澳大利亚矿业权及矿业税费政策

澳大利亚矿业权及矿业税费政策 国土资源部信息中心 2012年4月24日北京

一、矿业投资环境概况 二、矿业权制度三、矿业税费制度四、国别指南系列及澳大利亚安排主要内容

矿产资源丰富，自90年代以来，发现12座新的世界级矿床矿产资源丰富，自90年代以来，发现12座新的世界级矿床矿业占GDP的8%左右依靠发展矿业带动经济的愿望强烈，各州都有矿业投资促进计划北领地推动新发现计划、吸引中国矿业投资计划昆士兰州：简化矿业权审批程序与中国有良好的外交和贸易投资关系一、概况

地质资料和矿业权信息服务完善 全国基本完成了1：10万地质填土，有些州在进行1：5万和1：2.5万的数字化地质填图矿业权、土地所有权、小比例持地质图等信息等可以通过各州矿业权信息系统获得，但一般需要注册（免费）外籍劳工政策、土地准入政策、环境保护政策严格矿业金融与咨询服务市场发育，技术服务市场有一定的壁垒总体鼓励外商投资，但是有一些限制一、概况

二、矿业权制度 外商矿业投资审查矿业权管理体制矿业权制度要点 Australia

1、外商准入：报审的法律依据及相关政策 • 法律 • 外国收购与并购法 1975 规定外资的要求、程序和权益 • 外国并购条例 1989 • 外国投资政策（2012年1月1日） • 外资审查委员会，对投资提案进行审查 • 审查标准为投资计划是否违反澳大利亚的国家利益 • 审批等待期为30天，可再延长90天 • 澳财长有最终决定权 Australia

二、矿业权制度 1、外商矿业投资审查 • 有报审政策视投资方式、投资额度、投资比例、投资对象公司的价值、投资主体、投资矿业阶段、投资涉及到的土地权益等的不同，需要报审，获得批准后方可投资 • 报审依法进行 Australia

直接申请矿业权 如果是外国公司申请矿业权，需要在澳大利亚证券与投资委员会注册自己的公司，然后才能申请矿业权如果属于外国政府及其相关实体开办企业，需要报审如果直接申请探矿权，不需要根据外国投资政策报审如果外国公司拥有采矿权，进行采矿活动，由外国公司提出的新的采矿作业，总投资额超过1000万澳元，需要报审。 1、外商投资准入：矿业投资与报审

收购矿业公司权益，或通过受让购置矿业权 国有企业直接投资于矿业公司或矿业权，无论投资额大小均需要报审国有企业及外国国家主权基金的直接投资（在业务或公司中占10%以上的投资，或低于10%，但能影响和控制企业时），无论数额大小均需要报审外国人在矿权地购置中，在购买矿业权、采矿租约、生产许可证或矿权地时，导致获得澳大利亚城市土地权益，需要报审 -如果收购涉及到采矿租约或采矿许可的权益交易，矿业权期限很可能超过5年，而这种交易涉及到占有澳大利亚城市土地，或者这种矿业权的交易涉及到分配来自于澳大利亚城市土地的利益或利润，则无论价值多少，均需要报审 -城土地指全部或部分用于初级产业以外的所有土地，对于海上矿产来说，城市土地指专属经济区的所有海床私营企业投资，收购对象价值在2.44亿澳元（2012年1月1日调整）以上，或收购权益在15%以上需要报审。如果外国人购置一座价值为5300万澳元（对美国投资者是10.05亿澳元）在营矿山的权益时，需要报审 1、外商投资准入：矿业投资与报审

外国投资审查委员会 (FIRB) 中国对澳大利亚的投资 • 在过去七年间其增长了30倍 • 每一国有企业投资者都需要FIRB的批准 • 大部分中国对澳大利亚资源的投资都是由国有企业进行-因此，几乎都需要得到firb的批准 • FIRB批准是一个过程且需要与FIRB沟通，通常需要一些公关公司或律师事务所的帮助 10 Australia

