح/العهد - سلف مستديمة إلى ح/أوامر الدفع( باسم أمين السلفة) • ترفع مستندات النفقات الشهرية إلى الإدارة المالية في الوحدة الحكومية الرئيسية لتعوض الفرع عما تم إنفاقه من السلفة • تقوم الإدارة المالية في الوحدة الحكومية الرئيسية بتحرير أمر اعتماد صرف بالقيد التالي:( قيد الاستعاضة ) من ح/المصروفات – الباب ___- البند___ إلى ح/أوامرالدفع ( باسم أمين السلفة) • عند إصدار الشيك الخاص بأمر الدفع : من ح/ أوامر الدفع إلى ح/ جارى وزارة المالية

13. العهد – سلف مستديمة • ثالثا: سلف مستديمة تخصص للفروع داخل المملكة لمقابلة النفقات العاجلة التي لا تحتمل التأجيل • يشترط ألا تتجاوز قيمة السلفة 100,000 ريال. • عند صرف السلفة يتم تحرير أمر اعتماد صرف بالقيد التالي: من ح/العهد سلف مستديمة إلى ح/أوامر الدفع • عند الصرف يتم تحرير إذن تسوية يكون القيد من واقعه : من ح/ أوامر الدفع إلى ح/ جارى وزارة المالية • يتم تعويض السلفة كلما قاربت على النفاذ وذلك بتحرير الجهة الحكومية الرئيسية أمر اعتماد صرف بالقيد : ( قيد استعاضة) من ح/ المصروفات إلى ح / أوامر الدفع ( باسم من يعهد إليه بالسلفة ) • عند الصرف يتم تحرير إذن تسوية يكون القيد من واقعه : من ح/ أوامر الدفع إلى ح/ جارى وزارة المالية

14. العهد – سلف مستديمة • عند إقفال السلفة أثناء أو في نهاية السنة المالية (بافتراض أنه تم صرف السلفة كاملة) من ح/ المصروفات إلى ح/ العهد - سلف مستديمة • عند إقفال السلفة أثناء أو في نهاية السنة المالية (بافتراض أنه لم يتم صرف السلفة كاملة) من مذكورين ح/ المصروفات ح/ الصندوق أو جارى وزارة المالية ( المتبقي ) إلى ح/ العهد سلف مستديمة

15. العهد – سلف مستديمة مثال 3 : قامت إحدى وزارة الخارجية بصرف سلف مستديمة لصرف رواتب موظفيها لفرعها في الخارج بواقع راتب شهرين وذلك بمبلغ1.000.000 ريال وتم عمل الاستقطاعات الخاصة بمصلحة معاشات التقاعد بالإضافة إلى استقطاع مبلغ 1000 ريال الذي يمثل جزاءات على أحد الموظفين ومبلغ 5000 ريال الذي يمثل صافى راتب أحد الموظفين الذي لم يتقدم لاستلامه . المطلوب : إجراء القيود المحاسبية اللازمة في الحالات التالية : • قيد إنشاء السلفة • قيد الاستعاضة • قيد إقفال السلفة المستديمة • كشف استعاضة الشهر الأخير من السنة في حالة توريد باقي رصيد السلفة المستديمة إلى مؤسسة النقد العربي السعودي

16. العهد – سلف مستديمة • مثال 4 في بداية السنة المالية صدر قرار الوزير المختص بانشاء سلفة قدرت قيمتها بمبلغ 200000 ريال , و تم تحرير أمر اعتماد الصرف و صدور أمر دفع , و تم ورود اشعار من وزارة المالية بما يفيد سحب شيك على مؤسسة النقد العربي السعودي و تم صرف المبلغ للموظف المنوط به العهده الذي أودعه في أحد البنوك بدلا من الاحتفاظ به في خزينة الفرع المطلوب : اجراء المعالجه المحاسبية اللازمه

17. العهد – سلف مستديمة • مثال 5 • اذا كانت السلفه المستديمة المقررة لاحد فروع الوزارات قد بلغت 300000 ريال. و في الشهر الأخير من السنه كانت جملة المطالبات حسب كشف الاستعاضه 262000 ريال تخص مصروفات الباب الثاني . و كانت الحسميات قد بلغت 21000 ريال المسجلة في حساب الامانات • المطلوب : اجراء المعالجه المحاسبية اللازمه