FGRS的国家利益考量 • 澳大利亚财政部长宣布了5条“国家利益的考量标准”用以确定国有企业或外国政府相关机构（FGRE）是否符合国家利益 • FGRB提出的FIRB申请中应主动详细说明上述5个国家利益考量标准 • 国家利益考量具有很大的解释空间，且由财政部长自行裁量 Australia

1、外商投资准入：FIRB审批 • 基于个案处理 • 2009/2010年度，60%左右的报批项目都是资源勘查开发项目。 • 2009/2010年度，政府审查了4703例外商投资项目，只有3项未获批，均涉及到地产 • 1729个项目被附条件批准，占全部的37% 所附条件包括：放弃控制权、放弃定价权、放弃某些矿产地等 • 勘查项目合作以及收购初级勘查上市公司的股票交易，不超过20%的股票增发交易，一般一周内完成批准手续 Australia

联邦制国家，三级政府：联邦、六个州和自治领地、地方政府，矿产资源分权管理联邦制国家，三级政府：联邦、六个州和自治领地、地方政府，矿产资源分权管理联邦政府：国际协议、外国投资政策、外籍用工政策、关税贸易、财政金融税收政策，土著民权利、海上石油、环境、对外投资等、限制矿产品出口方面的立法等 3海里以外地区矿产的立法和管理州/领地政府 3海里以内及所辖地矿产和石油立法与管理，土地管理，调控矿业活动，征收权利金，矿山安全、环境、健康等。地方政府审批与矿业项目有关的建筑计划及地方基础设施 2、矿业权管理体制

矿产资源所有权 公有（皇室所有）和私人所有公有进一步分为州/领地所有（3海里内）和联邦所有（3海里以外）建筑用砂石土类矿产一般归地表权人所有矿产资源分权及共同管理根据矿种及地域海上矿产：近海区3海里以外，联邦与相邻州共管；以内，州管理。各自分别立法，但是遵循同样的原则、条例和惯例铀矿：北领地铀矿归联邦所有州/领地：各自辖区矿产的立法执法和管理联邦和各州矿业权立法和管理互相借鉴，大同小异除铀矿外，几乎所有矿产都允许勘查开采 2、矿业权管理体制

澳大利亚各州铀政策 15 Australia

各州大同小异 矿业权类型分为三类：勘查类许可，留置（评价）类许可，采矿类许可各州还有一些细分的矿业权主要基于区域、工作方式、期限、矿种类型、是否排他等各州根据工作性质，还设置了一些附加许可证授予方式主要是申请授予，少数情况下通过招标（比如NSW的矿产分配区中的分配矿产） 3、矿业权要点

（1）各州勘查类许可证要点 提交申请任何人可以申请，可共有提交给矿山注册官，或在线申请以批准格式明确目标矿产（类别），申请期限附带陈述拟做工作及拟支出经费，土地区域，资金技术情况，环境潜在影响缴纳规费含有规定细节与原住民协议及受影响土地所有者/占有者名单住址（如有）应要求提交进一步资料（有些州要求外国人提交更详细的资料，NSW）

（1）各州勘查类许可证要点 部长在授予许可时通常考虑的要件：早申请者优先接受有进行勘查意愿有守法意愿有合适的工作计划有充足的资金和技术从事拟进行的工作已提供关于对环境影响的足够的情况已经支付了保证金土地准入问题

（1）各州勘查类许可证要点 土地准入问题遵守《土著遗产保护法》、《原住民土地信托法》、《土著土地所有权法》等对原住民的权利保障就矿业权申请根据联邦土著人所有权条例发通告在申请涉及区土地中有权益的人可提出反对授予许可反对由采矿法庭审理判决申请者可根据裁定意见调整后重新申请土地准入是澳比较突出问题勘查土地准入成本呈逐年递增趋势土地准入主要涉及原住民权利(通告、咨询、协商等1/3)、环保和文化遗产问题澳大利亚20%左右的土地为原住民土地勘查土地准入支出占全部勘查支出的7.5%（2001/2002）

（1）各州勘查类许可证要点 期限一般为1-5年（北领地为6年），或部长定权利勘区内勘探规定矿种（矿类）进入和通过政府土地在按照法定程序事先通知的情况下进入或通过私人土地可延期，且在满足法定条件下，部长必须批准延期可提请转让、放弃或部分放弃、合并许可证等优先获得采矿租约在延期被拒绝情况下向法庭申诉义务缴纳规费按要求进行最低投入按固定内容提交年度报告有效率和有效勘查依照惯例及规范进行勘查和土地复垦，并就地表损失进行赔偿配合监察员的各项检查保存岩心岩屑等按要求比例退地

引自：澳大利亚北领地矿产资源勘查投资指南

（2）留置许可证要点 提交申请勘探许可证或租约持有人提出提交给注册官以批准的格式明确许可证或租约包括的土地区缴纳规费部长将考虑如下情况在该地可能有效、高效开采与许可证有关的矿产赋存充足矿产，有正当理由开采认为申请者因为经济或其他理由暂不开采是正当的支付了保证金土地有关问题（与探矿权类似）期限一般不超过5年

（2）留置许可证要点 权利为评价将来采矿可行而需要做的工作地质、物化探；采矿可行性研究；冶金试验；环境研究；销售研究；工程设计研究进入和通过政府土地；符合一定程序条件下进入和通过私人土地提请面积增减、矿产或矿类增减、转让、延期、放弃等就部长不利决定提请采矿法庭裁决优先获得许可证区域采矿租约义务遵守许可证条件缴纳手续费部长认为应该申请采矿租约时申请采矿租约

（3）采矿租约要点 提出申请保留许可证持有人、其他人（矿业权放弃或取消地）以规定格式指明矿类或矿种附陈述书拟进行的采矿，租约区描述，资金技术实力，拟支出费用租约区的计划大型项目需要环境影响评价缴纳规费，预交租金，进行环境担保或提交环境保证金采矿和复垦计划其他要求提供的材料

（3）采矿租约要点 政府将考虑的主要因素保证履行租约要求的义务具备采矿作业的条件具备矿产品运输及与采矿相关的其他活动的条件具备出售矿产的条件具备与矿产废物处置、矿产利用等有关的条件期限一般不超过21年

（3）采矿租约要点 权利生产、销售或处置租约允许的矿产或矿类在获得地表准入情况下地表使用权（有时地下开采不需要获得地表权）义务缴纳规费提交年租金（新南威尔士除外）提交阶段性环境报告提交生产报告

引自：澳大利亚北领地矿产资源勘查投资指南

三、矿业税费政策 分税制：联邦税和地方税联邦税：公司所得税、个人所得税、关税、资本收益税、商品与服务税、销售税、福利保险税、消费税、银行账户借方税、培养保证金等州税：土地税、权利金、工资税、印花税、金融机构税、债务税及某些商业买卖的交易税等影响矿业的主要税收公司所得税，矿产资源租金税，碳计划，权利金公司所得税：只有联邦征收，税率为30% 为矿业提供了一些专门抵扣政策，主要是勘查投入、矿业权购置支出、矿山复垦支出等，在计算应纳税所得时，可以在发生当期抵扣

矿产资源租赁税（MRRT） 澳大利亚政府上议院2012年3月19日通过一项立法，工党和绿党通过以后，将实施 2012年7月1日引入矿产资源租赁税针对煤炭和铁矿石（包括赤铁矿和磁铁矿） 3年内将征收110亿澳元

矿产资源租赁税要点 • 针对在矿业项目中的权益征收 • 融资及利润分享安排不会导致该项税费 • 利润门槛为每年7500万澳元 • 税率为30%，有效税率为22.5% • MRRT的税基是煤炭和铁矿石出矿时首个可出售形式的价值（减去此时的成本） • 可抵扣支出 • 出矿之前的支出 • 勘查支出 • 开办费 • MRRT的损失 • 支付给州政府的权利金支出（包括任何将来的增加）