18. العهد تحت التحصيل • يقيد في هذا الحساب كل من المبالغ المصروفة على ذمة تحصيلها من الغير والمبالغ التي يتقرر تحصيلها من الغير • يشمل الغير أفراد ، هيئات حكومية ، هيئات غير حكومية

19. حالات القيد في حساب العهد تحت التحصيل • الدفعات المقدمة للمتعهد • يجوز للجهة الحكومية صرف دفعة مقدمة في حدود 10 % من قيمة العقد عند توثيقه مع المتعهد مقابل خطاب ضمان حيث يتم حسم الدفعه على أقساط من مستحقات المتعهد/ المقاول • يتم صرف الدفعة ( 10 % ) للمتعهد وفقا لأمر اعتماد صرف : من ح/ العهد - تحت التحصيل - طرف المتعهد إلى ح/ أوامر الدفع • عند ورود الاشعار من وزارة المالية بصرف المبلغ من ح/ أوامر الدفع إلى ح/ جارى وزارة المالية

20. حالات القيد في حساب العهد تحت التحصيل • عند تنفيذ جزء من العمل المتفق عليه يتم حسم الدفعه المقدمة من قيمة مستحقات المتعهد وذلك بناء على درجة تقدم العمل ويتم ذلك بتحرير أمر اعتماد صرف بالقيد التالي: من ح/ المصروفات –الباب-البند (بقيمة ما تم إنجازه من العمل) إلى مذكورين : ح/ العهد تحت التحصيل طرف المتعهد (قيمة القسط المحسوم من الدفعة المقدمة) ح/ أوامر الدفع (يتم دفع الفرق للمتعهد ) من ح/ أوامر الدفع إلى ح/ جاري وزارة المالية

21. حالات القيد في حساب العهد تحت التحصيل • المبالغ التي يتم صرفها دون وجه حق • يقصد بها المبالغ التي تصرف لأحد الموظفين دون وجه حق نتيجة الخطأ في تدقيق الرواتب أو احتساب البدلات • ينبغي عند اكتشاف الخطأ مطالبة الموظف بتوريد المبلغ فورا • تختلف المعالجة المحاسبية في حالة استجابة الموظف وقام بتسديد المبلغ فورا أو تم تأجيل السداد ( الفصل السادس) • عجز الصندوق (الفصل السادس) • التعويضات إلى يُطالب بها المتعهد أو المقاول (في الفصل السابع) • غرامة التأخير • في حالة تم فرض غرامة تأخير على المقاول أو المتعهد دون التعاقد مع مقاول جديد لإتمام العملية فإن قيم الغرامة سيتم استقطاعها من مستحقات المقاول عند سدادها له(الفصل السابع)

22. حالات القيد في حساب العهد تحت التحصيل • العجز في العهدة العينية • في حالة ظهور عجز في العهدة العينية الموجودة لدى أمين المستودع فسيتم تقرير قيمة العجز و تحرير اذن تسوية بالقيد التالي : من ح/ العهد تحت التحصيل – طرف أمين المشروع إلى ح/ المطلوبات • عند تحصيل قيمة العجز نقدا يتحرر إذن تسوية بالقيد التالي : من مذكورين : ح/ الصندوق ( بقيمة العجز ) ح/ المطلوبات إلى مذكورين : ح/ الإيرادات المتنوعة ح/ العهد تحت التحصيل

23. حالات القيد في حساب العهد تحت التحصيل • المبيعات الحكومية على أقساط • إذا تم الاتفاق مع أحد الموظفين في الجهة الحكومية على شراء سيارة له على أن يتم خصم ثمنها من رواتبه على أقساط شهرية فسيتم تحرير إذن تسوية عند إتمام عملية البيع بالقيد التالي : من ح/ العهد تحت التحصيل – طرف الموظف إلى ح/ المطلوبات • عند صرف الرواتب يتم حسم القسط المحدد من أمر اعتماد الصرف بالقيد التالي : من ح/ المصروفات – الباب .....- البند ..... إلى مذكورين : ح/ الأمانات المتنوعة ( تقاعد - تأمينات – قروض ) ح/ الإيرادات المتنوعة ( قيمة القسط ) ح/ أوامر الدفع • ثم يتم إجراء قيد عكسي للقيد الأول بقيمة القسط المحصل : من ح/ المطلوبات إلى ح/ العهد تحت التحصيل – طرف الموظف

24. المصادر • المحاسبه الحكوميه للدكتور سلطان بن محمد بن علي السلطان • ملخص (المحاسبه الحكوميه ) للاستاذه ايمان العقيل