矿产资源租赁税 • 可适用集团内部转让MRRT损失（只对生产同样资源的项目） • 计算澳大利亚应纳税所得时，可以抵扣缴纳的MRRT • 取得项目权益的纳税人将继承任何未抵扣的MRRT损失和未使用的资源税 37

碳排放税 • 自2012年7月1日开始实施 • 最初三年征收固定的碳排放税 • 第一年– 23澳元/吨 • 第二年 - 24.15澳元/吨 • 第三年 - 25.40澳元/吨 • 从2015年7月1日起碳排放税将采取浮动税率 • 价格按照排放交易计划来确定 • 过渡期上限（ ($20 ），下限为$15

碳排放税 将会对煤炭企业产生影响 • 据有关机构研究，将使澳大利亚产业界在前9年付出180亿澳元的代价 • 9年中将会有18个在营矿山关闭 • 37%的与新矿山开发有关的就业处于风险中

权利金 • 一般由各州政府征收，大陆架矿产、石油矿产由联邦征收 • 各州差别很大 • 就大型矿山，可能会个案谈判 • 从价、从量（重量或体积）和从利润（主要是北领地） • 视矿产品类型、矿产品售价、国内消费还是用于出口、加工程度等的不同，征收方式和费率会不同 • 经常调整，一些州不同程度提高了税率 • 从价一般可抵扣运输费，从利润可抵扣勘查开发支出等 40

权利金 • 南澳大利亚州（2011年7月1日开始）对精炼金属产品征收3.5%的权利金，包括铜、金和银。同时也适用于工业矿产和建材。对其他矿产品征收5%的权利金，包括最低限度加工的精矿，铜精矿，氧化铀精矿和铁矿石。新矿山优惠：新矿山在最初的5年征收2%的权利金。砂石土类采掘类矿产每开采一吨或销售一吨征收35澳分。运输成本等可以抵扣 41

权利金 • 北方领土地区基于利润，为利润的20%（2010年7月1日开始）所有开采的矿产品适用同一费率缴纳人可以指定以现金制或应计制会计方法来计算权利金相关利润或亏损，亏损可结转。其他考虑因素包括：根据上升汇率对资本投资的定期扣除可扣除一定的勘探费用可扣除生产前成本不适用于石矿、铀矿及根据权利金协议经营的矿场对通过报告审核符合条件的勘探支出，公司还可申请获得最多25%的特许权使用费减免。 42

权利金 昆士兰州矿产不同，征收方式不同一般从价征收，铝土矿和工业矿物从量征收石油：井口价值的10%。煤炭：两层结构。视煤价而定，一层结构为价格的7%，直到100澳元；第二层结构为超出100澳元部分的10% 铝土矿：州内出售、处理或利用，为每吨铝土矿1.5澳元；昆州境外出售、处理或利用，按铝土矿价值的10%和每吨2.0澳元中的较高者计算 43

权利金 昆士兰州铁：如果每吨铁矿石均价低于100澳元（包括100澳元），为每吨1.25澳元；如果每吨铁矿石均价高于100澳元，则权利金率R=1.25%+[A-100/100]1.25%,其中，A为每吨铁矿石的平均价格。 • 锰、钼、稀土、钨：价值的2.7%。 • 贱金属和贵金属（钴、铜、金、铅、锌、镍、银）：为价值的2.7%（固定率）或者价值的1.5%-4.5%的变化率。 • 宝石：为价值的2.5%。 • 矿物砂：为价值的5%。 • 矿业矿物：为每吨0.5-1.8澳元。 • 其他矿产：为价值的2.7%。 44

权利金 西澳大利亚州 45

矿业权各类收费 • 细化透明，很容易查询 • 以南澳大利亚州为例： • 涉及到一申请费（基本收费、广告费、评价费）、年费（管理费、法规服务费、租金）、矿业权登记费（查询费、复印费等）、归档费（转让协议归档、同土地权人协议归档等）、年租费（采矿租约年租费、留置许可年租费等） • 征收单位：每例申请、每个矿业权人、单位面积等

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